四川省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额有关问题的公告

四川省国家税务局公告2011年第9号四川省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额有关问题的公告为更好地服务纳税人、规范增值税专用发票的填开，根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知〉（国税发〔2010〕40号）的规定，现对增值税专用发票（以下简称专用发票）最高开票限额（以下简称“开票限额”）及填开等相关问题公告如下：一、开票限额的申请标准（一）增值税一般纳税人均可申请十万元开票限额。（二）申请百万元开票限额。工业企业连续12个月（含）内应税销售收入（不含免税销售收入，下同）累计在2000万元（含）以上，商贸企业连续12个月（含）内应税销售收入累计在5000万元（含）以上。—2—（三）申请千万元开票限额。工业企业连续12个月（含）内应税销售收入累计在1亿元（含）以上，商贸企业连续12个月（含）内应税销售收入累计在2亿元（含）以上。（四）申请亿元开票限额。企业连续12个月（含）内应税销售收入累计在10亿元（含）以上。（五）新办大中型工业企业（从业人员在300人（含）以上，预计营业收入在2000万（含）以上）可根据预计连续12个月（含）内应税销售收入申请开票限额。（六）小规模纳税人向国税机关申请代开专用发票，最高开票限额不得超过十万元。（七）实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人，最高开票限额不得超过十万元。二、临时开票限额的管理（不适用于辅导期纳税人）（一）增值税一般纳税人因经营状况发生较大变化，已授权的开票限额不能满足需要的，可向主管国税局申请临时开票限额。申请临时开票限额需附《增值税临时开票限额申请审批表》（附件9）和购销合同，由主管国税机关进行核查审批，使用期限最长不得超过一个月。（二）增值税一般纳税人销售的单个货物价格大于其已授权的开票限额时，可向主管国税机关申请单个货物价格所适用的临时开票限额（以下简称“单货物临时开票限额”）。申请单货物临时开票限额需附《四川省增值税防伪税控系统最高开—3—票限额临时申请审批表》和销售单个货物价格的购销合同，由主管国税机关进行核查审批，使用期限最长不得超过一年。（三）主管国税机关应加强对临时开票限额的管理，督促纳税人在规定时限内完成临时开票限额的开票业务，及时收回临时开票限额的授权。三、开票限额的调减主管国税机关应对已授权最高开票限额的纳税人生产经营状况、专用发票管理、开票数量、开票限额是否匹配、增值税缴纳等情况实施跟踪管理。纳税人有下列情形之一的，主管国税机关有权调减其开票限额：（一）从开票限额授权之日起，连续两年增值税应税销售收入达不到已授权开票限额申请标准的；（二）从开票限额授权之日起，连续12个月（含）内增值税应税销售收入低于已授权开票限额申请标准50%的；（三）新办大中型工业企业预计连续12个月（含）到期后，应税销售收入达不到已授权开票限额申请标准的；需调减纳税人开票限额的，由主管国税机关向纳税人发送《调减增值税最高开票限额通知单》（见附件10，以下简称“通知单”），并在通知单送达纳税人后，10个工作日内完成开票限额调减工作。四、开票限额的申请审批程序（一）纳税人向主管国税机关提出申请，并提供以下资料：—4—1.《税务行政许可申请表》(附件1)2.《增值税防伪税控系统最高开票限额申请审批表》（附件2）3.企业生产经营及开票情况的书面报告4.申请期前1个月的《增值税纳税申报表》、《资产负债表》、《损益表》（新办大中型工业企业除外）5．主管税务机关要求的其他资料。（二）主管国税机关受理纳税人提出的开票限额申请后，应在20个工作日内完成开票限额的实地核查和审批工作。1、主管国税机关对准予受理申请的，下达《税务行政许可受理通知书》（附件3）；对需补正资料的，下达《补正税务行政许可材料告知书》（附件4）；对申请事项不属于本机关职权范围的，下达《税务行政许可不予受理通知书》（附件5）。2、主管国税机关对申请材料进行实地核查后，形成《增值税最高开票限额核查情况报告》（附件6）；3、主管国税机关依法做出准予许可决定的，向申请人送达《准予行政许可决定书》（附件7）和《增值税防伪税控系统最高开票限额申请表》；依法做出不予行政许可的，向申请人送达《不予税务行政许可决定书》（附件8）；（三）被许可人凭《准予税务行政许可决定书》、《增值税防伪税控系统最高开票限额申请表》和《发票领购薄》，到主管国税机关办理开票限额的授权发行。—5—五、纳税人应严格按照《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号，以下简称“发票使用规定”）的规定使用、保管专用发票。如发生有“发票使用规定”第八条所列情形的，应暂停发售专用发票。纳税人开具增值税专用发票时，应当对购货方提供的纳税人识别号进行审核。如果购货方提供的纳税人识别号前6位行政区划代码（全国行政区划代码可在互联网查阅）与纳税人名称及地址所属的行政区划代码不相符（个体工商户除外），销货方不得向购货方开具增值税专用发票。《四川省国家税务局关于加强增值税专用发票最高开票限额管理的通知》（川国税函〔2007〕257号）、《四川省国家税务局办公室关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》（川国税办发〔2005〕12号）、四川省国家税务局2011年第3号公告的第十条同时废止。