4-创办企业的法律法规及税务课

第四讲创办企业的法律法规讲课人：王颖[e-mail]问题2如何看待中国的创业机会？?招聘会现场创业的春天问题3宁愿失业，也不创业，这是为什么？?直接原因：大学生创业能力不足1.创业率低；2.创业成功率低；问题1：高校是否有责任？如何在科学发展观引领下,探讨中国经济可持续发展的新模式,推动人力资源强国和创新型国家建设，成为摆在我们面前需要迫切解决的问题。–党的十七大已经明确提出以“创业带动就业”的方针政策，要求完善支持自主创业、自谋职业政策，健全创业服务体系–时逢全球经济增长动力减弱，复苏乏力，我国经济发展面临着巨大的外来冲击三、国家鼓励普通高校毕业生自主创业政策公告（一）放宽市场准入条件初创企业时，允许按行业特点放宽资金、人员准入条件，注册资金可分期到位。按照相关规定可将家庭住所、租借房、临时商业用房等作为注册地点及创业经营场所。（二）享受资金扶持政策3、在当地人力资源和社会保障机构登记求职后从事个体经营，自筹资金不足的，可按规定申请小额担保贷款，从事微利项目的，可按规定享受贴息扶持；合伙经营和组织起来就业的，贷款规模可适当扩大。4、视当地情况，可申请“大学生创业基金”。（三）实行税费减免优惠5、毕业2年以内从事个体经营时，自在工商部门首次注册登记之日起3年内，可免交管理类、登记类和证照类等有关事业性收费。6、从事农、林、牧、渔、环境保护、节能节水等行业，开办高新技术企业、软件企业、动漫企业或小型微利企业等，均可依法享受国家现行规定的税费减免政策。（四）提供培训指导服务7、登记求职后，可参加当地人力资源社会保障部门举办的不少于10天的创业培训，符合条件的课领取创业培训补贴。8、进入“高校学生科技创业实习基地”创办企业，可以享受减免12个月的房租、专业技术服务与质询、相应的公共设施以及公共信息平台服务等。9、在办理自主创业行政审批事项时，可以通过“绿色通道”享受联合审批、一站式服务、限时办结和承诺服务等。10、自主创业的高校毕业生申报灵活结业时，可以免费享受劳动保障和人事代理服务。二、创办企业的条件现在注册公司根据公司法规定：2人或2人以上有限责任公司注册资金最低要为3万（参看新公司法第2章第1节第26条）；1人有限责任公司注册资金最低为10万（参看新公司法第2章第3节第59条）；股份有限公司注册资本的最低限额为人民币500万元此规定基本适用绝大多数公司。三、创办企业的流程1、注册需准备事宜第一，使用附件传送、快递或其他方式提供您和投资人的身份证复印件，说明公司注册资金的额度及全体投资人的投资额度，准备好至少5个公司预先名称；第二，您需选择就近银行进行注资手续；第三，您需携带身份证前往工商所签字验证；第四，所有证件办理完毕后您需选择就近银行办理基本账户和纳税账户；第五，其他所有手续由相关部门完成。三、创办企业的流程2、注册流程查名（确定公司名字）→验资（完成公司注册资金验资手续）→签字（客户前往工商所核实签字）→申请营业执照→申请组织机构代码证→申请税务登记证→办理基本帐户和纳税账户→办理税种登记→办理税种核定→办理印花税业务→办理纳税人认定→办理办税员认定→办理发票认购手续。工商所流程：（1）查名（需1周时间）所需资料由您提供：全体投资人的身份证复印件注册资金的额度及全体投资人的投资额度公司名称（最好提供5个以上）、公司大概经营范围。查名资料备齐后由相关部门受理，查名所需手续由相关部门完成，查名通过后会预先通知您并核发查名核准单一份、一套章（公司公章财务章法人章股东章）及银行询证函一份。工商所流程：（2）验资（即办即完）您凭核发的查名核准单、银行询证函、一套章去您就近银行办理注册资金进账手续，办理完后从银行领取投资人缴款单和对账单，银行询证函则由银行直接快递会计事务所，随后由会计事务所办理验资报告。验资通过后核发验资报告2份。验资必须由您本人完成，委托其他机构办理将会承担相关责任，具体参见新公司法第十二章法律责任。工商所流程：（3）签字（即办即完）您带好身份证前往工商所进行签字，工商所核实后通过。签字需要本人到场，经工商所人员确认为本人无误后签字生效，签字通过后即可以开始办理营业执照。工商所流程：（4）办理营业执照（需2周时间）所需材料仅供您参考，所有资料由相关部门提供：公司董事长或执行董事签署的《公司设立登记申请书》；公司申请登记的委托书；股东会决议；董事会决议；监事会决议；章程；股东或者发起人的法人资格证明或自然人身份证明；董事、监事、经理、董事长或者董事的任职证明；董事、监事、经理的身份证复印件；验资报告；住所使用证明（租房协议、产权证）；公司的经营范围中，属于法律法规规定必须报经审批的项目，需提交部门的批准文件。资料齐全后所有手续由相关部门完成，报工商局审批后核发营业执照正副本和电子营业执照，随后工商所流程完毕。质监局流程：办理组织机构代码证（需1周时间）本步骤手续和所需资料由相关部门提供并完成，前往质监局办理组织机构代码证，核发代码证正副本和代码卡后质监局流程结束。税务局流程：办理税务登记证（需2周时间）（1）提供资料：所需资料仅供您参考，所有资料由相关部门提供。《企业法人营业执照》原件、复印件各一份；《组织机构统一代码证》原件、复印件各一份；《验资报告》原件、复印件各一份；企业章程或协议书或可行性研究报告或合同书原件、复印件各一份；法定代表人、财务负责人和办税人员的《居民身份证》原件、复印件各一份；经营地的房产权或使用权或租赁证明（加贴印花税）原件、复印件各一份。税务局流程：（2）填写表格报送市局：所需步骤仅供您参考，所有手续相关部门操作。填妥税务登记表及其他附表，呈税务所所长签字通过后连同所需材料报送市税务局（均由相关部门办理），核审并审批后打印税务登记证并领取税务登记证，至此税务局流程结束。