基础会计第七章财产清查

下面是小明家包子铺的财产物资，请同学们根据以前所学知识对它们加以分类固定资产存货货币资金冰柜桌子蒸锅笼屉面粉猪肉蔬菜调料鸡蛋食用油包子煤现金银行存款大家讨论一下：如果要进行盘点，该从什么开始查，如何查？这就是我们接下去要学的内容：财产清查清查的方法可以是逐一清点，也可以借助计量器具，还有的只能丈量一、财产清查的意义第一节财产清查概述第七章财产清查（一）造成账实不符的原因人为自然财产清查是通过对现金、原材料、固定资产等实物资产的实地盘点和对银行存款、应收、应付等往来账款的核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。(二）财产清查的概念•确保会计资料真实可靠。如果发现帐实不符，确定盘盈或盘亏数，及时调整账簿记录，使得帐实相符。•保护财产物资的安全完整。•促进财产物资的有效使用。•确保财经纪律的贯彻执行。（三）财产清查的作用二、财产清查的种类（一）按清查的对象和范围分类是指对企业的全部资产，包括实物资产、货币资产以及债权债务等进行全面、彻底的盘点与核对。主要有：1、企业编制年度会计报告前（年终决算前)；2、单位撤销、分立、合并或改变隶属关系；3、中外合资、国内联营前；4、开展清产核资；5、单位负责人调离工作前等情况。6、企业股份制改制前。内容多、范围大、投入人力多、耗费时间长。特点：1．全面清查2.局部清查是指对企业流动性较强、易发生损耗及较贵重的部分资产进行的盘点与核对。主要有：1、对于库存现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结；2、对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次；3、对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；4、对于债权债务，应在年度内至少核对一至两次，有问题应及时核对、解决。5、对流动性较大的物资，如原材料、产成品等，除在年终决算前进行全面盘点外，年内还应进行定期盘点或抽查。（二）按清查的时间分类1.定期清查是按预先确定的时间（年末、季末或月末），对企业的全部或部分财产物资进行的清查。可以是全面清查，也可以是局部清查。通常情况下年终决算前进行的是全面清查。2.不定期清查根据某种特殊需要进行的临时性清查。如更换财产物资和现金保管人员时，要对其所保管的财产物资或现金进行清查，已明确经济责任；发生自然灾害或意外损失时，为查明遭受损失的情况，应对受灾的有关财产物资进行清查；上级主管部门和财政、税务、银行等有关部门，对企业进行检查时，应根据检查的要求和范围进行清查。会计主体发生变更或改变隶属关系时。三.财产清查的范围1、货币资金：库存现金和银行存款2、存货：原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、在产品、外购商品等3、固定资产：机器、厂房、办公设备、汽车、在建工程等4、委托加工或受托加工的材料，以及租赁的固定资产、包装物（即前面说的不属本单位所有但存放在本单位的资产）5、应收、应付、预收、预付等各种往来款项永续盘存制也称“账面盘存制”，是对企业的各项财产物资的增加数或减少数，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中连续登记，并随时结算出该项物资的结存数的一种方法。企业单位广泛采用。（一）永续盘存制第二节财产清查的方法1，永续盘存制的概念一、财产物资的盘存制度“盘存制度”是指通过对实物的盘查、核对，确定财产物资的实际结存情况的一种制度。它可分为永续盘存制和实地盘存制两种。优点:可随时反映各种资产的收发存情况；有利于加强对财产物资的管理。2.永续盘存制的优缺点缺点:在产品品种复杂、繁多的企业，其明细分类核算工作量较大。应定期或不定期地对存货进行盘点。对策：本期发出数量期末数量=期初结存数量+本期增加数量-3.计算公式4.永续盘存制的注意事项1、也可能发生帐实不符的情况，故仍需对各种财产物资进行清查盘点，以查明帐实是否相符和帐实不符的原因。2、在永续盘存制下仍然需对财产物资进行实地盘点，从而确定实存数，借以查明帐实是否相符。（二）.实地盘存制1.实地盘存制的概念实地盘存制也称“以存计销制”、“以存计耗制”、“定期盘存制”，是指在日常经济活动中，根据会计凭证对财产物资的增加数在有关账簿中进行逐笔登记，但不登记日常的减少数，期末结账时，根据实地盘点的实存数额倒挤出本期的减少数，并据以登记入账的一种盘存制度。—适用于经营鲜活商品的企业2.期末库存量的确定＝实地盘点数额×单价期末结存金额本期发出金额=期初结存金额+本期增加金额-期末结存金额库存量计算公式优点：核算工作简单。3.实地盘存制的优缺点缺点：核算手续不严密，反映的数字不够准确，不能随时掌握企业存货的发出、结存情况。4.实地盘存制的注意事项实地盘存制下同样需进行实地盘点，从而确定实存数，借以倒挤出本期的减少数。举例【资料】包子铺某月期初，结余20个鸡蛋，每个0.5元，金额10元，当月购进和使用鸡蛋的情况如下：5日,购30个鸡蛋，每个0.5元10日，领用10个鸡蛋15日，购40个鸡蛋20日，领用20个鸡蛋25日，领用30个鸡蛋30日，领用20个鸡蛋。【要求】计算包子铺鸡蛋的期末结存金额和本月领用金额。永续盘存制月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额1期初余额200.5010.005购进300.5015.00500.5025.0010领用100.505400.5020.0015购进400.5020.00800.5040.0020领用200.5010.00600.5030.0025领用300.5015.00300.5015.0030领用200.5010.00100.505.00本月合计700.5035.00800.5040.00100.505.00实地盘存制年凭证编号摘要借方贷方结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额1期初余额200.5010.005购进300.5015.0010领用15购进400.5020.00本月合计700.5035.00800.5040.00100.505.00进行实地盘点：实有数量10个，结余金额10×0.5＝5元减少数＝20+70-10＝80金额＝10+35-5＝40元即：本期减少数＝期初账面余额+本期增加数－本期盘点实际结存数两种盘存制度有什么区别？