高新技术企业认定专项审计和年度审计的要求

高新技术企业认定专项和年度审计报告目录高企认定的总体概述专项审计报告年度审计报告高企认定的总体概述高新技术企业的定义高新技术企业的六要件高企认定的四个打分项财务在高企认定中的作用高新技术企业的定义•在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。高新技术企业的六要件•（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；•（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；•（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上（劳动社保），其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；（人才中心或人事局）高新技术企业的六要件•（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；高新技术企业的六要件•（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；•（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。四项指标权重结构30分30分20分20分核心自主知识产权科技成果转化能力研究开发组织管理水平成长性指标达到A类的标准财务在高企认定中的作用•税收优惠•专项审计报告的一票否决性•年度审计报告的成长性指标税收优惠•《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。•第三十条规定企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用。专项审计报告的一票否决性•高企认定六要件中的第四项和第五项中明确指出企业近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例和高新技术产品（服务）占当年销售收入的比例要符合一定的要求才可以通过高新技术企业认定，而这两个比例只能通过专项审计报告来体现年度审计报告的成长性•在高新技术企业认定的四个打分项中有三个年度审计报告中总资产和销售总额成长性的要求，这个成长性指标占据了20分，是看年度审计报告时优先考虑的因素★专项审计报告的要求专项审计报告★专项审计报告概念★专项审计报告的内容★如何进行专项审计告★中介机构的要求★专项审计报告中的要点专项审计报告•专项审计报告的概念高新技术企业认定专项审计，是指注册会计师接受申报企业委托，对其最近三个会计年度（实际经营不满三年的按实际经营年限）的研究开发费用结构明细表和最近一个会计年度的高新技术产品（服务）收入明细表进行审计，并出具专项审计报告。近三个会计年度研究开发费用包括研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出等。高新技术产品（服务）收入是指企业通过技术创新、开展研发活动所形成的符合《重点领域》要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。技术性收入包括技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入。（P155）专项审计报告•专项审计报告的内容专项审计报告，顾名思义就是对某个项进行审计的报告，这个项包括近三个会计年度的研究开发费用和上年度的高新技术产品（服务）收入，所以由此可知，高新技术企业认定中所需要的专项审计报告有两个，一个是近三个会计年度的研究开发费的，另一个则是上年度的高新技术产品（服务）收入。专项审计报告•如何进行专项审计企业在进行专项审计前，应按照《高新技术企业认定申请书》中的格式，准备好企业研究开发项目归集情况表，然后选择山东省财政厅规定的从事高新技术企业认定鉴证业务中介机构推荐名单中选择中介机构，对企业近三个会计年度的研究开发费和上年度的高新技术产品（服务）收入进行专项审计。当然根据企业的实际情况，我们可以推荐某些中介机构给企业，如果需要我们也可以完全负责企业审计报告的出具工作。专项审计报告•专项审计的要求（1）近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：a、最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6﹪b、最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4﹪c、最近一年销售收入大于20000万元的企业，比例不低于3﹪其中中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60﹪。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。（2）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60﹪以上。专项审计报告•中介机构的要求（1）具备独立执业资格，成立3年以上，近3年内无不良记录;（2）承担认定工作当年的注册会计师人数占职工全年月平均人数的比例不低于20%，全年月平均职工人数在20人以上;（3）熟悉高新技术企业认定工作的相关政策。专项审计报告•专项审计报告中要点（1）研究开发费用专项审计报告a、研发费用专项审计报告中的RD是否和项目归集表中的RD在项目名称编号和时间上相对应。这一点主要看费用专项审计报告中的研究开发费用结构明细表和项目归集情况表。