《公司商业伦理与员工职业道德培训教材》

1公司商业伦理与员工职业道德2是财会人员的思想品德课，不是业务课3尊重个性通过案例讨论，潜移默化4导入案例：美国安然公司2001年12月，美国第7大企业，安然公司的破产是影响21世纪以来美国乃至全球财经界的一次最重大事件。5第一章要掌握的重点（知识点）：P3什么是伦理Ethics6P4什么是道德道德（Moral）就是伦理学的研究对象。商业伦理与职业道德就是讨论商业领域的道德现象与财会人员应具有的职业操守。7不要骗人8不要骗人：P6诚信9不要被骗讨论商业伦理，今后可能碰到各种大大小小的安然中，怎样生存发展？10会计是展示财务画面的语言。而这些财务画面对许多利益相关者是至关紧要的。11第二章商务与会计利益相关者P27利益相关者的关键论点12具体有哪些商务与会计利益相关者呢？教材P40-P44股东、债权人、职工、政府、管理者13当然，通过会计准则协调利益相关者。但是包括准则在内的所有制度都存在缺点。14安然事件爆发，人们首先就对美国的会计准则制定机制与制定方法提出疑问。15美国会计准则的制定权及制定主体的变迁教材P46-P49我国及其他国家参与会计准则制定的利益相关者P34-P3716有效协调会计利益相关者，还在于理解每个人既是经济人又是道德人，自利与利他，这两者都是人类的本能。17第三章经济后果与盈余管理P50-P52经济学关于“经济人”的分析及其意义P53-P54道德人与社会人的讨论18作为经济人，利益相关者是如何介入会计准则的制定、会计政策的选择以获取更多的经济后果？19P56-P57会计准则经济后果P59案例：美国企业合并会计准则的的制定与修订20第二篇商务与管理伦理对商务及管理伦理的理解是培养会计职业道德的基础。21第四章商务伦理P75商业伦理的定义：以伦理道德的视角和语言去评定商业决策P78-P79商业伦理的本质22为什么企业今天要确立伦理规范，或者说企业伦理的必然性在哪里？P90-P9323具体来说企业伦理体现企业如何规范协调在6个方面关系P9224这6种关系又可以归纳为两大关系1.与供应商、顾客、员工的关系，内部的；2.与竞争者、社区、政府的关系，外部的。P93-P97商业伦理的两大基本规范25P93–P94首先企业伦理要求与供应商、顾客、员工形成信任合作的关系26P95-P96其次，企业伦理要求企业与竞争者、政府、社会公众形成一种自觉的道德责任感。27为与利益相关者形成信任与负责任的合作关系，必须确保企业作出的各种商业决策符合伦理规范要求？P97第三节伦理与商业决策28商业机构管理者掌握相关工具，就可以改善决策行为，做出更合适的决策。29个人特征组织特征决策过程利益相关者组织风气1、道德风气a差别关系b角色结构2、其他风气管理问题1、战略的2、战术的决策方案决策的各方面1、经济方面2、政治方面3、社会方面4、伦理方面（道德水平）二阶段决策过程组织目标1、政策2、奖励结构内部影响外部影响P97符合伦理的决策过程模型个人1、价值观a类型1）工具性价值观2）最终价值观b监督者1）自我力量2）环境依赖3）控制点2、道德发展阶段3、道德获准30首先，商业组织由不同个体组成。归根到底，商业伦理是商业组织中每个人的伦理。个人伦理首先受个人价值观、道德发展阶段和道德获准等个人特征因素影响。P97-P9931二、影响商业决策的组织特征P100-101组织文化组织风气组织目标32决策过程P102-P105重点：P103理解决策涉及的各方面标准1.经济标准2.政治标准3.社会标准4.伦理标准33第五章管理伦理进一步从管理学的角度考察商业伦理问题管理学发展到今天需要结合伦理学探讨。34古往今来有很多先贤对管理伦理有着丰富的思考。35三、中国古代管理伦理思想考察P10836孙子37孔子、孟子38老子、庄子39三、西方伦理思想发展P113-P115泰勒、法约尔梅奥麦格雷戈40•第三编会计职业道德41第六章企业会计职业道德及其规范42•一定的职业道德总是与一定的职业相关联。•职业道德要符合职业特点。