本公告从2012年1月1日起实施。附件：1.税务行政许可申请表2.增值税防伪税控系统最高开票限额申请审批表3.税务行政许可受理通知书4.补正税务行政许可材料告知书5.税务行政许可不予受理通知书6.增值税最高开票限额核查情况报告—6—7.准予税务行政许可决定书8.不予税务行政许可决定书9.增值税临时开票限额申请审批表10.调减增值税最高开票限额通知单二○一一年十二月二十九日分送：各市、州国家税务局，省局直属税务分局、稽查局四川省国家税务局办公室2011年12月30日印发—7—校对：货物和劳务税处陈迎附件1：税务行政许可申请表申请日期：年月日编号：申请人姓名身份证件电话邮政编码住址单位法定代表人邮政编码电话地址委托代理人身份证件住址电话申请事项（在申请事项前划“√”）1、指定企业印制发票；2、对发票使用和管理的审批；3、对发票领购资格的审核；4、对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；5、建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批；6、印花税票代售许可。受理人（审核人）：收到日期：年附件2：增值税防伪税控系统—8—最高开票限额申请审批表企业法人代表（签章）：（企业公章）年月日纳税人名称纳税人识别号地址联系电话一般纳税人认定日期年月日主营业务主管税务机关办税人员身份证号电话号码经济性质企业类型工业□商业□最高开票限额原核定限额万元□十万元□百万元□千万元□专用发票月用量（份）本次申请限额万元□十万元□百万元□千万元□申请原因□新办□经营业务扩大□其他主要指标（实际或预计）金额单位：万元年度年应税销售额年开具专用发票总金额年专用发票有效用量（份）专用发票平均开票金额上年实际本年销售额全年预计销售额审批情况最高开票限额：发票用量：份主管国税机关审批意见：经办人：审核人：审批人:税务机关(印章)年月日附件3：—9—税务行政许可受理通知书（╳╳╳国、地）税许受字第（）号（申请人）：你（单位）于年月日提出的（项目名称）税务行政许可申请收悉，经审查，决定自年月日起受理。（税务机关印章或许可专用章）年月日附件4：补正税务行政许可材料告知书—10—（╳╳╳国、地）税许补字第（）号（申请人）：你（单位）于年月日提出的（项目名称）税务行政许可申请，经审查，需要补充下列材料：1．；2．；3．；4．；5．；请你（你单位）补正后再向我局提出申请。（税务机关印章或许可专用章）年月日附件5：税务行政许可不予受理通知书—11—（╳╳╳国、地）税许不予受字第（）号（申请人）：你（单位）于年月日提出的（项目名称）税务行政许可申请收悉，经审查，该事项不属于本机关职权范围，根据《中华人民共和国行政许可法》第三十二条第一款第（二）项的规定，决定不予受理。请你（你单位）向机关另行提出申请。（税务机关印章或许可专用章）年月日附件6：增值税最高开票限额核查情况报告企业名称成都乐特电气设备制造有限公司申请内容是—12—是否属实核查情况：该公司成立于2001年8月25日，生产销售电气设备、机柜机箱，机电设备等通用设备。以受托加工和自产两种形式为主。主要销售对象为经销商，目前约二十家销售对象，产品单位价值从300至30000之间，开票以月为结算期间。估计发票用量在40份/月。企业注册和核算地在武兴二路8号，生产地址位于双流蛟龙工业港新华大道360号。有生产工人22人。财务人员2人。企业申请使用十万元版增值税专用发票版位。核查人意见：该企业符合四川省国家税务局2011年9号公告《四川省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额有关问题的公告》，同意上报审批。核查人员（签字）：核查时间：年月日主管国税机关意见（盖章）：年月日注：注：核查报告应包括1、企业基本情况，上年经营状况及本年预期；2、专用发票使用情况，其中单笔销售收入超过原核定的最高开票限额开具份数，所占比重；3、实地核查情况及意见。—13—附件7：准予税务行政许可决定书（╳╳╳国、地）税许准字第（）号（申请人）：你（单位）于年月日提出的（项目名称）税务行政许可申请，我机关已经于年月日受理。经审查，决定准予你（你单位）取得该项许可。（税务机关印章或许可专用章）年月日—14—附件8：不予税务行政许可决定书（╳╳╳国、地）税许不准字第（）号（申请人）：你（单位）于年月日提出的（项目名称）税务行政许可申请，我机关已经于年月日受理。经审查，你单位提出的许可申请（不予许可的理由），决定不批准你（你单位）取得该项许可。如你（你单位）不服，请于收到本通知之日起六十日内向（上一级税务机关名称）税务局申请行政复议，或者在三个月内向人民法院提起诉讼。（税务机关印章或许可专用章）年月日—15—附件9：四川省增值税防伪税控系统最高开票限额临时申请审批表企业法人代表（签章）：（企业公章）年月日纳税人名称纳税人识别号地址联系电话一般纳税人认定日期年月日主营业务主管税务机关办税人员身份证号电话号码合同号企业类型工业□商业□最高开票限额原核定限额万元□十万元□百万元□千万元□专用发票月用量（份）本次申请限额百万元□千万元□申请原因主要指标（实际或预计）金额单位：万元年度年应税销售额年开具专用发票总金额年专用发票有效用量（份）专用发票平均开票金额上年实际本年销售额全年预计销售额审批情况最高开票限额：发票用量：份主管国税机关审批意见：经办人：审核人：审批人:主管国税机关(印章)年月日附件10：—16—调减增值税最高开票限额通知单（╳╳╳国税）第（）号（单位）：你（单位）原经国家税局审批为限额，因原因，目前不需要使用限额，现调减最高开票限额为。（税务机关印章）年月日