会计基础教程（精华版）

基础会计第一章总论需掌握的知识点：一、会计的概念：二、会计的本质：三、会计的特点：四、会计方法：五、会计核算方法：六、会计的基本职能：七、会计核算职能与会计监督职能的关系八、会计的对象：九、会计核算的具体内容：十、会计基本假设：十一、会计核算基础一、会计的概念教材P2二、会计的本质：是一项经济管理工作，属于管理范畴。三、会计的特点：（4条）1、会计与货币为主要计量单位，对经济活动事项的核算具有连续性、系统性、提供的会计信息具有完整性。2、拥有一序列专门方法：3、具有核算和监督的基本职能：4、会计是一项经济管理活动。会计方法:1、会计核算方法2、会计发现方法3、会计检查方法会计核算方法：（8种）四、会计的职能职能：计量、计算、记录、核算、监督、预测、决策、控制、考核、分析。基本职能：核算与监督会计核算职能：是首要职能，是与货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为报告使用者提供会计信息的功能。会计核算的特点：1、贯穿经济活动全过程2、与货币为主要计量单位连续、系统、综合、全面地反映已发生、完成的经济活动。（事后核算）会计核算的环节：1、确认：是否会计核算2、计量：确定应计的金额3、记录：记录在专门的载体上4、报告：提供会计信息会计监督职能：（控制职能）会计核算时对经济活动事项的合法性、合理性进行审查。1、合法性：2、合理性：会计核算职能与会计监督职能的关系核算职能是监督职能的基础，监督职能是核算职能的保障，二者相辅相成，既有独立的要求，又有紧密的联系，缺一不可。五、会计对象：1、会计核算和监督的内容；2、凡是特定对象能够以货币表现的经济活动；3、社会再生产过程中的资金运动六、会计核算的具体内容是会计对象的具体化（要求对7条熟读）七、会计基本前提（基本假设会计主体：明确会计确认、计量、报告的空间范围持续经营：按当前的规模和状态经营不会停业会计分期：将持续经营划分为连续、相等的期间货币计量：采用货币为计量单位会计主体不等于法律主体；但法律主体一定是会计主体。会计分期：年度：公历1月1日——12月31日中期：半年、季度、月按公历划分会计中期：指短于一个完整的会计年度的报告期间。我国记账本位币：人民币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编制会计报告应折算为人民币。八、会计核算基础会计基础：是指会计以什么标准来确认、计量、报告单位的收入、费用。会计核算基础:1、收付实现制：2、权责发生制：我国：企业——权责发生制行政单位——收付实现制事业单位——经营业务：权责发生制——其他业务：收付实现制九、会计信息质量要求（超大纲）1、可靠性2、相关性3、可理解性4、可比性5、实质重于形式6、重要性7、谨慎性8、及时性第二章会计要素与会计科目第一节会计要素一、会计要素的定义：会计要素是会计核算对象的基本的分类，是设定会计报表结构和内容，也是进行确认和计量的依据。由称为会计报表要素。二、企业会计要素包括：资产负责所有者权益收入费用利润（一）资产：1、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2、资产的特征：一、资产是过去的交易或事项形成的。资产必须是现实的而不是预期的资产，预期在未来发生的交易或事项不形成资产。二、资产是由企业拥有或控制的。拥有：拥有所有权，控制：控制经济利益。三、资产能够给企业带来经济利益。经济利益包括直接经济利益或间接经济利益。3、资产分类：资产按流动性分为：流动资产和非流动资产流动资产：指在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。非流动资产：除流动资产以外的资产。如：长期股权投资、固定资产、无形资产等（二）、负债1、负债的概念：负债是指过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、负债的特征一、负债是由于过去的交易或事项形成；二、负债是企业承担的现时义务，未来发生的交易或事项不属于现时义务，不应当确认为负债。三、履行偿还义务时，经济利益很可能流出企业。3、负债的分类按流动性分为流动负债和非流动负债流动负债：预期在一年或者超过一年的一个营业周期内到期清偿的债务。包括：短期借款、应付及预收款项。非流动负债：除流动负债以外的付债。包括:长期借款、应付债券、长期应付款等。（三）所有者权益1、所有者权益的概念：指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，又称为股东权益、净资产。其金额为资产扣除负债后余额。2、所有者权益的特征一、所有者不像负债那样需要偿还，除非发生减值、清算，企业不需要偿还所有者。二、企业清算时，负债往往优先清偿，而所有者只有在清偿所有的负债之后才返还给所有者。三、所有者权益能够分享利润，负债则不能参与利润分配。性质上体现为所有者对企业资产的剩余收益，在数量上体现为资产减去负债后的余额。3、所有者权益的分类:所有者权益包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。通常划分为：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目。留存收益：包括盈余公积、未分配利润资产、负责、所有者权益构成资产负债表（四）收入1、收入的概念：收入是日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流出。2、收入的特征：（1）、收入是企业日常活动中形成的。“非日常”的经济利益流入是利得。（2）、收入会导致所有者权益的增加。表现为资产增加或负债的减少。（3）、与所有者投入资本无关的经济利益流入。3、收入的分类：（1）、按性质分：销售商品的收入、提供劳务的收入、让渡资产使用权的收入。（2）、按主次分：主营业务收入其他业务收入（五）、费用1、费用的概念：是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2、费用的特征（1）、费用是在日常活动中发生。“非日常”的经济利益流出是损失（2）、费用会导致所有者权益的减少。表现为资产减少或负债的增加。（3）、与所有者分配利润无关。