财务会计课件 第03章 会计循环

1第三章会计循环2本章主要内容会计循环的基本程序1会计凭证的种类和编制2会计账簿的种类和登记3对账和结账的内容43第一节会计循环的内容一、会计循环的含义是指会计信息系统周而复始地对会计信息进行加工处理的过程。即会计主体在一定会计期间的会计核算中依次完成的一系列基本步骤。经济业务会计凭证财务会计报告账簿经济业务经济业务4二、基本程序⑥原始凭证汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证明细分类账总分类账库存现金日记账会计报表②银行存款日记账⑦⑤⑥⑥5第二节会计凭证一、会计凭证的意义1.会计凭证的概念是用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算工作的开端，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。对于发生的每一笔经济业务，都必须首先填制或取得会计凭证，并经审核无误后，才能作为记账的依据。62.会计凭证的作用▲正确、及时地反映各项经济业务的完成情况▲为登记账簿提供依据▲通过会计凭证的审核，便于有效的发挥会计的监督作用▲利于加强经营管理上的责任制7二、会计凭证的种类分为原始凭证和记账凭证两大类。（一)原始凭证●经济业务发生时取得或填制的会计凭证●记录和证明经济业务的发生和完成情况●作为记账原始依据的会计凭证81.原始凭证的基本内容▲原始凭证的名称▲填制凭证的日期和编号▲填制凭证单位名称或者填制人姓名▲接受凭证的单位名称▲经济业务内容、数量、单价和金额等▲填制单位及有关人员的签章92．原始凭证的种类按来源分为自制和外来原始凭证两类。原始凭证按来源分类外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证一次凭证10●一次凭证▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质的经济业务；▲填制手续一次完成。11●累计凭证▲在一定期间内多次在一张凭证上记载同类业务内容；▲填制手续随经济业务的发生分次完成。12●汇总原始凭证（原始凭证汇总表）▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。在业务发生时填制会计期末时经汇总而成13外来原始凭证一般均属于一次凭证。143.原始凭证的填制(或取得)要求反映的业务内容真实并及时填制。内容完整、项目齐全，手续完备。填制原始凭证要明确经济责任。文字、数字填写要规范。各种原始凭证要连续编号。对原始凭证的错填要更正正确。15真实性的审核。合法性的审核。完整性的审核。正确性的审核。《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。4.原始凭证的审核16（二）记账凭证记账凭证的概念●根据原始凭证归类整理编制的凭证；●用来确定会计分录；●作为登记账簿直接依据的凭证。填制单位的名称；记账凭证的名称；凭证填制的日期和编号；经济业务的内容摘要；应借、应贷账户的名称及其金额；过账备注；所附原始凭证张数；有关人员的签名或盖章。171.记账凭证的基本内容182.记账凭证的种类及其填制方法(1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类①专用记账凭证在每张凭证上只反映特定种类经济业务（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。特定种类业务——按经济业务与货币资金（库存现金、银行存款等）收付关系的分类。●收款业务：收到货币资金的业务，编收款凭证●付款业务：支付货币资金的业务，编付款凭证●转账业务：与货币资金收支无关的业务，编转账凭证。19◆收款凭证例：明远公司收到大华公司前欠货款20000元，存入银行。借：银行存款20000贷：应收账款—大华公司20000收款凭证借方科目：银行存款2008年5月6日收字20号对方单位摘要贷方科目金额记账符号总账明细账大华公司收回货款应收账款大华公司￥20000附单据1张合计￥20000会计主管方华记账刘萍稽核罗新制单赵明出纳孙浩20◆付款凭证例：明远公司开出支票500元购买办公用品。借：管理费用---办公费500贷：银行存款500付款凭证贷方科目：银行存款2008年5月12日付字20号对方单位摘要借方科目金额记账符号总账明细账购买办公用品管理费用办公费￥500附单据2张合计￥500会计主管方华记账刘萍稽核罗新制单赵明出纳孙浩领款人21★注意库存现金与银行存款之间相互划转的业务，为了避免重复记账，这种业务一般只编制付款凭证。◆把库存现金存入银行只填制库存现金付款凭证◆从银行提取现金只编银行存款付款凭证22例：将库存现金5000存入银行。付款凭证，分录为：借：银行存款5000贷：库存现金5000付款凭证贷方科目：库存现金2008年5月12日付字20号对方单位摘要借方科目金额记账符号总账明细账将现金存银行银行存款￥5000附单据1张合计￥5000会计主管方华记账刘英稽核罗新制单赵明出纳孙浩领款人23例：从银行提取现金8000元备用。付款凭证，分录为：借：库存现金8000贷：银行存款8000付款凭证贷方科目：银行存款2008年5月12日付字20号对方单位摘要借方科目金额记账符号总账明细账从银行提现金库存现金￥8000附单据1张合计￥8000会计主管方华记账刘萍稽核罗新制单赵明出纳孙浩领款人转账凭证2008年5月12日转字20号摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账符号生产领料生产成本A产品8000原材料甲材料8000附单据1张合计￥8000￥8000会计主管方华记账刘萍稽核罗新制单赵明出纳孙浩24◆转账凭证例：生产车间生产A产品领用甲材料8000元。借：生产成本——A产品8000贷：原材料——甲材料800025②通用记账凭证含义：以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。格式：与转账凭证格式大体相同。记账凭证2008年5月12日编号20号摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账符号销售产品银行存款11700主营业务收入甲产品10000应交税费应交增值税1700附单据2张合计￥11700￥11700会计主管方华记账刘萍稽核罗新制单赵明出纳孙浩26（2）记账凭证按其填制方法，又可分为复式记账凭证和单式记账凭证两种。