第二章财政收入总论案例

第二章财政收入总论第一节财政收入概述第二节财政收入规模第三节财政收入结构一、财政收入的含义:指政府为履行公共职能满足公共支出的需要，依据一定的权利原则，通过国家财政筹措的所有货币资金(1年）的总和，即以货币表现的社会总产品的部分。二、财政收入的形态:劳役、实物、货币；三、财政收入的依据1、政治管理权；2、公共资产所有权；3、公共信用权等；四、财政收入的分类一、财政收入规模的含义及衡量指标二、影响财政收入规模的因素三、我国财政收入的规模分析一、财政收入结构的含义财政收入结构是指财政收入在国民经济各部门、各行业和各地区之间的比例和数量。二、财政收入结构的分类三、我国财政收入的结构分析1、按财政收入的形式来分；2、按照财政收入来源分类；（1）财政收入的经济来源；（2）按照财政收入来源的所有制结构标准；（3）按财政收入来源的部门结构标准；3、按财政收入的管理要求分类；4、按财政收入取得的层次来分类；5、按财政收入性质来分；1、税收:依据政治管理权2、国有资产收益：依据公共资产所有权3、债务收入：依据公共信用权4、其它收入90%以上财政收入价值构成020406080100财政收入价值构成V的收入来源M的收入来源C：基本上不是财政收入来源；V：个人收入所得税占税收比重7.1%；M：财政收入的主要来源。因此，增加财政收入的主要选择是提高经济效益，增加M总量。92.9%7.1%财政收入所有制构成国有经济依然是财政收入主要来源；非公有经济的财政地位愈益重要；增加财政收入一方面寄希望于国有经济，另一方面也要充分关注非公有经济。05101520253035404550财政收入所有制构成国有经济47%集体经济7%股份联营经济26%涉外经济20%64.932.11.91.233.936.612.916.601020304050607080国有集体个体其他1985年1995年财政收入部门（产业）构成0102030405060财政收入部门构成第一产业第二产业第三产业1)农业是国民经济的基础，也是财政收入的基础；2)工业是国民经济的主导，也是财政收入主要来源；3)第三产业财政地位愈益上升。增加第二、三产业的上缴财政收入是主要选择。3%52％45%59.64.47.26.50.421.943.95.832.63.6212.1010203040506070工业农业商业交通运输建筑其他1985年1995年补偿价值Ｃ中的基本折旧基金在计划经济体制下构成财政收入的一部分，在市场经济中已不适宜将折旧基金列入财政收入。但我国实施的国民生产总值型增值税，导致一部分Ｃ通过增值税成为财政收入.V部分间接来源于V的税费个人所得税、车船税、房产税和规费服务、旅游行业缴纳的税收，高档产品的消费税直接来源于V的税费认购国债随着个人收入项目的增加、收入水平的提高以及我国税收制度的不断完善，财政直接来源于V部分的收入会不断增加。按财政收入的管理要求分类：（1）预算内财政收入：是指统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。（2）预算外财政收入：是指各级政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金，其特征是在使用上由各收费部门安排使用，自收自支。制度外收入：就是预算外之外的乱收费、乱罚款、乱摊派。按财政收入取得的层次来分类中央财政收入地方财政收入21无偿收入：主要包括国家凭借政治权力征收的税收收入，主要用于消费性支出。有偿收入：主要指债务收入，主要用于经济建设支出和弥补财政赤字。1、财政收入规模的含义：指一定时期内财政收入来源的总量。是衡量政府公共事务范围和一国财政状况的基本指标。2、财政收入规模的衡量指标（1）绝对量指标：财政总收入（2）相对量指标：①财政集中率K=财政收入总额FR/GDP×100%。②宏观税负率=税收收入/GDP×100%。影响财政收入规模的因素1、经济因素；根源性的影响。（处理的是生产决定分配的关系）2、技术因素；3、收入分配政策和制度政策因素；(处理的是分配对生产的反作用关系）4、价格因素；1、从绝对额来看，我国财政收入不断增长，增长速度并不慢。2、从相对数额（财政收入占GDP的比重）来看，表现出U型的发展态势。（1）从改革开放到90年代中期，财政收入占GDP的比重一直在下降。（2）90年代中期至今，财政收入占GDP的比重一直在上升。1950-2008年财政收入财政收入增长985倍,有效提高了政府宏观调控能力;10万亿元不是个小数目，中国紧随美国之后成为全球第二大财政收入经济体。但一平均到全国13亿人身上，却又是相当“拮据”。按国际货币基金组织可比口径计算，我国人均政府财政收入为6472元，还不到1000美元；而美国、日本、德国等发达国家人均政府财政收入均在1.3万美元以上。这样巨大的差距意味着，一些发达国家可以达到很高的福利保障水平，甚至涵盖一个人从“摇篮”到“坟墓”的全过程，而对我们来说却是难以企及的。K越高，表明政府配置的资源越多，市场配置资源的作用就越小。一个国家财政收入占GDP比重的高低，最根本的是取决于经济发展水平和政府职能范围的大小。根据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴（2007）》公布的2006年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平均为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为35.9%。这表明，当前我国政府财政收入占GDP比重不仅低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平。200920.132.220.4经济越发达→GDP增长越快→财政收入增长↑经济越发达→人均GDP↑→剩余产品增长速度（超过GDP增加速度）↑→财政收入规模↑技术进步→生产速度加快、生产质量提高→国民收入增加→财政收入↑技术进步→物耗比例降低→人均产出率和社会剩余产品价值率提高→财政收入规模增加由于财政收入主要来源于剩余产品的价值，所以技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。