会计科目

Review•1.什么是资金平衡关系•2.会计等式是如何组成的•3.会计要素的内容和含义•4.会计要素增减变动的4种类型和9种情况某企业发生经济业务如下1.用银行存款购买材料2.用银行存款支付前欠A单位的货款3.用盈余公积金弥补职工福利费4.收到所有者投入的设备5.向银行借入长期借款,存入银行6.向国外进口设备,款未付7.用银行存款归还长期借款8.企业以固定资产向外单位投资9.用银行借款归还前欠B单位货款10.经批准代所有者XX以资本金偿还其应付给其他单位欠款11.企业所有者甲代企业归还银行借款,并将其转为投入资本12.将盈余公积金转做资本练习书•基础会计实训与练习作者:田玉兰,郭晓红出版社：中国金融出版社(2007)•基础会计实训与练习（第二版）作者:李惟庄出版社：中国财经出版社(2007)•会计实务模拟（修订本）作者：郝宇欣李远慧出版社北方交通大学出版社(2007)会计科目02•（一）会计科目的定义和分类•对会计要素具体内容进行再分类的项目称会计科目，会计科目是对会计要素具体内容加以科学归类，从而进行分类反映和监督经济业务的一种方法。•（二）会计科目的设置原则•明晰原则：会计科目的设置应当满足会计核算和监督的需要；能为相关人员提供所需要的会计信息；•适用原则：会计科目的设置应当努力做到科学、合理、适用、实用，保证会计指标体系的完整统一；•合规原则：尽量符合《企业会计准则》的规定。•确切原则：科目名称简明扼要，内容确切。每一科目只能反映一项经济内容，各个科目之间的核算内容不得相互混淆和交叉，保证核算指标的口径统一。(二)会计科目的名称及分类在我国，会计科目的名称是由财政部统一规定的，《企业会计准则——应用指南》规定了156个会计科目，分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类，基本涵盖了各类企业的交易或者事项。会计科目按其提供核算指标的详细程度，分为总分类科目和明细分类科目。三.会计科目分类及部分会计科目名称会计科目分类会计科目名称资产类现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、原材料、库存商品、长期股权投资、固定资产、无形资产。等。负债类短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款，长期借款、应付债券、长期应付款等。共同类货币兑换、衍生工具、套期工具、被套期工具所有者权益类实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等成本类生产成本、制造费用、等损益类主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用。等•总分类科目和明细分类科目•总分类科目：是对会计要素具体内容的简要分类，提供总括信息的会计科目，是所属明细分类科目的统驭科目。上述表中的会计科目均为总分类科目。•明细分类科目：是对会计要素具体内容的详细分类，提供明细信息的会计科目，它从属于总分类科目，对总分类科目起补充作用。•例：家乐商贸公司的银行存款中既有人民币存款又有美元存款，“银行存款”为总分类科目或总账科目。再分别设置“人民币存款”和“美元存款”二个明细分类科目或明细账科目。会计帐户03•1、账户的定义：账户是根据会计科目开设的，具有一定格式与结构，用来连续记录经济业务引起资金增减变动及其结果的载体。也就是说，把会计科目放在一定格式和结构的账页上，称账户。•2、账户的分类：根据账户核算与监督的内容分，账户分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。与会计科目的分类相对应，根据账户核算与监督的详简程度，账户也分为总分类账户与明细分类账户。•3、总分类账户与明细分类账户的关系：总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起控制作用；明细分类账户是总分类账户的从属账户，对总分类账户起辅助作用和补充作用。总分类帐户的余额必须和所属明细分类账户余额合计数一致。总分类账户与明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户的设置（一）总分类账户与明细分类账户的含义1.总分类账户：按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。2.明细分类账户：按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。原材料原材料—甲材料原材料—乙材料原材料—丙材料总分类账户明细分类账户总分类账户与明细分类账户的关系1.控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。2.相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。原材料原材料—甲材料6200012000原材料—乙材料原材料—丙材料4000010000总括登记详细登记总账与明细账的平衡登记（一）平行登记的含义经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要同时在其所属的明细分类账户中以相同的方向、相等的金额进行登记的做法。（二）平行登记的要点1.登记时间相同（同一会计期间）2.登记方向一致3.登记金额相等4.登记依据相同•4、账户的结构•（一）账户的基本结构•账户是分类记录经济业务的载体，经济业务引起资金变动，尽管错综复杂，但从数量上看无非是增加或减少。因此账户的基本结构也相应划分为两个基本部分，一部分记录资金的增加数额，另一部分记录资金的减少数额。（二）账户的格式和内容账户名称（会计科目）年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日一个完整的账户应包括以下一些内容：1账户名称（即会计科目）2日期3摘要（概括说明经济业务的内容）4凭证（说明账户记录的依据）号数5记账方向6增加额、减少额和余额总账（三栏式）会计科目：原材料20╳╳年凭证借种类摘要借方贷方或余额月日号数贷31月初余额借300001转1甲材料入库10000借400002转2发出甲材料5000借35000（以下略）331本月合计5000035000借45000账户的基本结构应付账款明细账会计科目：A公司2004年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷500031购入材料14000贷19000204偿还货款10000贷9000331本月合计1000014000贷9000（1）账户的名称（会计科目）（2）记录经济业务的日期（3）所依据记账凭证的编号（4）经济业务摘要（5）增减金额（5）余额•账户的简化格式“T”形账户•账户名称•左方右方账户的简化结构（T形账户）：左方（账户名称）右方¤在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。