类别阶段一阶段二阶段三阶段四阶段五创业阶段集体化阶段规范化阶段精细化阶段合作阶段管理的重点生产和推销经营的效率扩展市场组织的整合解决问题和创新组织结构非正式集中式以及职能性分散式以及地域型一线人员和产品组矩阵团队高层管理风格个人主义和创业精神指导性授权型监督式参与式控制体系市场结果导向标准和成本中心报告和利润中心计划和投资中心共同目标制定管理人员的报酬重点所有权增加薪酬和考绩个人奖金利润分享和股票期权团队奖金2012-10-1企业所得税学习目标企业所得税是所得税中的一个重要税种。通过本章的学习，应了解企业所得税的概念、特点及立法原则；熟悉企业所得税的纳税人、课税对象和税率；掌握企业所得税应纳税额的计算以及税收优惠法律制度的相关规定。2012-10-1本章目录第一节企业所得税概述第二节企业所得税的基本制度第三节企业所得税应纳税所得额的确定第四节资产的税务处理第五节企业所得税的税收优惠第六节企业所得税应纳税额的计算第七节企业所得税的征收管理2012-10-1本章主要知识点重点难点主要知识点：企业所得税的概念、企业所得税特点、企业所得税的征税对象、企业所得税的纳税人、企业所得税应纳税额的计算重点：企业所得税的征税对象、企业所得税的纳税人、企业所得税应纳税额的计算难点：企业所得税应纳税额的计算2012-10-12012-10-1企业所得税概述2012-10-1第一节企业所得税概述一、企业所得税概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。其中，企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2012-10-1二、企业所得税立法原则（一）贯彻国民待遇原则（二）兼顾社会进步和区域经济的协调发展（三）积极发挥企业所得税的调控作用（四）参照国际通行做法，吸收世界各国税制改革最新成果（五）进一步理顺分配关系（六）有利于加强征管、组织收入2012-10-1三、企业所得税特点（一）计税依据为应纳税所得额（二）企业所得税属于直接税（三）实行按年计征、分期预缴的征收管理办法2012-10-1四、企业所得税作用（一）促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力（二）调节产业结构，促进经济发展（三）为国家建设筹集财政资金2012-10-1企业所得税的基本制度一、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。不包括个人独资企业和合伙企业。（一）居民企业（二）非居民企业二、企业所得税的扣缴义务人（一）法定扣缴（二）指定扣缴2012-10-1三、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。（一）居民企业的征税对象（二）非居民企业的征税对象（三）所得来源的确定四、企业所得税的税率（一）基本税率为25%（二）低税率为20%2012-10-1企业所得税应纳税所得额的确定2012-10-1第三节企业所得税应纳税所得额的确定应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照《企业所得税法》的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式为：应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损2012-10-1一、收入总额的确定（一）一般收入的确认1．销售货物收入2．劳务收入3．财产转让收入4．股息、红利等权益性投资收益5．利息收入6．租金收入7．特许权使用费收入8．接受捐赠收入9．其他收入2012-10-1一、收入总额的确定（二）特殊收入的确认（三）处置资产收入的确认（四）相关收入实现的确认二、不征税收入和免税收入（一）不征税收入1.财政拨款2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3.国务院规定的其他不征税收入2012-10-1二、不征税收入和免税收入（二）免税收入1．国债利息收入2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益3．权益性投资收益4．符合条件的非营利组织的收入5.非营利组织的下列收入为免税收入2012-10-1三、扣除项目的范围和标准（一）税前扣除项目的原则1．权责发生制原则2．配比原则3．相关性原则4．确定性原则5．合理性原则2012-10-1三、扣除项目的范围和标准（二）扣除项目的范围1．成本2．费用3．税金4．损失5．扣除的其他支出2012-10-1第三节企业所得税应纳税所得额的确定三、扣除项目的范围和标准（三）扣除项目及其标准1．工资、薪金支出2．职工福利费、工会经费、职工教育经费企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除。(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除。(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。2012-10-1三、扣除项目的范围和标准（三）扣除项目及其标准3.社会保险费企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。4．利息费用非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。5．借款费用6．汇兑损失2012-10-1三、扣除项目的范围和标准（三）扣除项目及其标准7．业务招待费企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。8．广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。2012-10-1三、扣除项目的范围和标准（三）扣