登记帐簿

湖北职业技术学院制作：杨相栋汪行光孙超诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账财务会计实践基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院2填制审核会计凭证登记账簿编制报表会计循环的中心环节基础会计课堂第一章湖北职业技术学院3一.实训目的通过实际训练掌握帐簿登记规则,掌握各种帐簿登记及错账更正的方法.正确认识“诚信为本、操守为重、遵守准则、不做假账”的社会意义，形成敬业爱岗的职业道德。基础会计课堂第一章湖北职业技术学院4二.实训内容账簿登记方法日记帐总分类帐明细分类帐帐簿登记规则帐簿启用规则帐簿登记规则基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院5(一)登记账簿的规则1.账簿启用规则启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，登记有关内容。操作演示基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院6基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院72.账簿登记规则(1)登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。(2)登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号(如“√”)，表示已经记账。参见账簿登记操作演示登记账簿的规则基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院8登记账簿的规则基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院9分类帐设置与登记基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院10会计数字书写规范操作演示(3)账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的二分之一。基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院11(4)登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。红字填写:①按照红字冲销的记账凭证，冲销错误记录。②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。③在三栏式账户的余额栏前，如未标明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。④会计制度中规定用红字登记的其他记录。应收账款明细分类账明细科目：A公司2007年凭证编号摘要借方贷方余额核对号分831转5销售商品831转8831银收3更正本月转5号凭收回A公司帐款基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院14(5)各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。湖北职业技术学院基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院15会计科目：库存商品2005年凭证借摘要借方贷方或余额贷81期初余额借20000016转18入库100000借30000018转28出库50000借250000会计科目：库存商品2005年凭证借摘要借方贷方或余额贷月日种类号数月日种类号数李乐李乐此页注销此行注销记账人员湖北职业技术学院登记账簿的规则基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院16(6)凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。~湖北职业技术学院应收账款明细分类账明细科目：A公司2007年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额核对号分81期初余额借88转289转331平借写出余额方向计算余额借收回货款销售商品本月合计基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院18操作演示(7)每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。2005年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日215承前页20001000借100017转5入库1000借200019转7出库500会计科目:原材料过次页30001500借1500每一页登记完毕，应“过次页”2005年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日219会计科目:原材料承前页30001500借1500下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性21转9入库1000基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院21(二)错账更正划线更正法红字更正法补充登记法《会计基础工作规范》规定，账簿记录发生了错误，不准涂改、挖补、刮擦或用退色药水消除字迹，不准重新抄写，必须根据错误的具体情况，相应采用正确的方法予以更正。相应的方法即更正错账的方法以下三种：基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院221.划线更正法适用范围在每月结账前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，应采用划线更正法进行更正.基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院231.划线更正法错账更正方法将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用蓝字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院24错账更正【例1】记账人员张建在登记总帐时,把46800.00误记为46000.00,假设还没结帐.划线更正法演示总分类账会计科目应收账款2007年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额核对号分11期初余额417转8收前欠货款425转9销售商品之张印建之张印建基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院261.划线更正法错账更正注意问题对于文字差错，可只划去错误的部分，不必将与错字相关联的其他文字划去；但对于数字差错，应将错误的数额全部划线，不得只更正错误数额中的个别数字。总分类账会计科目应收账款2007年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额核对号分11期初余额417转8收前欠货款425转9销售商品基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院28返回范围(1)2.红字更正法根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，应采用红字更正法。(适用方法1)基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院292.红字更正法错账更正方法(1)先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记入账。(全额冲销)基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院30范围(2)2.红字更正法根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额大于应记的正确额应采用红字更正法。(适用方法2)基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院312.红字更正法错账更正方法(2)将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。(差额冲销)基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院32【例1】以基本生产车间领用原材料金额6000元，在填制记账凭证时误记入“制造费用”科目，并据以登记入账。红字更正法案例摘要科目子细目借方金额贷方金额记账生产领料制造费用√原材料√附件1合计记账凭证2007年3月2日转字第5号会计主管记账李平复核李宁出纳制单张静￥￥摘要科目子细目借方金额贷方金额记账√√附件1合计记账凭证2007年3月2日转字第20号会计主管记账李平复核李宁出纳制单张静￥￥注销3月2号转字第5号凭证制造费用原材料摘要科目子细目借方金额贷方金额记账√√附件1合计记账凭证200年月日转字第21号会计主管记账复核出纳制单￥￥732订正3月2号转字第5号凭证生产成本原材料张静李宁李平基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院36返回原材料(1)6000(2)6000(3)6000(1)6000(2)6000生产成本制造费用合计6000合计6000合计0(3)6000基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院37【例2】生产产品领用材料4000元，在填制记账凭证时，误记金额为40000元，但会计科目、借贷方向均无错误。(1)其错误记账凭证所反映的会计分录为：借：生产成本40000贷：原材料40000红字更正法案例基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院38(2)在更正时，应用红字金额编制如下记账凭证进行更正：借：生产成本36000贷：银行存款36000(1)40000(2)36000生产成本合计4000(1)40000(2)36000原材料合计4000基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院393.补充登记法更正方法将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记金额。基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院403.补充登记法返回适用范围根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额小于应记的正确金额，应采用补充登记法。基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院41例1、预提本月份银行借款利息40000元，在填制记账凭证时，误记金额为4000元，但会计科目、借贷方向均无错误。补充登记法案例(1）错误记账凭证所反映的会计分录：借：财务费用4000贷：应付利息4000基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院42基础会计课堂第七章会计账簿湖北职业技术学院湖北职业技术学院43（2）在更正时，应用蓝字编制如下记账凭证进行更正：借：财务费用36000贷：应付利息36000补充登记法案例财务费用应付利息(1)4000(2)36000(1)4000(2)36000合计40000合计40000