会计手工模拟实训----登帐

会计账簿账簿是指由具有一定格式的帐页组成、以会计凭证为依据，用于连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。一、会计账簿的概念经济业务经济业务会计报表账簿原始凭证记账凭证三栏式账簿数量金额式账簿多栏式会计账簿横线登记式账簿按账页格式账簿三栏式账簿主要适用于只需要进行金额核算的明细账户，如应收、应付账款，短期借款，实收资本，应交税费等账户。数量金额式（三大栏式账簿）主要适用于既需要进行金额核算又需要进行实物数量核算的明细账户，如原材料、库存商品等账户的明细分类账。借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目或明细项目的成本、费用账户，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。多栏式一（借方多栏）多栏式二（贷方多栏）贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”等科目的明细分类核算。多栏式明细分类账格式（借贷方多栏）借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”科目的明细分类核算。横线登记式明细账横线登记式明细账是将前后密切相关的经济业务在同一行内进行详细登记，以检查每笔经济业务发生完成情况的账簿。一般适用于材料采购、其他应收款等账户的明细分类核算。序时账簿分类账簿备查账簿按用途账簿序时账簿普通日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。订本式会计账簿活页式会计账簿卡片式会计账簿按外表形式分类账簿总分类账簿明细分类账簿亦也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况根据明细科目设置，详细记录某类业务情况。备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。由各单位根据管理需要自行确定、设计与设置设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。四、总分类账和明细分类账的平行登记（一）总账和明细账的关系1.联系①原始依据相同;②核算的经济业务内容相同;③提供的资料相互补充。2.区别①反映的经济业务内容详细程度不一样②二者的作用不同（二）平行登记的方法平行登记，就是将每项经济业务根据会计凭证既在总分类账中登记，又在其所属的明细分类账中登记，在这两类不同账户中所登记的方向相同、金额相等、结果相等。1.平行登记的要点①同期间②同方向③同金额对每一项经济业务，应根据同一会计凭证，在同一会计期间内，一方面记入总分类账，另一方面记入该总分类账所属明细分类账中。将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同方向，即总分类账户记借方，其所属明细账户也记借方；相反，总分类账户记贷方，其所属明细分类账户也记贷方。记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额之和必须相等原材料原材料—甲原材料—乙1.购进甲材料2000元①2000①20002.购进乙材料5000元②5000②50003.领用甲材料1000,乙材料3000元③4000③1000③30004.购进乙材料7000④7000④70001000090001000应收账款9000应收账款-张三2000应收账款-李四6000应收账款-王五1000看一看平行登记的结果库存商品80万库存商品--A30万库存商品—B40万库存商品-C10万实收资本150万实收资本—甲30万实收资本—乙50万实收资本-丙70万看一看平行登记的结果所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额＝＝＝＝总分类账户本期借方发生额所属明细分类账户本期借方发生额之和总分类账户本期贷方发生额所属明细分类账户本期贷方发生额之和总分类账户期初余额所属明细分类账户期初余额之和平行登记的结果四、会计账簿的基本内容账簿(2)扉页:填写“账簿启用及经管人员一览表”或“账户目录”(3)账页:格式不一，用以记录具体经济业务内容(1)封面（含封底）:起保护账页的作用1.启用账簿时，应如实填列“账簿启用及经管人员一览表”并加盖单位公章，载明经管人员姓名并加盖印章，并填写“账户目录”。一、记账规则（一）启用账簿的规则账户目录2.更换记账人员时，应办好交接手续。（会计主管人员监督、交接双方及会计主管人员签章）1.根据审核无误的会计凭证及时登记账簿，登记内容齐全，应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（二）登记账簿的规则：原材料2.账簿登记必须使用蓝黑色或黑色墨水钢笔，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔记账，红字限制使用。注意：会计工作慎用红字。①在不设借方栏或贷方栏的多栏明细账中，用红字登记减少发生额②账页未印余额方向时登记负数③画线结账2010年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021购进A材料1000070000153生产领用材料2000050000258车间一般领用100004000030本月合计1000030000借400003.必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。如果不小心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由责任人盖章。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。（1）空行的处理规定（2）空页的处理规定4.记账发生错误，按规定方法更正；不得随意涂改、不许挖补刮擦或用化学药水涂改字迹。5.摘要简明扼要，书写适当留格。6.账页结转说明期初余额1对“转次页”的本页合计数如何计算，一般分为三种情况：（1）需要结出本月发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。(现金、银行存款日记账)（2）需要结计本年累计发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。