●复式记账凭证即将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填制在一张记账凭证上。◆便于了解经济业务的全貌及资金运动的来龙去脉，便于凭证的分析和审核。◆不便于对会计科目的发生额同时进行汇总、归类、计算和整理，也不便于会计人员分工记账。27●单式记账凭证即将某项经济业务所涉及的会计科目，分别按每个会计科目的借方或贷方编制一张记账凭证。◆便于会计人员分工记账，便于同时对每一会计科目的发生额进行汇总计算。◆采用单式记账凭证由于凭证张数较多，填制工作量大，而且不便于从一张记账凭证中反映经济业务的全貌及会计科目之间的对应关系。3.记账凭证的填制要求◆必须根据审核无误的原始凭证填制◆会计科目使用必须正确◆填写摘要时既要真实准确，又要简明扼要◆填写凭证日期应恰当◆记账凭证在一个月内应当连续编号，以备查核◆记账凭证一般应当附有原始凭证◆经办人员分别签名盖章，以示其经济责任28294.记账凭证的审核●记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致。●应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚。●记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章。30第三节会计账簿一、会计账簿的作用▲概念◆用以序时、分类记录经济业务的簿籍。◆由具有专门格式的账页所组成。◆是账户的载体。31▲账簿的作用为企业管理部门提供系统、完整的会计信息为编制会计报表提供资料有利于开展会计检查和会计分析32二、账簿的种类（一）按账簿用途不同分类1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。（1）特种日记账：专门用来记录某一特定种类的经济业务的日记账。如“库存现金日记账”和“银行存款日记账”（2）普通日记账：用来对全部经济业务逐日、逐笔登记的账簿。这种日记账也叫“分录账”。332.分类账簿——是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。（1）总分类账：根据总分类账户进行分类登记，总括反映经济业务的内容的账簿。（2）明细分类账：根据明细分类账户进行分类登记，用来反映经济业务的详细内容的账簿。3.备查账簿——也称辅助账簿，是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。3435（二）按账簿外表形式分类1.订本式账簿:在启用前就将许多张账页装订成册并连续编号的账簿。适用于比较重要的账簿，如总账、库存现金日记账和银行存款日记账。2.活页式账簿:把若干零散的具有专门格式的账页装存在账夹内，并可以随时增减账页的账簿，适用于一些明细账。3.卡片式账簿:指用印有记账格式的硬纸卡片登记经济业务的账簿。适用于无需经常更换的明细账，如固定资产明细账。36三、账簿的基本结构1.封面。用以标明账簿和记账单位的名称。2.扉页。用以填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次；经管账簿人员一览表和签章、会计主管人员签章；账户目录等内容。3.账页。账簿是由若干张账页组成的。37四、账簿的设置与登记（一）序时账簿的设置与登记1.普通日记账的设置和登记。设置普通日记账的单位，一般不再使用记账凭证，而是在经济业务发生后，根据原始凭证或汇总原始凭证，登记普通日记账。38普通日记帐2008年原始凭证摘要会计科目借方贷方月日61现金支票从银行提取现金库存现金1000银行存款10003发货票购买办公用品管理费用600转账支票银行存款600392.特种日记账的设置和登记（1）库存现金日记账的设置和登记▲格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。▲登记方法：逐日逐笔登记，日清月结。▲登记依据：现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务）。40库存现金日记账（三栏式）2008年凭证摘要对方科目收入支出余额月日种类编号11上年余额2002现付1付材料运费材料采购602银付2提现金备发工资银行存款112002现付2王涛预借差旅费其他应收款8002本日合计1120086010540≈≈≈≈≈≈≈≈≈131本月合计183201772080041（2）银行存款日记账的设置和登记▲格式：收入、支出（或借方、贷方）、余额三栏式。▲登记方法：逐日逐笔登记，日清月结。▲登记依据：银行存款付款凭证、银行存款收款凭证和现金付款凭证（记录将库存现金存入银行业务）。42银行存款日记账（三栏式）2008年凭证摘要现金支票号码转账支票号码对方科目收入支出余额月日种类编号11上年结余200002银付1提取现金475库存现金2002银付2付购料款512材料采购6002银收1收到货款应收账款20002本日合计200080021200≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈31本月合计13200124002080043（二）总分类账的设置与登记是按总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。1.格式：借方、贷方、余额三栏式2.登记方法：◆逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。44总分类账会计科目：原材料2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号61期初余额借85458转6购进材料8000借1654525转32生产领用5480借1106530本月合计80005480借11065（三）明细分类账的设置与登记是按照各个明细账户分类登记经济业务的账簿，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益、收入、费用及利润的详细资料。1.三栏式（同总分类账）▲格式：借方、贷方、余额三栏式。▲登记方法：逐笔登记。▲特点：只提供价值指标。4546应付账款明细账明细科目：东方公司2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号61期初余额贷600008银付6偿还货款35000贷2500017转32赊购材料15000贷4000020转40赊购材料22000贷6200030本月合计3500037000贷62000472.数量金额式明细分类账的设置与登记▲格式：借、