第10章 破产会计

第十章破产会计全球第二大航空公司美国联合航空公司的母公司（UAL）12月9日宣布申请破产保护，这是迄今为止美国最大的一起航空公司申请破产保护案例，这将是1980年以来以资产额排名的美国第7大公司破产案，排名前6位的分别是世界通讯、安然、德士古、环球电讯和Adelphiat通讯公司。受美国经济不景气、公司经营不善和9.11事件影响，该公司过去两年共亏损40亿美元，截止9月30日，其资产总值227.3亿美元，债务总额214.8亿美元。问题：公司破产在会计上产生什么问题？破产后应用持续经营会计理论能否解释和解决这些问题？本章主要内容破产及破产的基本程序破产清算会计的基本理论破产接管会计破产清算过程的会计核算破产清算会计报表第一节破产会计概述一、破产及破产界限（一）破产的概念P248经济意义法律意义（二）破产的基本特征不能清偿到期债务。由法律严格规范破产的宗旨是公平清偿债权。是一次性偿债。是一种特定的法律程序，在法院主持下按照法定程序进行。（三）破产界限“企业因经营管理不善造成严重亏损，不能清偿债务的，依照本法规定宣告破产”。“企业由债权人申请破产，有下列情形之一的，不予宣告破产：公用企业和与国计民生有重大关系的企业，政府有关部门给予资助或采取其他措施帮助清偿债务的；取得担保，自破产申请之日起六个月内清偿债务的。”《破产法》（四）破产的基本程序破产申请的提出和受理和解与整顿破产宣告破产清算破产程序终结二、破产会计的基本理论1.破产会计目标为谁提供信息？提供什么？2．会计假设的调整破产会计主体终止经营不确定期间２．会计原则的变化合法性原则公正性原则损失最低原则收付实现制原则可变现净值原则划分破产费用与非破产费用原则对等偿债原则３．会计要素的重新界定课堂讨论：为什么重新界定？如何构建新的要素？（１）资产及其分类资产担保资产抵销资产受托资产应追索资产破产资产其他资产（2）负债及其分类负债担保债务抵销债务受托债务优先清偿债务破产债务其他债务（3）清算净资产所有者权益清算净资产（4）清算损益清算收益清算损失清算费用资产＝负债＋清算净资产±清算损益资产＝负债＋清算净资产—清算损益＝04．会计报表的内容和形式的调整第二节破产接管会计谁接管？接管什么？接管环节的主要工作有哪些？清算组的主要职责l接管l清理、清查l估价、变卖、分配l民事活动和其他活动l报告l注销登记第三节破产清算会计一、破产企业资产的构成（一）破产资产的确认标准具有一定货币价值的、能够清偿债务独立支配的资产符合法律规定的时限依照破产程序强制清偿（二）破产资产的内容破产宣告时，破产企业经营管理的全部资产破产企业在破产宣告后至破产程序终结前取得的资产破产企业未到期的、应在将来行使的财产请求权担保资产的数额大于担保债务数额的差额应作为破产资产破产企业作为出资人投入的财产和应得收益破产企业的抵销资产数额大于抵销债务数额的差额应当由破产企业行使的其他财产权利党、团、工会等组织占用破产企业的资产（三）非破产资产担保资产抵销资产受托资产其他二、破产债务和非破产债务（一）破产债务的特点通过破产程序强制履行破产债务的履行则受债务人财产价值的限制破产债务的构成不同普通债务是破产债务取得的前提和条件。普通债务与破产债务的诉讼时效不同本章思考题：破产会计与《破产法》之间又怎样的关系？会计应如何适应法的变化？