账项调整

账项调整一、会计分期定义：指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。目的：有了本期和非本期的区分；定期地及时地提供会计信息会计期间：月，季，年二、权责发生制与收付实现制1、权责发生制以交易成立为标准确认本期收益、费用的原则2、收付实现制以现金实际收付日期为标准，确认本期收益、费用原则三、期末账项调整（一）账项调整按照权责发生制的要求，合理地反映各会计期间应有的收入和应负担的费用，使得各期的收入和费用能在相关的基础上进行配比，以正确确定各期的盈亏。（二）期末有关收入项目的调整1、应计收入：发生期在先，收付期在后。如应计租金收入、应计存款利息收入例题1：南华公司2008年上半年出租仓库给甲单位，租金每月500元，共计3000元，于6月底一次性收妥入账例题2：南华公司2008年第二季度的利息收入为3200元，其中4月份、5月份分别为1000元，6月份为1200元。1、1月至5月末借：其他应收款500贷：其他业务收入5006月30日借：银行存款3000贷：其他业务收入500其他应收款25002、4月30日、5月31日借：其他应收款1000贷：财务费用10006月30日借：银行存款3200贷：财务费用1200其他应收款20002、预收收入：收付期在先，发生期在后。如预收销货款（1）预收销货款预收账款①作用：核算企业按合同规定向购货单位预收的款项②性质：负债类③结构：例题：南华公司向甲公司销售一批产品，2008年1月20日预收货款20000元，23日发出货物，并开出增值税专用发票，价款40000元，税率17%，增值税6800元。25日收妥余款26800元。20日：借：银行存款20000贷：预收账款2000023日：借：预收帐款46800贷：主营业务收入40000应交税金——应交增值税（销项）680025日：借：银行存款26800贷：预收帐款26800（三）期末有关费用项目的调整1、应计费用（预提费用）：归属期在先，支付期在后。如应计借款利息，应计修理费等。预提费用①作用：核算企业先预提以后再实际支付的费用②性质：负债类③结构：例题1：南华公司向银行支付第一季度的短期借款利息2500元，其中，1月、2月分别是800元。例题2：南华公司1月至3月每月预提生产用设备修理费500月，3月底支付。1、1月、2月末借：财务费用800贷：预提费用8003月末借：预提费用1600财务费用900贷：银行存款25001月、2月末借：制造费用500贷：预提费用500支付：借：预提费用1000制造费用500贷：银行存款15002、预付费用（待摊费用）：支付期在先，归属期在后。如预付保险金、报刊费、修理费待摊费用：①作用：核算企业已经支付但应由本期和以后各期共同负担的费用（摊销期≦1）②性质：资产类③结构：例题：南华公司2008年1月用银行存款预付本年度报刊杂志费600元。借：待摊费用600贷：银行存款600摊销：借：管理费用50贷：待摊费用50（四）其他项目的调整（固定资产折旧）1、固定资产折旧：固定资产在使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。2、设置账户（1）固定资产①作用：核算企业固定资产的原价②性质：资产类③结构（2）累计折旧（1）累计折旧①作用：核算企业固定资产的累计损耗价值②性质：固定资产的备抵账户③结构：固定资产与累计折旧的借贷方向在分录中总是相反的。3、折旧额的计算：年折旧额=（固定资产原值—预计净残值）/预计使用年限例题：南华公司5月份固定资产的账户有原值800000元，其中生产用设备500000元，预计使用10年，预计净残值20000元，管理用设备300000元，预计使用8年，无残值。