专项审计报告b、研发费用是否符合要求在《高新技术企业认定管理办法》第十条中明确指出费用专项审计报告近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：※最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6﹪※最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4﹪※最近一年销售收入大于20000万元的企业，比例不低于3﹪其中中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60﹪。所以，在看专项审计报告的时候这个比例一定要算一下，看看近三个会计年度研发费用比例是否符合要求，这一点主要是从费用专项审计报告中的研究开发项目情况表中看。专项审计报告•c、研究开发结构明细表中是否有研究开发项目编号。d、费用专项审计报告是否完整（封皮、审计意见、三年的研究开发项目情况表、三年的研究开发费用结构明细表、研究开发费用结构明细表编制说明）e、审计报告后面是否附有会计师事务所的营业执照、执业执照、两个注册会计师的证书复印件。专项审计报告（2）高新技术产品（服务）收入专项审计报告a、高新技术产品（服务）收入专项审计报告中的PS是否和项目归集表中的PS在名称和时间上相对应。专项审计报告•b、高新技术产品（服务）收入是否符合要求在《高新技术企业认定管理办法》第十条中明确指出高新技术产品（服务）收入专项审计报告高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60﹪以上。这一点一般的都是从收入专项审计报告中最后收入明细表编制说明中看，如果审计报告中没有明显的说明的话也可以从的高新技术产品（服务）收入情况表中看，然后再结合08年度的总收入算出即可。专项审计报告•c、高新技术产品（服务）收入情况表中是否有编号。d、专项审计报告是否完整（封皮、审计意见、高新技术产品（服务）收入情况表、编制说明）e、审计报告后面是否附有会计师事务所的营业执照、执业执照、两个注册会计师的证书复印件。年度审计报告审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。高新技术企业认定中所要求的年度审计报告可以概括为以下几点：•一个要求•二个公式•三个年度•四个注意点年度审计报告★一个要求要求三个年度的审计报告中总资产和销售额具有成长性。高新技术企业的认定主要是围绕着四个打分项展开的，须达到70分以上（不含70分）才能通过高企认定，而总资产和销售额的成长性指标却是在其中占了20分，如果这一点满足不了，那另外三个打分项就要尽量得满分，这样才有机会通过高新技术企业的认定。这对某些企业来说也是比较困难的，所以成长性是年度审计报告中优先考虑的指标。年度审计报告★两个公式总资产增长率公式：总资产增长率＝1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1。销售增长率公式：销售增长率＝1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1；这个用计算所得的总资产增长率和销售增长率分别对照着一个表中的指标评价档次（ABCDE）评出分数比例，用分数比例乘以赋值计算出每项得分，两项得分相加计算出总资产和销售额成长性指标实际得分。四项指标权重结构：成长性指标（20分）得分指标赋值≥0.35≥0.25≥0.15≥0.05＜0.05ABCDE总资产增长率赋值（10分）销售增长率赋值（10分）四项指标权重结构说明：•1.在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。•2.此项指标计算所依据应以具有资质的中介机构鉴定的企业财务报表为准。年度审计报告★三个年度高新技术企业认定中所要求的年度审计报告是企业近三个会计年度的审计报告，企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。★四个注意点1、08年和09年度审计报告的出具中介机构尽量从山东省财政厅规定的从事高新技术企业认定鉴证业务中介机构推荐名单中选择，07年度的审计报告出具中介机构可以不做要求，但是要根据各地的实际情况需要看是否出具会计师事务所三年内无不良记录的证明。（恩康）2、资产负债表中上年末和今年初的数据是否一致，上年度的高新技术产品（服务）收入一定是小于上年度的总销售收入。（瑞普）3、每个审计报告是否都有审计意见、财务报表以及会计报表附注，财务报表中是否都有资产负债表、损益表以及现金流量表。4、每个审计报告后面是否都附有会计师事务所的营业执照、执业执照、两个注册会计师的证书复印件。常用财务名词的解释及关系•未分配利润：未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润-提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。未分配利润是负值时代表各个年度亏损的累积。•净利润：净利润（收益）是指在利润总额中按规定交纳了所得税以后公司的利润留存，一般也称为税后利润或净收入。常用财务名词的解释及关系•资产负债率：资产负债率是指负债总额与资产总额的比率.这个指标表明企业资产中有多少是债务,同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定.由于站的角度不同,对这个指标的理解也不尽相同。资产负债率=负债总额÷资产总额×100%•三个表之间的关系资产负债表、损益表、现金流量表谢谢大家