最新个人所得税计算方法课件

个人所得税的计算1牟平成人教育中心学校主讲人：马明华•工资薪金所得税的计算方法•7000元2教学目标：•知识：理解并识记个人所得税的计算公式，掌握工资薪金所得应纳税所得额的确定。•能力：能正确计算应纳个人所得税额，培养动手计算和发现问题、解决问题的能力。•德育：培养认真参与、积极交流、主动学习的能力；强化爱国守法意识和爱岗敬业、依法纳税意识。教学重、难点：•重点:工资薪金所得应纳税额的计算方法•难点:不同所得应纳税所得额的确定想一想：个人所得税的征收范围工资薪金所得个体工商户的生产经营所得对企事业单位的承包承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得；利息、股息、红利;财产租赁;财产转让;偶然所得和其他所得56§4.3.1工资薪金所得税的计算应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=月工资、薪金收入-费用扣除标准应纳税所得额扣除五险一金费用扣除标准（个税起征点）1)3500元/月2)附加减除费用标准：1300元适用范围：•在境内工作的外籍个人•在境外工作的中国个人税率7级超额累进税率新个人所得税税率表（自2011年9月1日始）工资范围（A）扣除标准（B）应税基数（C＝A－B）（应纳税所得额）税率（D）速算扣除数（E）应税额（F＝C×D－E）1～3500350000003501～500035001～15003%00.01～455001～800035001501～450010%10545.01～3458001～1250035004501～900020%555345.01～124512501～3850035009001～3500025%10051245.01～774538501～58500350035001～5500030%27557745.01～1374558501～83500350055001～8000035%550513745.01～2249583501～无限350080001～无限45%1350522495.01～无限7返回7、王老师月工资4800元，请计算其应纳个人所得税？我是纳税人…•应纳税所得额=4800-3500=1300元•应纳所得税额=1300×3%=39元适用税率3％8案例1张远在A单位领取工资3500元，在B单位领取工资3500元，请计算其应纳个人所得税？解：应纳税所得额=（3500+3500）-3500=3500元应纳所得税额=3500×10％-105＝245元我是纳税人…返回8适用税率10％，速算扣除数105案例2外籍教师Peter在重庆工学院任教一年，月薪18000元，请计算其应纳个人所得税？解：应纳税所得额=18000–3500–1300=13200元应纳个人所得税额=13200×25％-1005＝2295元我是纳税人…例4、李咏每月缴个税7000元，那他的月工资是……月收入=（应纳税额+速算扣除数）÷税率+费用扣除标准＝（7000＋1005）÷25％＋3500＝35520元9附加扣除费用•案例3税率25%，速算扣除数1005•案例5、李刚老师月工资4800元，年末领取全年一次性奖金18600元，李刚12月应纳个人所得税为多少？(1)12月工资纳税=（4800-3500）×3%=39元(2)全年一次性奖金的计税方法按12个月分摊每月的奖金＝18600÷12＝1550元年终奖金纳税=18600×10%-105=1755元12月应纳个税=39+1755=1794元适用税率10％，速算扣除数105•上例若李刚月工资为2900元，则其12月应纳个税为多少？•按12个月分摊每月的奖金＝（2900+18600-3500）÷12＝1500元•12月应纳个税=（2900+18600-3500）×3%=540元适用税率3％11特例：一次取得全年奖金、年终加薪或劳动分红•月工资＞3500元，奖金单独征税，不再减除费用扣除标准•月工资≤3500元，奖金与工资合并征税•在一个纳税年度内，该计税办法只允许采用一次•除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，（半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖）一律与当月工资薪金收入合并计税12课堂练习：陆峰是我国M公司的工程师，2011年3月M公司派陆峰到境内N公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期间，M公司继续向陆峰支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆峰支付补助，2011年陆峰收入如下：(1)在M公司每月取得基本工资5000元(2)1—2月从M公司每月取得职务工资4000元(3)3—12月从N公司每月取得补助6000元(4)12月份从N公司取得年终奖金30000元。(5)陆峰为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。问：陆峰全年应缴纳个人所得税多少元？13答案个税起征点（3500，附加1300）应纳所得税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数不同情况下的工资薪金所得税的计算特例：取得全年一次性奖金的纳税处理141、假设王老师的税后工资是4200元，请问他每月纳税多少？2、预习个人所得税其他项目的计算方法1517•课堂练习答案：•1-2月工资：（5000+4000-3500）×20%-555=545元545×2=1090元•3-11月工资:（5000+6000-3500）×20%-555=945元945×9=8505元•12月奖金：30000/12=2500——（10%，105）30000×10%-105=2895元•监事费及12月工资（5000+6000+30000-3500）×30%-2755=8495元•全年共交税：1090+8505+2895+8495=21030元返回18