会计从业资格考试【会计基础】复习要点----厦门

会计资格考试‘会计基础’复习文档（厦门）该文档编辑来源：根据厦门市会计从业资格考试丛书【会计基础】第二版课本编辑的（第二版与其他版本的会计基础课本差异不大，可以放心下载使用）该文档编辑内容：是根据【会计基础】课本的重要学习内容进行编制，而不是纯粹的纲要性总结有‘▲’标志的同学们要重点学习理解有些内容很重要，但是比较容易理解，所以在这就不做编辑归纳该文档可能有些文字上的问题请见谅若学习要点编辑有什么问题，欢迎到百度空间留言…………………………………………………………………………编辑人：SWINGQ会计基础第一章、总论①会计概念：以货币为计量单位，反映和监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作[所以只有以货币表现的经济活动，才是会计核算的内容]②会计的基本职能：核算\反映：最基本职能，贯穿整个经济活动的全过程[环节：确认、计量、记录、报告]监督：是会计核算质量的保证[范围：合法性、合理性、真实性]③资金运动：资金投入、资金运转，资金退出工业企业的资金运动：资金投入、资金循环与周转[包括：供应过程、生产过程、销售过程]、资金退出④会计的基本前提：会计主体[法律主体可以作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体]持续经营会计分期[我国会计年度采用公历制]货币计量[会计核算中采用货币作为统一的计量单位，业务以外币为主的，但向国内编制会计报表应折算成人民币]⑤会计核算的一般原则13点11：真实性、实质重于形式[融资租赁]、相关性[防止偷税、漏税]、一贯性[同一企业]、可比性[不同企业]、及时性、明晰性、权责发生制[不论款项是否收付，都应计入本期内。收付实现制原则：不看时间，只看钱是否收到为主]、配比性、历史成本性、划分收益性支出与资本性支出、谨慎性[坏账准备]、重要性⑥会计六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润静态、表示财务状况动态、表示经营成果⑦会计核算内容7点26：款项和有价证券的收付[流动性最强的资产]\财务的收发、增减和使用\债权、债务的发生和结算\资本的增减\收入、支出、费用、成本的计算\财务成果的计算和处理\需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项⑧会计核算的方法7点29：设置账户、复式记账法、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计价、财产清查、编制财务会计报告⑨会计核算的要求6点32补充练习1留存收益包括：盈余公积和未分配利润2会计方法：会计核算、会计决策、会计检查第二章、会计科目①会计科目：是复式记账法和编制记账凭证的基础，会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。②会计科目设置的原则：合法性、相关性、实用性③会计账户和会计科目区别：会计科目只是账户的名称，会计账户是有格式结构的④会计账户分为5类53：资产类、负债类、所有者权益类、损益类、成本类、⑤盘存账户：用来核算现金、银行存款和各项实物资产的增减变动及其实存数的账户（现金、银行存款账户、固定资产账户、材料账户、库存商品账户）集合分配账户：用来汇集和分配经营过程中某个阶段所发生的某种费用的账户（制造费用账户）成本计算账户：用来核算经营过程中某一阶段所发生的全部费用，确定阶段各个成本计算对象实际成本账户（生产成本账户）▲▲调整账户分3类64：a备抵账户:可分为资产备抵账户和权益备抵账户（资产备抵账户中累计折旧账户是固定资产账户的备抵账户、坏账准备账户是应收账款账户的备抵账户。权益备抵账户中利润分配账户是本年利润账户的备抵账户）b附加账户：c备抵附加账户（‘材料成本差异’账户。