物流成本的分析预测与决策

本章内容第一节物流成本的分析第二节物流成本的预测第三节物流成本决策第一节物流成本的分析物流成本分析的方法指标对比法因素分析法指标对比法•指标对比法通常是把两个相互联系的指标数据进行比较，从数量上展示和说明研究对象规模的大小，水平的高低，速度的快慢，以及各种关系是否协调。•在对比分析中，选择合适的对比标准是十分关键的步骤，选择的合适，才能做出客观的评价，选择不合适，评价可能得出错误的结论。•可采取1.实际指标与计划指标对比2.本期指标与前期指标对比3.本期实际指标与同行业先进水平对比•对比分析法的原则–1、指标的内涵和外延可比。–2、指标的时间范围可比。–3、指标的计算方法可比。–4、总体性质可比。•指标对比法根据分析的特殊需要又有以下两种形式：–1、绝对数比较–2、相对数比较•1、绝对数比较–它是利用绝对数进行对比，从而寻找差异的一种方法。–常见的有资产负债比较，利润表比较，现金流量表比较等。•2、相对数比较•它是由两个有联系的指标对比计算的，用以反映客观现象之间数量联系程度的综合指标，其数值表现为相对数。–1）结构相对数：将同一总体内的部分数值与全部数值对比求得比重，用以说明事物的性质、结构或质量。如,居民食品支出额占消费支出总额比重、产品合格率等。–2）比例相对数：将同一总体内不同部分的数值对比，表明总体内各部分的比例关系，如,人口性别比例、投资与消费比例等。–3）比较相对数：将同一时期两个性质相同的指标数值对比，说明同类现象在不同空间条件下的数量对比关系。如,不同地区商品价格对比，不同行业、不同企业间某项指标对比等。–4）强度相对数：将两个性质不同但有一定联系的总量指标对比，用以说明现象的强度、密度和普遍程度。如,人均国内生产总值用元/人表示，人口密度用人/平方公里表示，也有用百分数或千分数表示的，如,人口出生率用‰表示。–5）计划完成程度相对数：是某一时期实际完成数与计划数对比，用以说明计划完成程度。–6）动态相对数：将同一现象在不同时期的指标数值对比，用以说明发展方向和变化的速度。如,发展速度、增长速度等。1、定基动态比率定基动态比率是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为：定基动态比率=2、环比动态比率环比动态比率是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为：环比动态比率=例题分析例题一：根据下表，利用定基动态比率和环比动态比率对A公司2002年－2007年净利润指标进行分析。年份净利润（万元）200210020031502004200200525020063002007350因素分析法•因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。采用这一种方法的出发点在于，当有若干因素对分析指标发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一因素单独变化所产生的影响。•运用因素分析法的一般程序•1、确定需要分析的指标；•2、确定影响该指标的各因素及与该指标的函数关系；•3、计算确定各个因素影响的程度数额。•因素分析法具体有两种：一是连环替代法；二是差额分析法。•连环替代法连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值）替代基准值（通常即标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。•差额分析法差额分析法也称绝对分析法，是连环替代法的特殊形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。15因素分析法步骤：（1）确定各因素的替代顺序，然后按顺序替代。原则：先替代数量因素，再替代质量因素；先替代实物数量，再替换价值数量；如果有几个数量因素或质量因素时，先替换主要因素，再替换次要因素。（2）将决定替换因素的指标替换为实际指标，计算替换后该经济指标的结果。应假定前面的因素已经变动，后面的因素尚未变动。（3）将替换后该经济指标与替换前相比较，确定各因素变动的影响程度。计算某项因素变动的影响程度时，假定其他因素不变。•采用因素分析法时注意的问题•1、注意因素分解的关联性；•2、因素替代的顺序性；•3、顺序替代的连环性，即计算每一个因素变动时，都是在前一次计算的基础上进行，并采用连环比较的方法确定因素变化影响结果；•4、计算结果的假定性，连环替代法计算的各因素变动的影响数，会因替代计算的顺序不同而有差别，即其计算结果只是在某种假定前提下的结果，为此，财务分析人员在具体运用此方法时，应注意力求使这种假定是合乎逻辑的假定，是具有实际经济意义的假定，这样，计算结果的假定性，就不会妨碍分析的有效性。例题项目产品产量单位产品材料消耗量材料单价材料费用总额计量单位件公斤元元计划数90742520实际数100653000要求：采用连环替代法计算各因素变动对材料费用总额的影响程度•材料费用总额计划指标：90×7×4＝2520（元）(1)•第一次替代：100×7×4＝2800（元）(2)•第二次替代：100×6×4＝2400（元）(3)•第三次替代（实际指标）：100×6×5＝3000（元）(4)•产量增加的影响(2)－(1)＝2800－2520＝280（元）•材料单位消耗的节约的影响(3)－(2)＝2400－2800＝－400（元）•材料单价提高的影响(4)－(3)＝3000－2400＝600（元）•全部因素的影响280－400＋600＝480（元）例题项目产品产量单位产品材料单价材料费用（件）消耗量（%）（元）总额（元）计划费用100201530,000实际费用120182043,200差异20-2513,200要求：采用差额计算法分析各因素变动对材料费用总额的影响程度替换次数因素各因素乘积产生差产品产量单位产品材料单价材料费用差异金额异因素（件）消耗量（%）（元）总额（元）（元）基数100