基础会计习题班4 Microsoft Word 文档

第六章账务处理程序★内容框架★知识概要一、账务处理程序的概念选择账务处理程序需要考虑：业务性质、经营规模大小、经济业务繁简、组织结构、会计管理的要求【补充】账务处理程序主要包括两部分内容：第一：建立凭证、账簿和报表组织体系。核心是账簿组织。凭证组织是指会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系；账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系；报表组织是指报表的种类、格式及各种报表之间的关系。第二：记账步骤。二、账务处理程序的意义及设计原则（一）意义科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效组织会计核算具有重要意义。它是会计制度设计的一项重要内容。概括如下：1.可以保证会计信息的形成；正确、及时、完整2.提高会计核算工作的质量3.提高会计核算工作的效率。（二）设计账务处理程序时应遵循以下原则：1.适合本单位的业务性质、规模大小、组织结构、经济业务繁简程度、经营管理的要求和特点，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于落实会计核算工作的岗位责任制，有利于实现会计控制和监督目标。2.能正确、及时、完整地提供会计信息使用者所需要的各种必要的会计核算资料。3.在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算工作效率。三、常用的账务处理程序1.记账凭证账务处理程序；2.科目汇总表账务处理程序；3.汇总记账凭证账务处理程序。上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和方法不同，与此相适应，总分类账的格式也不同；其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。账务处理程序凭证、账簿、报表设置情况：账务处理程序账簿、凭证设置情况凭证账簿报表原始凭证、汇总原始凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表记账凭证账务处理程序√√√汇总记账凭证账务处理程序√√√增加：汇总收、汇总付、汇总转账凭证科目汇总表账务处理程序√√√增加：科目汇总表四、记账凭证账务处理程序特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。五、汇总记账凭证账务处理程序特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。在这一程序中，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。六、科目汇总表账务处理程序特点：编制科目汇总表并据以登记总分类账。任何格式的科目汇总表，都只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，仅体现发生额试算平衡。对于科目汇总表中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据现金日记账和银行存款日记账的收入合计与支出合计填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类汇总填列。七、账务处理程序对比表记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序优点简单明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系可以简化总分类账的登记工作，并可做到试算平衡缺点登记总分类账的工作量较大不利于日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大不能反映账户对应关系，不便于查对账目适用范围规模较小、经济业务量较少的单位规模较大、经济业务较多的单位经济业务较多的单位★典型例题考试角度有三：【类型1】：考核概念【类型2】：考核概念内涵延伸【类型3】：对概念的综合考核，这个有一定的难度，需要对概念有着正确的理解一、单选题1.各种账务处理程序之间的区别主要在于（）。【类型1】A.总账的格式不同B.编制会计报表的依据不同C.登记总账的程序和方法不同D.会计凭证的种类不同『正确答案』C『答案解析』各种账务处理程序之间的区别主要在于登记总账的程序和方法不同。2.汇总记账凭证账务处理程序的适用范围是（）。【类型1】A.规模较小、业务较少的单位B.规模较大、业务较少的单位C.规模较大、业务较多的单位D.规模较小、业务较多的单位『正确答案』C『答案解析』规模较大、业务较多的单位适用汇总记账凭证账务处理程序。3.科目汇总表是依据（）编制的。【类型1】A.记账凭证B.原始凭证C.原始凭证汇总表D.各种总账『正确答案』A『答案解析』科目汇总表是依据记账凭证编制的。4.下列不属于汇总记账凭证账务处理程序步骤的是（）。【类型3】A.根据原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证B.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证C.根据记账凭证逐笔登记总分类账D.根据各汇总记账凭证登记总分类账『正确答案』C『答案解析』选项C属于记账凭证账务处理程序。5.科目汇总表的汇总范围是（）。【类型2】A.全部科目的借、贷方发生额和余额B.全部科目的借、贷方余额C.全部科目的借、贷方发生额D.汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证的合计数『正确答案』C『答案解析』科目汇总表汇总发生额。6.汇总记账凭证账务处理程序的缺点在于（）。【类型1】A.不利于会计核算工作的分工B.不能反映经济业务的来龙去脉，查对账目C.不能保持科目之间的对应关系D.不能节省会计工作时间『正确答案』A『答案解析』本题考核汇总记账凭证的缺点。7.采用科目汇总表账务处理程序时，月末不应将（）余额与有关总分类账的余额进行核对。【类型2】A.现金日记账B.银行存款日记账C.汇总记账凭证D.明细分类账『正确答案』C『答案解析』选项C不需要与总账余额进行核对。8.下列关于科目汇总表账务处理程序的表述中，正确的是（）。【类型2】A.科目汇总表可以减少登记总分类账的工作量B.科目汇总表可以反映各科目的对应关系C.科目汇总表账务处理程序适用于业务量较小的单位D.科目汇总表无法实现发生额试算平衡『正确答案』A『答案解析』本题考核科目汇总表账务处理程序。9.汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是（）。