上海财经大学基础会计03

第三章账户与复式记账•第一节账户•一、账户的涵义及设置原则•（一）账户的涵义•账户是对会计要素的具体内容所作的进一步分类。•（二）设置原则•简明适用清晰统一二、账户的结构•（一）基本结构•借方账户名称贷方•哪一方登记增加，哪一方登记减少，要根据各账户反映的经济内容，即账户的性质来确定。（二）资产、负债和所有者权益账户的结构•资产账户•借方账户名称贷方•期初余额•本期增加数本期减少数•本期发生数本期发生数•期末余额•期末余额=期初余额+本期借方发生数–本期贷方发生数•负债和所有者权益账户•借方账户名称贷方•期初余额•本期减少数本期增加数•本期发生数本期发生数•期末余额•期末余额=期初余额+本期贷方发生数–本期借方发生数（三）收入、费用和利润账户的结构•收入账户•借方账户名称贷方•收入减少数收入增加数•或转销数•本期发生数本期发生数•一般无余额••费用账户•借方账户名称贷方•费用增加数费用减少数•或转销数•本期发生数本期发生数•一般无余额••利润账户•借方账户名称贷方•期初余额•本期费用转入数本期收入转入数•本期发生数本期发生数•期末余额•（四）账户的一般格式•二栏式：•账户名称：应付账款•年年•摘要借方摘要贷方•月日月日•本期发生额本期发生额•三栏式：期末余额•账户名称：应收账款•年凭证借•编号摘要借方贷方余额过账•月日贷•本期发生及余额借三、会计科目表•会计科目是指账户的名称。账户是按照规•定的会计科目设置的。•为了便于会计工作，每一会计科目均有一•个固定的编号。•第二节复式记账•一、复式记账原理•（一）复式记账的涵义•复式记账：对于任何一笔经济业务都要用•相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中•作相互联系的登记。•优点：•（1）反映来龙去脉，可以反映经济业务全貌；•（2）可以利用平衡关系，检查账户记录的准确性。（二）复式记账的举例•1。3月1日获投资人追加现金投资50000元。实收资本银行存款•5000050000•2。3月5日从商店购入材料物资2000元，货款未付。•应付账款原材料•20002000•3。3月10日开出转账支票，归还欠款1000元。•银行存款应付账款•10001000•4。3月12日支付给股东现金股利11000元。•银行存款利润分配•1100011000•5。3月15日开出转账支票30000元，支付购买机器款。•银行存款固定资产•3000030000•6。3月20日向银行借款40000元立即归还欠款。•短期借款应付账款•4000040000•二、借贷记账法•（一）什么是借贷记账法•是以“借”和“贷”作为记账符号，来记录和反映•会计要素增减变化的一种复式记账法。•（二）借贷记账法的特点•（1）可以设置一些共同性账户；•（2）以“借”和“贷”作为记账符号，来表示记账方向；•（3）记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。•（三）举例•例：从供货单位购入原材料5000元，其中以转账支票支付2000元，还有3000元尚未支付。•银行存款原材料•20005000•应付账款•3000三、会计分录（一）会计分录的性质•是指对每项经济业务按照复式记账的要求，指•明应借应贷那个账户及其金额多少的一种记录。简•称分录，又称“记账公式”。•（二）举例•1。3月1日获投资人追加现金投资50000元。•借：银行存款50000•贷：实收资本50000•2。3月5日从商店购入材料物资2000元，货款未付。•借：原材料2000•贷：应付账款2000•3。3月10日开出转账支票，归还欠款1000元。•借：应付账款1000•贷：银行存款1000•4。3月12日支付给股东现金股利11000元。•借：利润分配11000•贷：银行存款11000•5。3月15日开出转账支票30000元，支付购买机器款。•借：固定资产30000•贷：银行存款30000•6。3月20日向银行借款40000元立即归还欠款。•借：应付账款40000•贷：短期借款40000•7。从供货单位购入原材料5000元，其中以转•账支票支付2000元，还有3000元尚未支付。•借：原材料5000•贷：银行存款2000•应付账款3000•以上编制的叫复合分录，也可编制以下简单分录。•借：原材料2000•贷：银行存款2000•借：原材料3000•贷：应付账款3000•第三节账户本期发生额对照表•一、总分类账户本期发生额对照表•1。作用•（1）检查总分类账户纪录是否正确完整；•（2）一般性的了解企业各方面的经济活动；•（3）据以编制会计报表。•2。格式•六栏式•根据总分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额照抄。•二、明细分类账户本期发生额明细表（对照表）•1。作用•（1）检查总分类账户和明细分类账户的登记有无•差错；•（2）具体的了解企业某一方面的经济活动；•（3）为编制会计报表提供明细的资料。•2。格式•一种是有数量、有金额的，适用实物类。•另一种是只有金额的，适用应收应付类。•根据明细分类账户的期初余额、本期发生额、•期末余额照抄。