这类账户有备抵账户与附加账户的功能，但不能同时其作用，具体起什么作用，要看该账户的余额与被调整账户的余额方向，在同一方表示附加，相反表示备抵）练习补充1收入、费用期末无余额2投资收益若是盈利要记贷方，亏损要记借方3成本类包括：生产成本、制造费用[也是属于资产类]4利润年末无余额，平时可借可贷5坏账准账户是应收账款的备抵账户6备抵附加账户到底是发挥备抵作用还是附加作用取决于该账户余额是否与被调整账户的余额方向7管理费用与投资收益属于同一类会计科目8除‘现金’和‘银行存款’账户外，其他盘存账户的明细分类账应提供实物量和金额两种指标9调整类账户包括：坏账准备、累计折旧、利润分配、材料成本差异第三章：复式记账（本课本的学习重点）一、平行登记4点95：依据相同（以相关的会计凭证为记账依据）、方向相同、期间相同（如同一月度，或季度等）、金额相同二、货币资金：现金（每笔现金的收支都应以审核无误的原始凭证来编制收款或付款凭证）银行存款其他货币资金三、▲▲折扣：①商业折扣：对入账价值无影响，记账以实际销价为记账金额公式=实际标价*（1—商业折扣）②现金折扣：为鼓励债务人在期限内还款，而提供的折扣折扣/还款期限可写成2/10、1/20（2/1表示在1~10天内还款，可享受2％折扣）公式=实际标价—（实际标价*折扣数）现金折扣后记账的金额出现两种计价方式：总价法和净价法，在折扣金额上会计把它作为财务费用来处理（我国现行的是总价法）例：购货方会计处理是借：应付账款或应付票据贷：银行存款财务费用（现金折扣）销货方会计处理是借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款或应收票据③销售折扣：若有销售折扣，企业的入账金额应是销售折扣后的金额四、▲▲票据①应收票据属于商业汇票，付款最长不超过6个月②商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票③带息票据日期算法：算头不算尾，算尾不算头，头尾都算再减一例：票据签发为9.1日，28天到期，则到期日为9.29④带息票据会计分录（利息在会计中通常作为财务费用处理，年利率按360天和12个月算）▲▲例：票据票面价值1000，计提票据利息金额为125元借：应收票据125贷：财务费用125到期收回所有款项（票面价值+利息）借：银行存款1125贷：应收票据1000财务费用125到期收不回所有有款项借：应收账款1125贷：应收票据1000财务费用125不带息票据会计分录：详见113⑤贴现利息票据算法，会计分录1票据到期时的价值=票面价值+票面价值*票面利率/12*月数（该算法是考虑本身票面具有票面利率时，有的票据不具有票面利息）2票据的贴现天数：到银行贴现那天算起到票据到期的日子（如：4月8日，期限为4个月（8月8号到期），假如是7.21到银行贴现，票据贴现的天数=7.21号到8.8号的天数为18天，具体算法前面已经提到了）3贴现利息=票据到期时的价值*贴现利率/360*票据的贴现天数4贴现净额=票据到期时的价值—贴现利息补：在算票据时用到的是票面利率在算贴现时间时用到的年利率（也就是贴现利率）▲▲例：贴先后收到所欠的款项：详见113借：银行存款（贴现净额）贷：应收票据财务费用⑥存货1存货的确认：通常以是否拥有所有权作为判断标准2存货的计价：实际成本发和计划成本法（本章学习的是实际成本法）实际成本法计价4种116：（重点学习加权平均法）先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法▲▲▲加权平均法公式3步116：加权平均单价等于：期初结存存货实际成本+本期结存存货实际成本期初结存存货数量+本期结存存货数量本期发出存货实际成本=本期发出存货数量*加权平均单价期末结存存货实际成本=期末结存存货数量*加权平均单价⑦固定资产折旧计提方法会计分录:借记制造费用、管理费用、其他业务支出等科目(在后一般要加上明细科目‘折旧费’如：借：制造费用—折旧费)，贷方记累计折旧▲▲▲折旧计价公式124:年折旧率={(1-预计净残值率)/预计使用年限}*100％月折旧率=年折旧率/12月折旧额=月折旧率*固定资产原值⑧▲▲▲固定资产清理会计分录126：首先要知道固定资产费用，固定资产清理、累计折旧（固定资产=固定资产清理+累计折旧）1出售、报废的固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2支付清理费用（清理时发生的费用）借：固定资产清理贷：银行存款3计提应交营业税（该税=固定资产折旧后实际卖的价值*该税税率）借：固定资产清理贷：应交税金—应交营业税4应计保险公司赔偿借：其他应收款—保险公司贷：固定资产清理5清理完毕后收到的款项借：银行存款贷：固定资产清理6结转固定资产清理后的净损益（结转前先算清净损益，净损益公式如下。