并比较它们的优缺点种类永续盘存制实地盘存制区别逐日逐笔登记增加数和减少数，随时结出账面结存数平时只登记增加数，不登记减少数计算公式期末账面余额＝期初账面余额+本期增加数－本期减少数本期减少数＝期初账面余额+本期增加数－本期盘点实际结存数优点可以随时记录和了解财产物资的账面结存数，有利于加强管理，被广泛采用核算工作简单缺点会计核算工作量大不能及时了解和掌握日常财产物资的溢缺情况，手续不严密，不利于管理，一般不用二、财产清查前一般程序（1）建立财产清查组织；（2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量；（3）确定清查对象、范围，明确清查任务；（4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备；（5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；6）填制盘存清单；（7）根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。不管采用哪种盘存制度，都需要盘点出实际结存数那么具体盘点出财产物资的实际结存数的方法有哪些呢（一）财产物资实物的清查财产清查的常用方法是针对实物资产而言的。各种实物都必须从数量上和质量上进行清查。常用的清查方法一般包括实地盘点法和技术推算法两种。1、实地盘点法：是指通过对实物逐一清点或用计量仪器来确定其实存数量的一种方法。大多数财产物资的清查都使用该种方法。三，财产清查的方法2、技术推算法：是指通过技术测算来确定实存数量的一种方法。适用于数量大、逐一清点有困难、不便于用计量器具计量而价值又低的财产物资等。如露天堆放的砂石等。小明家包子铺里的财产物资哪些可以用实地盘点法，哪些用技术测算盘点法？以小明家包子铺盘点固定资产为例，来看看如何填制盘存单和账存实存对比表盘存单2009年12月30日编号规格名称单位数量单价金额备注001冰柜台223004600002蒸锅个210002000盘点人员：××实物保管：××实存账存对比表盘存单明细账账存实存＜＞盘亏盘盈账存实存对比表2009年12月30日编号规格名称计量单位单价账存实存盘盈盘亏数量金额数量金额数量金额数量金额001冰柜台23002460024600002蒸锅个1000330002200011000备注会计主管（签章）复核（签章）制表（签章）××（二）货币资金的清查核对1．现金的清查“帐存实存对比表”也称为“盘盈盘亏报告表”。它是分析帐存与实存产生差异的原因、明确经济责任的依据，也是用以调整账簿记录的重要原始凭证。对于委托外单位保管的材料物资、出租的固定资产、包装物及在途的材料等，一般采用询证方法与有关单位进行核对，如果发现不符，要查明原因并调整账簿记录，对受托加工的物资及各种代管物资也应该在财产清查时进行盘点，若发现盘盈、盘亏，要分清责任，妥善处理。（1）清查的方法：实地盘点法（2）清查的规则：1.清查时，出纳员必须在场，以明确责任。2、清点后，确定库存现金的实际结存数，并与“库存现金日记账”的账面结存数相核对，填制“库存现金盘点报告表”，它也是重要的原始凭证，既起到盘存单的作用，又起到帐存实存对比表的作用。该表应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。（3）注意事项：1.注意不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充现金2、注意库存现金是否超过规定限额。（3—5天日常零星开支）3、注意有无坐支现金现象。库存现金盘点表年月日账存金额实存金额盘盈盘亏备注1015150一张白条盘点人员（签章）：××出纳员（签章）：××注意一切收据、借条不得抵充现金注意库存现金是否超过规定的限额有无坐支现象2．银行存款的清查（1）清查的方法：对账单法（核对账目法）对账单法，是指企业将其银行存款日记账与开户银行送给该企业的对账单进行逐笔核对，查明有无未达账项及其具体情况的财产清查的方法。（2）帐单不符的原因双方余额不等：1、账务差错（双方账面记录存在差错）2、未达账项（双方账面记录都正确无误）指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生一方已取得凭证已登记入账，但另一方由于尚未取得凭证而尚未入账的款项。（3）未达账项的定义（4）未达账项的四种情况及其对日记账和对账单余额的影响1、企业已收，银行未收2、企业已付，银行未付3、银行已收，企业未收4、银行已付，企业未付日记账余额影响对账单余额＋－＞＜＜＞＋－企业已付银行未付的款项银行存款日记账余额银行已收企业未收的款项银行对账单余额银行已付企业未付的款项企业已收银行未收的款项-+=+-（5）银行存款余额调节表的调节公式（6）银行存款余额调节表的编制方法项目金额项目金额企业日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收的金额加：企业已收，银行未收的金额减：银行已付，企业未付的金额减：企业已付，银行未付的金额调节后的存款余额调节后的存款余额年月日单位：元银行存款余额调节表（7）举例：企业3月份银行存款日记账和银行对账单的资料如下：要求：找出未达账项并编制银行存款余额调节表。摘要收付存月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日开出现金支票31日转账支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950摘要收付存月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450银行存款日记账银行对账单项目金额项目金额银行存款账面余额加:银行已收企业未收减:银行已付企业未付1950200250银行对账单存款余额加:企业已收银行未收减:企业已付银行未付1450600150调整后的存款余额1900调整后的存款余额1900银行存款余额调节表核对200x年3月31日单位：元（8）银行存款余额调节表的说明1、调节后的余额不等，则说明记账肯定有差错：如存款余额相等，则说明一般无差错。2、调整后的