【类型3】A.登记总账的依据相同B.记账凭证的汇总方法相同C.保持了账户间的对应关系D.简化了登记总分类账的工作量『正确答案』D『答案解析』本题考核账务处理程序。10.下列会计凭证中，属于科目汇总表账务处理程序比记账凭证账务处理程序增加的项目是（）。【类型1】A.编制原始凭证汇总表B.编制汇总原始凭证C.编制科目汇总表D.编制汇总记账凭证『正确答案』C『答案解析』选项AB均涉及，选项D均不涉及。二、多选题1.账务处理程序的主要内容包括（）。【类型2】A.会计凭证、会计账簿的种类及格式B.会计凭证与账簿之间的联系方法C.由原始凭证到编制记账凭证、登记总账和明细账、编制会计报表的工作程序和方法D.会计资料立卷归档的程序和方法『正确答案』ABC『答案解析』选项D不是账务处理程序的主要内容。2.各种账务处理程序下，登记明细账的依据可能有（）。【类型3】A.原始凭证B.汇总原始凭证C.记账凭证D.汇总记账凭证『正确答案』ABC『答案解析』汇总记账凭证用于登记总账。3.关于记账凭证账务处理程序，下列说法正确的是（）。【类型1】A.根据记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的账务处理程序B.简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况C.登记总分类账的工作量较大D.适用于规模较大、经济业务量较多的单位『正确答案』ABC『答案解析』本题考核记账凭证账务处理程序。4.下列项目中，属于科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序的意义有（）。【类型1】A.有利于会计工作程序的规范化B.有利于增强会计信息可靠性C.有利于提高会计信息的质量D.有利于保证会计信息的及时性『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核选择账务处理程序的意义。三、判断题1.账务处理程序就是通过建立凭证，账簿和报表组织体系，并按一定的步骤或程序将三者有机结合起来，以实现最终产生并提供有用会计信息的目的。（）【类型1】『正确答案』√2.采用记账凭证账务处理程序时，总分类账是根据记账凭证逐笔登记的。（）【类型1】『正确答案』√3.在不同的账务处理程序下，会计报表的编制依据不同。（）【类型1】『正确答案』×『答案解析』报表都是根据总账和明细账来编写的。登记总账的依据是不同的。4.在我国，常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、通用日记账账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。（）【类型1】『正确答案』×『答案解析』常用的账务处理程序不包括通用日记账账务处理程序。第七章财产清查★内容框架★知识概要一、财产清查概述（一）财产清查的意义财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。1.造成各种财产账实不符的原因主要有以下几个方面：实际保管（计量、自然损耗、人为损坏、贪污盗窃、意外事故）账面记录（漏记、重记、错记、计算错误）非保管与记录导致（未达账项）2.财产清查的意义（了解）（二）财产清查的种类分类内容清查范全面清查对象（1）货币资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。（2）财产物资，包括在本单位的所有固定资产、库存商品、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、未完工程等；属于本单位但在途中围的各种在途物资；委托其他单位加工、保管的材料物资；存放在本单位的代销商品、材料物资等。（3）债权债务，包括各项应收款项、应付和应交款项以及银行借款等。适用范围：（多选）（1）年终决算前，为确保年终决算会计资料真实、正确，需进行全面清查。（2）单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行全面清查。（3）开展全面清产核资、资产评估等活动，为了摸清家底，准确地核定资产，需进行全面清查。（4）单位主要负责人调离工作前。局部清查对象（1）库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对。（2）银行存款，出纳人员每月至少应同银行核对一次。（3）库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资，每月应盘点一次。（4）债权债务，每年至少应同对方核对一至两次。适用范围流动性较强的资产清查时间定期上述局部清查都是定期清查。不定期一般适用以下几种情况：（1）更换财产物资、库存现金保管人员。（2）发生自然灾害或意外损失。（3）有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查。（4）进行临时性清产核资。比较：1.定期清查的对象：可以是全面清查，也可以是局部清查。如：年终决算是全面清查；库存现金清查是局部清查。2.不定期清查的对象：可以是全面清查，也可以是局部清查。如：单位合并是全面清查；自然灾害损失是局部清查。（三）财产清查的一般程序（了解）二、财产清查的基本方法（一）货币资金的清查方法（1）库存现金的清查1.方法：清查库存现金采用实地盘点的方法。2.出纳在场：库存现金盘点时，出纳人员必须在场。3.白条抵库：在清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金（即不允许“白条抵充库存”）。4.共同签章：盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。5.原始凭证：“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。（2）银行存款的清查方法：通过与开户银行转来的对账单进行核对。未达账项：4种，学会判断应用：银行存款余额调节表的编制注意：编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记账上登记，而要等到银行转来的有关原始凭证后再按记账程序登记入账。（二）实物资产的清查方法1.实地盘点法。2.技术推算法，例如露天存放的煤、矿石等的实存数量可以采用这种方法。（三）往来款项的清查方法往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。（单选）三、财产清查结果的处理（一）财产清查结果处理的基本要求（多选）（二）财产清查结果处理的步骤设置“待处理财产损溢”账户。“待处理财产损溢”账户是资产类账户，用来核