结转时通常以营业外收入处理，后再加明细科目‘处理固定资产收益’如：营业外收入—处理固定资产收益）A公式：清理后的净损益值=固定资产折旧后实际卖的价值—固定资产折旧后预计的价值—清理时产生的费用—税金+保险赔偿金（等到正数值表示收益，负数表示损失）B1收益时的会计分录：借：固定定资产清理贷：营业外收入—处理固定资产净收益B2损失时的会计分录借：营业外支出—处理固定资产净损失贷：固定定资产清理⑨借款利(借款利息属于财务费用)1-1确认利息的金额时会计分录为:借:财务费用贷:应付利息1-2支付利息时会计分录为:借:应付利息贷:银行存款|现金2-1若要对它进行定期性的利息预提,会计分录为:借:财务费用贷:预提费用2-2到期后本金和利息一起还清会计分录:为:借:短期借款预提费用(前面已经预提过的利息)财务费用(预提利息以外的利息，公式=到期利息—预提费用)贷:银行存款例:以存款支付短期借款100000和利息2000,,其中4月和5月的利息已预提1500借:短期借款100000预提费用1500财务费用(利息2000—预提费用1500)500贷：银行存款102000⑩生产成本生产成本是成本类账户，增加记借方若产成品已完工入库，会计分录：先计算出生产产品时所发生的所有生产成本费用的和（也就是产品成本）借：库存商品（金额及时前面计算的产品成本和）贷：生产成本（金额同上）⑾利润：年终企业应将‘本年利润’科目的累计余额转入‘利润分配—未分配利润’，年终结转后无余额，平常是可以有余额1利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额2净利润=利润总额—所得税3收入与收益结转后的本年利润—成本、费用、支出和所得税结转后的本年利润=本年利润年末余额（这时一种通俗的理解方式）⑿实收资本：收到投资就按实收资本来处理，增加记贷方实收资本有增加也有减资，减资一般有两种情况：一种资本过剩、一种亏损亏损的会计分录：借：实收资本贷：利润分配—未分配利润注：课本P138练习题是关于利润分配的具体分配情况的会计分录，考生需要看下练习补充1.93年规定7月1日起我国境内所有企业一律采用借贷记账法，98年规定了行政企事业单位也采用该方法2会计等式是记账的基础和主要依据3成本类账户减少记贷方(即期末结转到本年利润账户)，期末结转后五余额收入、收益类账户减少记借方（即期末结转到本年利润账户）期末结转后五余额4为了总括和反映企业银行存款的收支结存情况，企业应设置‘银行存款’总账进行核算，月末余额在借方表示结余数额5在工业企业中，为外单位加工或修理的代制品完工入库后，也视为库存商品来核算于管理6累计折旧：是固定资产的备抵科目，是资产类账户，但是其增加记贷方，减少记借方，7制造费用期末一般是无余额，发生的无法直接判断属于哪个产品的间接费用，先在制造费用中归集后再转入生产成本8应收票据是企业持有的商业汇票，按票据面值计价入账9在没特殊说明的情况下，商业汇票中都会包含增值税金额会计分录会计科目分录现象4种：资产于权益同时增加、或同时减少资产内部有增有减、总额不变权益内部有增有减、总额不变会计科目：1实收资本---收到投资，增加记贷方固定资产---购入不需要安装的设备，以固定资产处理。固定资产的入账价值包括固定资产的运费，安装费，税费等在建工程---购入需要安装的设备，以在建工程来处理，记在借方，入账价值跟固定资产算法一样无形资产---专利权2▲其他业务收入---变卖材料其他业务支出---销售部外销3▲营业外收入---一锤子买卖（如变卖设备不包括材料）主营业收入---库存商品、产成品4▲其他应付款---包装物押金5▲现金---现金支票6▲银行存款---转账支票、垫付的运杂费（运杂费属于材料或固定资产）7▲应收票据---在无法收回的情况下，其金额要转入‘应收账款’（应付票据也是如此）8▲应付账款---托收承付方式进货，发票账单尚未收到，这