财产清查

财产清查财产清查•财产清查的概念和意义•财产清查的分类•财产清查的程序•财产清查的方法•财产清查结果处理一、财产清查的概念和意义（一）财产清查的概念财产清查是对各项财产物资进行实地盘点和核对，查明其实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。为什么要进行财产清查？（二）财产清查的意义1、保证会计核算资料的真实性2、保护财产物资的安全完整3、挖掘财产物资潜力4、维护财经纪律，遵守结算制度二、财产清查的分类（一）按清查的范围分类1、全面清查：对全部资产和权益进行彻底的盘查、核对（1）年终决算，编制年度会计报表前（2）企业撤销、合并、分立或发生隶属关系改变时（3）企业清产核资或进行资产评估时（4）企业发生其它重大体制变更或改制时2、局部清查：对企业某一部分财产物资进行盘点核对（二）按清查的时间分类1、定期清查：按事先计划安排的时间进行清查企业、行政事业单位一般定于月末、季末、年末结账之前进行。2、不定期清查：根据临时需要进行清查（1）有关财产物资、货币资金的保管人员变更时（2）发生自然损失和意外损失后（3）上级主管单位、财政部门、银行及审计部门进行检查和审计时（4）会计主体隶属关系改变时三、财产清查的程序1．成立财产清查小组；2．组织清查人员学习相关规定，掌握有关业务知识；3．确定清查对象、范围，明确清查任务；4．制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，校准好度量衡器，做好必要的清查前准备；5．清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；6．填制盘存清单；7．根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。四、财产清查的方法（一）财产物资实务的清查1、实地盘点。是通过逐一清点或用计量器具具体衡量出实物的实际结存数量。2、技术测算盘点。是通过量方、计尺等方法，结合有关数据，测算出财产物资的实际结存数量。盘点后，应及时将盘点结果如实记载在“盘存单”上，并由盘点人员和保管、使用人员签章。（二)货币资金的清查1、现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏情况。现金盘点后，应根据盘点的结果及与现金日记账核对的情况，填制“库存现金盘点表”。2、银行存款的清查，即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对。未达账项有以下四种：1、企业已记增加而银行未记增加2、企业已记减少而银行未记减少3、银行已记增加而企业未记增加4、银行已记减少而企业未记减少如果发现存在未达账项，必须根据未达账项及有关数据编制“银行存款余额调节表”，再通过此表验证双方结余额是否一致。（三）往来款项的清查往来款项主要包括各种应收、应付账款，预收、预付账款。往来款项的清查，一般采取“函证核对法”进行清查，即与对方单位或个人通过对账单核对账簿记录的方法进行。五、财产清查结果处理库存现金清查结果的账务处理财产物资实物清查结果的处理往来款项清查结果的处理在审批前，设置“待处理财产损益”账户。它是资产类帐户，用于核算财产盘盈、盘亏和毁损的情况。下设“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细账。待处理财产准备已发生但尚未处理的财产已发生但尚未处理的财产物资的盘亏或毁损数额，物资的盘盈数额，以及批以及批准转销的盘盈数额准转销的盘亏或毁损数额（一）库存现金清查结果的账务处理当现金发生盘亏时，报经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，增加管理费用。当现金发生盘盈时，报经批准后，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。例1、企业进行现金清查，发现现金长款20元。借：库存现金20贷：待处理财产损益20经核查未查明原因，经批准作营业外收入借：待处理财产损益20贷：营业外收入20例2、企业进行现金清查，发现现金短款100元，无法查明原因。借：待处理财产损益100贷：库存现金100借：管理费用100贷：待处理财产损益100（二）、财产物资实物清查结果的处理1、存货清查结果的账务处理发生存货盘盈一般冲减管理费用；盘亏时，自然损耗转作管理费用，管理不善造成的损失由责任人员赔偿，计入“其他应收款”，非常损失扣除保险赔偿和残料后，列作营业外支出。例1：财产清查中盘盈甲材料4吨，每吨单价1000元借：原材料——甲材料4000贷：待处理财产损益4000借：待处理财产损益4000贷：管理费用4000例2：财产清查中盘亏乙材料40千克，每千克单价30元借：待处理财产损益1200贷：原材料——乙材料1200上述盘亏乙材料，经查明自然损耗5千克，非常损失25千克，管理员管理不善造成损失10千克借：管理费用150营业外支出750其他应收款300贷：待处理财产损益12002、固定资产清查结果的账务处理盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价值，减去价值损耗后的余额，记入“营业外收入”。盘亏的固定资产，可以由保险公司赔偿的那一部分计入“其他应收款”，盘亏造成的损失计入“营业外支出”。例3、企业在财产清查中发现账外机器一台其重置价值为8000元，估计已折旧3000元。借：固定资产5000贷：待处理财产损益5000借：待处理财产损益5000贷：营业外收入5000例4、企业在财产清查中发现盘亏设备一台，账面原价是15000元，已提折旧6000元。借：待处理财产损益9000累计折旧6000贷：固定资产15000盘亏是意外事故造成，保险公司赔6000元。借：营业外支出3000其他应收款6000贷：待处理财产损益9000（三）、往来款项清查结果的处理例：企业在清查过程中，向公司发出信函，催收对方长期拖欠的货款30000元，经催促、协商，收回欠款20000元，其余10000元无法收回。借：银行存款20000贷：应收账款20000经确定确实无法收回的款项，编制以下分录借：坏账准备10000贷：应收账款10000谢谢！