（损益类科目）（3）既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。（应收、应付、原材料、固定资产等）7.注明余额方向8.做好记账标记一、账簿的格式与登记方法1.库存现金日记账①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账第1页月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分1201期初余额414000√对应科目07年凭证字号摘要余额借方贷方20091付2支付运费在途物资20000填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中“库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额1536297期初余额112本日合计20000151629712121例：3月1日从银行提取现金1000元，已填制付款凭证如下：壹库存现金将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：①时间；②凭证编号；③摘要；④对方科目；⑤金额。现登记三栏式库存现金日记账如下：库存现金2.银行存款日记账①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。银行存款日记账第1页开户银行账号工行郑州市分行石化路分理处06-86566月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分银行凭证√对应科目年凭证字号摘要余额借方贷方借或贷2009121期初余额借365718601付1转支9935支付材料款在途物资23400000借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款”的对方科目本日合计2340000013171860121213.明细分类账（1）三栏式明细账①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。明细分类账总页5分页003-1一级科目应收账款明细科目户名安信公司月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√2009121期初余额借平4640002收1货款收回0登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12464000月日类别号数亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分121期初余额10400400000123转2购入材料10030030000001231转10结转本月领用材料301000000数量单价金额金额数量单价金额原材料明细账总页分页17类别编号规格名称水泥储备定额最高存量最低存量计量单位吨计划单价存放地点2009年凭证摘要借（进仓）方贷（出仓）方余额数量单价填写明细核算内容的相关资料（2）数量金额式明细账①格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据验收入库单数据填列根据领料单数据填列月日类别号数十亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元121期初余额01231转6购买水电并分配200000020000001231转7分配本月工资2788980788980……1231转12结转本月制造费用668453220649751231转13结转本月完工产品成本6684532172012020000007889802064975燃料和动力工资生产车间开工日期完工日期生产成本明细账完成计划实际产量工时工时制造费用成本项目2009年凭证摘要合计原材料有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分手百十万千百十元角分千百十万千百十元角分借或贷余额销项税额进项税额转出贷方合计年凭证字号摘要借方合计进项税额已交税金月日应交税费（应交增值税）明细账第页分页019-1552009121期初余额105098贷1付1购原材料3400000340000010收2销售产品170000001700000016付12交纳税金贷136000001050983505098121212计算填列明细账百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百借方年月日凭证字号摘要管理费用总页分页035-11122009明细项目合计办公费4付3购办公用品55001255006付5付招待费2170016200招待费…………31记43结转费用875490928201620015转5购买水电并分配101700水电费80000112000121212121期初余额0（一）总分类账的格式和登记方法1.格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干账页。三、分类账的设置与登记3.登记方法：逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。汇总登记：将记账凭证汇总后进行登记2.外表形式：订本式五、查找和更正错账技术错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）：记账凭证经济业务记录记账√×日记账总账明细账(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。10000.0010000.00张三张三记账凭证经济业务记录记账×日记账总账明细账×■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少错账的产生原因：（1）倒码、错位、反方、借贷只记一方—影响借贷平衡（2）重记整笔业务、漏记整笔业务、串户、整笔业务借贷方向记反、几种错误交织，差数相互抵消。—不影响借贷平衡2.个别检查法差数法：根据双方差额直接查找错账。除二法：知用于查找反方错误。除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。（一）查找错账的方法1.全面检查法顺查法逆查法1.划线更正法