原材料•（三）账户的金额要素•每个账户一般有四个金额要素，具体为期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额。它们间关系为：•期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额账户金额四要素：•（四）账户的登记方法•在借贷记账法下，账户左方称借方，账户右方称贷方。•1、资产类账户和费用类账户，借方登记增加金额，贷方登记减少金额，余额一般在借方。借方账户名称（会计科目）贷方本期发生额（增加合计）本期发生额（减少合计）期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额=期初余额+本期借方发生额合计-本期贷方发生额合计•（四）账户的登记方法•在借贷记账法下，账户左方称借方，账户右方称贷方。•2、负债、所有者权益和收入类，贷方登记增加金额，借方登记减少金额，余额一般在贷方。借方账户名称（会计科目）贷方本期发生额（减少合计）本期发生额（增加合计）期末余额期初余额本期减少发生额本期增加发生额期末余额=期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计三、会计科目与会计账户的关系•1、联系：•（1）两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同•（2）科目是账户的名称，也是设置账户的依据，没有科目，账户就失去了设置依据•（3）账户是对科目的具体运用，没有账户，就无法发挥科目的作用•2、区别：•两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名称，没有结构，而账户有一定的记录格式和结构。复式记账04•一、复式记账的概念•（一）记账方法：经济业务活动发生后，根据一定的原理，采用一定的记账符号，记账规则，在账户进行登记核算的方法称记账方法。会计记账的方法经历了由“单式记账”发展到“复式记账”的过程。•（二）复式记账法的概念•复式记账法对每项经济业务都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。如以10000元现金购入材料，既要登记增加材料10000元，又要登记减少现金10000元。•（三）复式记账的基本理论依据•复式记账的基本理论依据是“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式。企业中的经济业务千变万化，但是不管怎么变化，都表现为资金运动过程中资金的增加或者资金的减少，这种增加或者减少都不会破坏这种恒等关系。•（四）复式记账的类型•根据记账符号的不同，复式记账法分为：•借贷记账法•增减记账法•收付记账法•目前我国企业统一采用借贷记账法。•二、借贷记账法•（一）借贷记账法的特点•1、“借”、“贷”作为记账符号。•2、每个账户都分为“借方”、“贷方”和“余额”三栏，借方在左，贷方在右。•3、记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。经济业务活动发生后，用相等的金额一方面记入一个或几个账户的借方，另一方面同时记入一个或几个账户的贷方，记入借方账户与记入贷方账户的金额必然相等。•4、账户的性质决定“借”“贷”的含义。•对于资产、成本和费用类账户，借方表示增加，贷方表示减少，余额一般在借方。•对于负债、所有者权益和收入账户，贷方表示增加，借方表示减少，余额一般在贷方。•资产=负债+所有者权益•=负债+(所有者权益+利润)•=负债+(所有者权益+收入-费用)•资产+费用(成本)=负债+所有者权益+收入•所以资产、费用、成本类账户结构相同，负债、所有者权益、收入类账户结构相同•如何在经济业务中判断账户结构：•例1：从乙企业购入原材料100吨，价款60000元,货款尚未支付。（1）分析业务中涉及到的会计账户：原材料应付账款（2）判断会计账户的类型和增减：资产+负债+（3）确定会计账户的结构和记账方向：借方贷方（4）记录账户的增减变化及金额：借：原材料60000贷：应付账款60000•例2：从银行提取现金6000元备用。•（1）分析业务中涉及到的会计账户：现金银行存款•（2）判断会计账户的类型和增减：资产+资产-•（3）确定会计账户的结构和记账方向：借方贷方••（4）记录账户的增减变化及金额：•借:现金6000•贷:银行存款6000•例3：向银行借入长期借款250000元，直接用来偿还前欠的货款200000元,其余的存入的银行.（1）分析业务中涉及到的会计账户：长期借款+应付账款-银行存款+（2）判断会计账户的类型和增减：负债资产（3）确定会计账户的结构和记账方向：贷方借方（4）记录账户的增减变化及金额：(书写会计分录)借:应付账款200000银行存款50000贷:长期借款250000•从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，•所以由此得出：•借贷记账法的记账规则：•有借必有贷，借贷必相等用来表示资产的增加，负债、所有者权益的减少；费用的增加，收入、利润的减少用来表示资产的减少，负债、所有者权益的增加；费用的减少，收入、利润的增加“借”（Debit,Dr）“贷”（Credit,Cr）Review•1.什么是会计科目?什么是会计帐户?会计科目和会计帐户有什么区别和联系?•2.会计科目有哪几类?•3.什么是复式借贷记帐法?记帐规则是什么?会计科目资产类负债类所有者权益类成本类损益类银行存款实收资本材料采购原材料制造费用应付帐款应收帐款生产成本库存商品主营业务收入主营业务成本短期借款固定资产累计折旧库存现金财务费用长期待摊费用利润分配赢余公积销售费用管理费用帐户性质借方贷方余额方向资产、成本资金增加资金减少一般在借方费用资金增加资金减少一般无余额负债、所有者权益资金减少资金增加一般在贷方收入资金减少资金增加一般无余额资产、费用增加（借方）资产、费用减少（贷方）负债、所有者权益、收入增加（贷方）1432负债、所有者权益、收入减少（借方）借贷记账法的账户结构账户结构：即增加额、减