3、费用的分类：（六）、利润1、利润的概念：利润是在一定空间期间的经营成果。包括：盈利、亏损。2、利润的分类：按构成（形成）分为：营业利润利润总额净利润三、会计计量属性（5条）1、历史成本：（实际成本）是取得或制造某项资产物资时所实际发生的现金或其他等价物。2、重置成本：（现行成本）是按照当前市场条件，重新取得同一项资产所需要支付的现金或现金等价物金额。常用于：盘盈的固定资产。3、可变现净值：是指在正常生产经营过程中，以资产预计售价减去进一步加工和预计销售费用以及相关税费后的净值。常用于：存货的减值。4、现值：是指在未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑了货币时间价值的一种计量属性。常用于：5、公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。常用于：交易性金融资产的核算。我国:一般采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量，应当保证所确定的会计要素金额能够确定并可靠计量。第二节会计科目和账户一、会计科目：1、会计科目的概念:会计科目是对会计要素的具体分类。2、设置会计科目的意义1、复式记账的基础；2、编制记账凭证的依据；3、为成本计算和财产清查提供了前提条件；4、编制财务报表提供了方便。3、设置会计科目的原则：（1）、合法性：应当符合国家统一的会计制度的规定；（2）、相关性：应当为提供有关方面所需要的会计信息服务，满足对外报告对内管理的要求；（3）、实用性：应复合单位自身特点，满足单位实际需要。4、会计科目的分类：1、按所提供的会计信息的详细程度的不同：总分类科目明细分类科目2、按归属会计要素的不同：资产类负责类所有者权益类成本类损益类总分类科目：总分类科目又称为一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。明细分类科目：明细分类科目又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。总分类科目与明细科目的关系：总分类科目对其所属的明细科目具有统驭控制的作用，而明细科目对其所属的总分类科目起到补充和说明的作用，二者总金额上相等会计科目的设置原则：总分类科目必须按国家统一会计制度，不得随意变更。明细科目可以按企业核算需要设置。但并不是所有的科目都有二、三级科目。且二、三级科目并不是越多越好。二、会计账户1、会计账户的概念：是指具有一定格式用来分类、连续地记录经济业务，反应会计要素增减变动情况及其结果的一种核算工具。是对会计要素的内容所作的科学再分类。2、会计科目与会计账户既有区别又有联系区别：会计科目只是的会计要素的具体内容的分类，没有结构；会计账户则有结构。联系：会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称，会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反应的内容是会计账户所要登记的内容。在实际工作中二者不加严格的区分，互为通用。3、账户的结构账户分为左右两边，一边记增加，另一边记减少。具体哪边记增加，哪边记减少，依据账户的性质决定。4、账户内容（1）账户的名称，即会计科目（2）日期和摘要，即经纪业务发生的时间和内容（3）凭证号数，即账户记录的来源和依据（4）增加和减少的金额(5)余额5、账户的分类6、总分类账户与明细分类账户总分类账户只用货币度量，明细分类账户除了用货币度量外，还要用实物度量。7、余额公式本期期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额本期的期末是下一期的期初第三章复式记账第一节会计等式一、资产=负债+所有者权益资产=权益=债权人权益+投资人权益=负债+所有者权益二、经济业务对会计恒等式的影响1、资产和权益等额增加2、资产和权益等额减少3、资产内部一增一减4、权益内部一增一减三、收入—费用=利润四、资产=负债+所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入第二节复式记账法一、记账方法就是账簿登记经济业务的方法。分为：单式记账法、复式记账法我国：采用复式记账法二、复式记账法的定义：三、复式记账法的分类：借贷记账法、增减记账法、收付记账法四、借贷记账法定义：借贷记账是按复式记账的原理，以资产与权益的平衡关系为基础，以借、贷二字为记账符号，以有借必有贷，借贷必相等为记账原则的一种复式记账方法。借贷记账法产生于13世纪的意大利，世界各国通用。我国《会计法》规定使用借贷记账法。五、借贷记账法的基本内容1、借贷记账法的记账符号；2、借贷记账法下的账户结构；3、借贷记账法的记账规则；4、借贷记账法的试算平衡。借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质或账户反映的经济内容。借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。要求对每一项经济业务都要按借贷相反的方向，以相等的金额，在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记。借贷记账法的试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。包括：（1）发生额试算平衡法。（2）余额试算平衡法。试算平衡的局限性：1、全部漏记。2、方向颠倒。3、科目用错。4、重复登记。六、会计分录和会计科目的对应关系（一）、会计分录的概念：是对某项经济业务事项标明应借应贷方向、科目名称和金额的记录。简称分录。（二）、会计分录的编制步骤：1、分析经济业务的内容；2、确定经济业务涉及的会计科目及会计科目的性质；3、确定涉及的会计科目是增加还是减少，即：会计科目是借还是贷；4、确定应借应贷会计科目的金额。（三）、会计分录的分类1、简单会计分录：指只涉及一个账户借方和另一个账户的贷方。即一借一贷的会计分录。2、复合会计分录：指由两个以上对应账户所组成的会计分录。即一借多贷、一贷多借、多借多贷的会计分录。不能将不同内容的经济业务合并编制多借多贷的会计分录。练习会计分录的编制（课本案例）（四）、账户的对