价格总水平的变化必然影响财政收入规模。现行的税收制度必然影响财政收入规模。商品的比价关系也影响财政收入规模123累进税制：对财政有利，随着名义收入的提高，适用税率会提高，即出现档次爬升效应，财政收入增长率会高于物价上升率，财政收入实际是增长的，这种增长就是物价水平上升引起的。比例税制：对财政收入没有影响，财政收入增长率等于物价上升率。定额税制：对财政不利，财政收入增长率必然低于物价上升率。（1）产品比价的变动会引起货币收入在企业、部门和个人之间发生转移，形成GDP的再分配格局，使来自不同部门、企业和个人的财政收入分布结构发生变化。（2）产品比价的变动，使市场上的买者和卖者之间的GDP再分配也发生变化，从而影响财政收入。1950-2008年财政收入；2008年我国财政收入比1950年增长985倍，跃居世界第二；①原因;第一，由于分配制度发生了急剧的变化；第二，是经济运行不正常；第三，是财政管理体制不完善；第四，是思想理论上的失误；第五，是税收征管不严，财政监督不力。②后果;1、财政收入分项目构成2、财政收入结构分类部门结构形式结构1980-2005中国财政收入结构-20%0%20%40%60%80%100%198019851990199520002005其他收入教育费附加收入企业收入和补贴各项税收我国1952-2008年产业结构变化其它收入：是国家政府机关或国家事业机构等单位，在提供公共服务、产品、基金或批准使用国家某些资源时，向收益人收取一定的费用。包括事业收入、规费收入、罚没收入、国家资源管理收入、公共收入。规费收入――是指按照行政或法律规定通过为居民和法人提供某些特殊服务而收取的各种费用，即规费收入。具体是指国家机关为居民和单位提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费的收入。如执照费、各种证书费、契约费、管理费、经办手续费等。收费与税收的区别1、税收具有非直接偿还性，而费具有直接偿还性；2、征收主体不同：税收的征收主体是各级税务机关和海关，而费的收取主体有的是政府部门，有的是事业单位；3、收入的稳定性不同：税收具有稳定性，收费则具有灵活性；4、收入的使用不同：税收收入由国家预算统一安排，主要用于固定资产投资、物资储备、文教、行政、国防等支出，而费一般有着专门的用途，专款专用。2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元)种类收入比2006年增收额增长率(%)占财政总收入的比重总收入5691.041056.7222.811.1专项收入1239.50162.0015.02.4其中:排污费收入179.2834.2923.6水资源费收入55.516.1512.5教育费附加收入556.66109.8124.6矿产资源补偿费收入89.8832.0055.3探矿权采矿权使用费及价款收入235.28-16.32-6.5国家留成油销售后收入38.354.5513.5行政事业费收入1892.26273.2116.93.7罚没收入839.61104.3614.21.6国有资本经营收入726.00272.0459.51.4国有资源(资产)有偿使用收入355.91208.68141.70.7其他收入637.7636.426.11.2（1）形成途径①以全民所有制为主体由预算内和预算外资金投资形成的资产。②根据国家主权原则自然占有的经济资源所形成的国有资产。如领土、领海、领空及其所属的一切自然资源（矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩等）③国家依据法律无偿占有的资产。a、在对外关系中得到的馈赠、援助、转让等转化形成的国有资产；b、根据国家法令，取得以国家为对象的捐款、转让等所形成的国有资产；c、依法没收、接管、索取国内外单位和个人资财而形成的资产；d、根据所有权再生产的原则，上述国有资产的随着物（如原始森林）、伴随物（如商誉）、孳息物（如资产溢价和自然增长、资产收益及其再投资等）（2）收益的形式①来自国有企业和国有股权的资产收益形式。这属于经营性和投资性收益（利润、承包费、租赁费、股票和红利、国有资产处置、变卖、溢价收入、国有股权转让收入）；②来自资源性国有资产的收益形式（土地使用费、国家资源管理收入、中外合资企业场地使用收入）③国有资产收益的其他形式。主要有依法没收资产收益、接受无主资产收益、接受赠予资产收益。利润上缴（企业收入）曾经是主体收入形式。目前基本为零。基本特征不规范性横向不规范－－不同企业同一时间实现利润上缴财政的份额不一致纵向不规范－－同一企业不同时间实现利润上缴财政的份额不一致税后分利、上缴承包费、直接上缴利润利润上缴的财政地位与国家对企业的干预程度成正比税收与利润上缴财政地位的历史比较020406080100120195019601970197819801985199019952000税收利润上缴上缴利润1994分税制后无2007重启但象征性的10%19941994-2009年15年国企利润7万亿左右未上缴2010年8月29日，“中国民营企业500强”最新榜单发布。数据显示，民企500强去年的净利总和不及中国移动和中国石油；国家以债务人的身份，按照信用的原则从国内外取得的各种借款收入。包括在国内发行的各种公债、向外国组织的借款以及发行国际债券取得的收入。债务收入具有有偿性、自愿性、灵活性和广泛性等到特点，在弥补财政赤字、调节经济运行等方面发挥着十分重要的作用。当财政的“现时收入”无法满足需要时，就有必要预支“未来”的收入。公债通常被视为一种非经常性财政收入，主要用于弥补财政收支的缺口。分配制度对财政收入集中率的影响举例：1978－1994年GDP的分配格局变动结果企业％个人％31.318.250.5－19.3＋3.3＋16.012.021.566.51978年增减1994年份国家％我国1994—2006年税收收入占财政收入比重情况单位：亿元；%项目税收收入财政收入税收收入占财政收入比重1994年5070.795218.197.21995年5973.756242.295.71996年7050.617407.9995.21997年8225.518651.1495.11998年9092.999875.95