201530,000第一次2020156,000产品产量第二次120-215-3,600单位产品消耗量第三次12018510,800材料单价合计30,00013,200用于物流成本分析的成本指标•（一）各类物流成本•（二）企业物流成本的效益指标企业物流成本的效益指标物流营运能力指标人力资源营运能力指标物流获利能力指标作业资源营运能力指标物流作业利润率物流作业的成本利润率物流作业的资产利润率物流作业的净资产利润率物流运营能力指标•1、人力资源运营能力指标–物流劳动作业效率=物流营业净额/从事物流作业员工人数的平均值–物流营业净额=物流营业额-物流营业折扣与折让•2、作业资源运营能力指标–物流总资产营运能力指标：总资产周转率–物流流动资产营运能力指标：流动资产周转率、流动资产利润率–物流固定资产营运能力指标：固定资产周转率物流获利能力指标•1、物流作业利润率–物流作业利润率=物流利润/物流营业净额•2、物流作业的成本利润率–物流作业的成本利润率=物流利润/物流成本•3、物流作业的资产利润率=利润总额/平均物流资产总额–总资产利润率、流动资产利润率、固定资产利润率•4、物流作业的净资产利润率–物流净资产利润率=物流利润净额/物流净资产•2、成本利润率（ProfitRateofCost）其计算公式为：•经营成本利润率＝经营利润／经营成本•该指标反映了主要成本的利用效果，是加强成本管理的着眼点。•成本利润率可以综合衡量生产和销售产品的全部得与失的经济效果，为不断降低产品成本和提高成本利润率提供参考。•成本利润率不仅是反映企业生产、经营管理效果的重要指标，而且也是制定价格的重要依据。•影响成本利润率高低的因素主要有：•产品结构变化•销售量变化•销售价格变化•产品税率变化•销售费用变化•新产品投入变化等等。•成本有多种形式，但这里成本主要指经营成本，其计算公式如下：•经营成本利润率=（主营业务利润÷经营成本）×100%•其中：经营成本=主营业务成本+主营业务税金及附加例•根据XYZ公司利润表知，2001年主营业务利润为1595万元，主营业务成本为12515万元，主营业务税金及附加为140万元；2002年主营业务利润为1640万元，主营业务成本为13220万元，主营业务税金及附加为140万元；•试分析其盈利能力变化，并提出相应对策。•计算成本利润率如下：•2001年经营成本利润率=1595÷(12515+140)=12.60%•2002年经营成本利润率=1640÷(13220+140)=12.28%•从以上计算可知，XYZ公司2001年成本利润率指标比2002年也有所下降，说明其盈利能力下降。公司应进一步分析利润下降、成本上升的因素，采取有效措施，降低成本，提高盈利能力。第二节物流成本预测物流成本预测的步骤评价与修正预测值确定预测目标收集预测资料建立预测模型物流成本预测的方法定量法定性法外推法趋势平均法指数平滑法因果法一元线形回归法多元线形回归法判断分析法分析预测我国平板玻璃月产量。趋势平均法例题分析时间序号实际观测值三个月移动平均值五个月移动平均值1980.11980.21980.31980.41980.51980.61980.71980.81980.91980.101980.111980.12123456789101112203.8214.1229.9223.7220.7198.4207.8228.5206.5226.8247.8259.5---215.9222.6224.8214.6209.0211.6214.3220.6227.0-----218.4217.4216.1215.8212.4213.6223.5下表是我国1980-1981年平板玻璃月产量，试选用N=3和N=5用一次移动平均法进行预测。计算结果列入表中。指数平滑法---一次指数平滑法一次指数平滑法是利用前一期的预测值tF代替ntx得到预测的通式，即：tttFxF)1(1回总目录回本章目录•例2利用下表数据运用一次指数平滑法对1981年1月我国平板玻璃月产量进行预测（取α=0.3，0.5，0.7）。并计算均方误差选择使其最小的α进行预测。拟选用α=0.3，α=0.5，α=0.7试预测。结果列入下表：回总目录回本章目录时间序号实际观测值指数平滑法α=0.3α=0.5α=0.71980.011980.021980.031980.041980.051980.061980.071980.081980.091980.101980.111980.121981.01123456789101112203.8214.1229.9223.7220.7198.4207.8228.5206.5226.8247.8259.5—203.8206.9213.8216.8218.0212.1210.8216.1213.2217.3226.5—203.8209.0230.0226.9223.8211.1209.5219.0212.8219.8233.8—203.8211.0224.2223.9221.7205.4207.1222.1211.2222.1240.1回总目录回本章目录第三节物流成本决策物流成本决策方法•一、以物流总成本最低为依据的决策方法•二、利用量本利分析进行物流成本决策一、以物流总成本最低为依据的决策方法在物流系统所要提供的客户服务水平既定的前提下，对各类物流成本进行权衡，将能够实现其他物流成本之和最小的方案作为最佳方案。以物流总成本最低为依据的决策方法•1、一类物流成本的下降往往以其他物流成本的上升为代价。•2、必须在物流成本预测的基础上，将各类物流成本综合在一起加以考虑，以物流总成本最低作为方案取舍的标准。•3、通过差量分析法进行物流成本决策•4、利用数学模型进行物流成本决策：经济订货批量（一）各类物流成本之间的悖反关系•仓储成本及库存持有成本与批量成本呈悖反关系•仓储成本与运输成本及库存持有成本呈悖反关系•包装成本与其他物流成本呈悖反关系•订单处理及信息系统成本与其他物流成本呈悖反关系（二）通过差量分析法进行物流成本决策•1、以物流总成本为依据，进行仓库租赁决策•2、以成本为依据，对是否