43会计人员的地位与角色P128•随着社会分工的发展，企业所有权与经营权逐渐分离。企业所有者（股东、投资者等利益相关者）与管理阶层存在委托代理关系。•在这种企业委托代理关系中，会计人起着中介角色。44会计法律制度与会计职业道德的关系P132-P133•（一）会计法律规范和会计职业道德各具优势•（二）会计法律规范和会计职业道德相互作用、相互促进。45•会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的行为准则和规范。什么是会计职业道德？P13346企业会计职业道德的构成要素P134•职业理想•工作态度•职业责任•职业技能•工作纪律•工作作风47•第三节企业会计职业道德的规范•P146－P15648•一、爱岗敬业•二、诚实守信•三、客观公正•四、廉洁自律•五、坚持准则•六、提高技能•七、参与管理•八、强化服务49会计职业道德规范及基本要求会计职业道德内容基本要求爱岗敬业一、正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神（克服懒、惰、拖）二、热爱会计工作，敬重会计职业三、安心工作，任劳任怨四、严肃认真，一丝不苟五、忠于职守，尽心尽力、尽职尽责（忠于服务主体、社会公众、国家）诚实守信一、做老实人，说老实话，办老实事二、保密守信三、执业谨慎，信誉至上50会计职业道德规范及基本要求会计职业道德内容基本要求廉洁自律一、树立正确的人生观和价值观二、公私分明，不贪不占三、遵纪守法，清正廉洁（常在河边走，就是不湿鞋）客观公正一、端正态度二、实事求是三、要保持应有的独立性（对注册会计师尤为重要——形式上和实质上的独立）51会计职业道德规范及基本要求会计职业道德内容基本要求坚持准则熟悉准则、遵守准则、坚持准则、妥善解决道德冲突提高技能一、具有不断提高会计技能的意识和愿望二、具有勤学苦练、刻苦钻研的精神和科学的学习方法52会计职业道德规范及基本要求会计职业道德内容基本要求参与管理一、努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理奠定坚实的基础二、熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使提出的合理化建议更具有针对性和创新性强化服务一、强化服务意识，树立文明服务形象二、提高服务质量53•第七章注册会计师职业道德及其规范54•首先了解注册会计师职业产生和发展的社会经济背景。55•P164•随着公众公司的产生，资本市场的发展，为弥补一般社会公众精力、知识的不足，需要有专业人士去审计、查验财务信息。56CPA职业的特点P165-P166•审计服务对象：不仅是客户，还包括现实和潜在的各种利益相关机构、团体和个人•现代审计专业的发展•审计结果为社会直接引用57•第二节注册会计师职业道德历史发展概况•P172-P17458•我国注册会计师行业发展概况•Ｐ172•1981年批准第一家会计师事务所在上海成立59•1988年中国财政部组建中国注册会计师协会，赋予注协行业管理职能。60•中国注册会计师协会分别于1996年10月和1997年5月加入亚太会计师联合会和国际会计师联合会，并与50多个境外会计师职业组织建立了合作关系。61•1993年，颁布《注册会计师法》。•《注册会计师法》成为我国中介行业的第一部法律。62•中国注册会计师协会1992年9月发布《中国注册会计师职业道德守则（试行）》。63•1996年12月发布《中国注册会计师职业道德基本准则》。•2002年6月发布《中国注册会计师职业道德规范指导意见》。64•2009年10月发布了《中国注册会计师职业道德守则》。•《中国注册会计师职业道德守则》将于2010年７月1日实施。65第三节注册会计师职业道德的基本内容66（一）独立性P175•独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，也是职业道德守则的精髓。67•职业道德守则要求注册会计师在执行鉴证业务时，应当在实质和形式方面均保持独立性。68•实质上的独立——注册会计师在审计业务过程中能够排除任何内外因素的干扰，独立地进行分析、推理，并以事实的公正判断和客观思考为基础，来形成和表达审计意见69•形式上的独立——注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。70•P175注册会计师如与客户存在可能损害独立性的各种利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。71应回避的情况•曾在委托单位任职，离职未满两年的；•持有委托单位股票、债券或委托单位其他利益的；•与委托单位负责人有近亲关系的；72•P179（与执行鉴证业务不相容的工作）为避免影响独立性，会计师事务所不能为同一家上市公司提供审计和资产评估服务，不能为同一家上市公司提供审计和报表编制服务。73（二）客观公正P176•职业道德守则要求注册会计师在执业活动中，按照事物的本来面目去考察，从实际出发，做到客观公正、实事求是。74（三）洁身自好P176•CPA如果不能做到洁身自好，就不能作出客观公正的审计意见。75（四）严守秘密P177•注册会计师能否与客户维持正常的关系，有赖于双方自愿而又充分地进行沟通和交流，不掩盖任何重要的事实和情况，这以保密原则作为基础。76•职业道德守则要求注册会计师对职业活动中获知的涉密信息保密，包括对拟接受的客户或拟受雇的工作单位，以及对所在会计师事务所内部的涉密信息保密。77•例外：注册会计师在面临法律诉讼、或者接受协会检查时可以披露相关信息。78（五）提高技能P177•职业道德守则要求注册会计师不断通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。79（六）谨慎执业P178•CPA在签发审计报告时，应该建立在充分、适当的审计证据的基础上，行文措辞要小心谨慎，并对所出具的审计报告负责。80（七）信誉至上P178•注册会计师要“惜誉如金”，避免发生任何损害职业声誉的行为。81（八）公平竞争P178•注册会计师要建立相互尊重、团结合作的同行关系，自觉维护行业形象。82（九）收费与佣金P179•会计师事务所的收费应当公平地反映为客户提供的专业服务的价值，不能通过降低价格或者或有收费的方式，削弱注册会计师的独立性，降低服务质量。83（十）、与执行鉴证业务不相容的工作P179•独立性84（十一）接任前任会计师的审计业务•避免客户购买审计业务•后任CPA在接受审计业务委托前，应对前任CPA咨询。85（十二）广告、业务招揽和宣传•CPA在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。•作为专业服务行业，CPA不能进行广告宣传以招揽业务。86•第八章商务伦理风险与会计职业道德冲突87•P190缺乏有效监管的资本市场，会计信息失真将成为一个趋势，资本市场将失去资源配置的作用。•结论如何得出？88•模型的分析P190-P19189•结论：P191•随着会计信息质量的恶化，也就是α增加，高收益公司股票的价格会不断下降，而且这种速度会越来越快。•高收益公司股票价格的下降，意味着融资成本的加大。而对于提供虚假信息的企业而言，股票价格是高估的，意味着资金成本的降低。这样扭曲了资本市场有效配置资金的功能。90会计信息逆向选择的治理P203-P204•1、实施监管强制•2、强化信号传递•3、健全激励制度91•第九章会计师事务所诚信监管概述92•一、怎样理解会计师事务所的诚信要求？•P215-P21893•二、会计师事务所诚信监管注册会计师诚信监管模式及各自优缺点94P231-P232•政府主导型监管模式（政府管制）•行业自律型监管模式（自我管制）•独立型监管模式（独立管制）•混合型监管模式95•美国会计师事务所诚信监管历史考察•P238-23996我国会计师事务所诚信监管的历史演进与现状P243•中国在会计监管的实践中，结合自身情况，选择的是政府监管为主，自律监管次之的混合会计监管模式。