CBS-L4国内法律税务及会计体制概念(AY2012-13)v1

1第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.│第四課│國內法律、稅務及會計體制概觀ChinaBusinessStudies中國商貿知識DepartmentofBusinessAdministrationDisciplineModuleTeam(CBS)2第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識學習目標認識社會主義法律制度認識中國現行稅種瞭解外商投資企業和外籍人士適用的主要稅種認識會計體制3第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識社會主義法律制度4第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識社會主義法律制度中國的法律制度包括四個組成部分:(1)立法(2)執法(3)司法(4)法律監督等5第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識1.立法根據憲法所規定的立法權限，全國人民代表大會(以下簡稱「全國人大」)及其常委會行使國家立法權。全國人大修改憲法，制定和修改刑事、民事、國家機構和其他的基本法律。6第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識1.立法全國人大常委會制定和修改除應當由全國人大制定的基本法律以外的其他法律，並可對全國人大制定的法律進行部分補充和修改。國務院制定行政法規，並可根據全國人大的授權在經濟體制改革和對外開放方面制定暫行規定或條例。7第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識1.立法-法律體系(1)中國目前的法律體系由以下四部分構成:(a)根本法:憲法及憲法相關法;(b)基本法:關係國家和社會生活基本問題的法律，包括行政法、民商法，經濟法，社會法、刑法、訴訟及非訴訟程序法等;8第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識1.立法-法律體系(2)(c)基本法律之外的法律:在基本法基礎上，對某一具體問題制定的法律，如公司法、知識產權法等;(d)規範性文件:包括行政法規、地方性法規、部門及政府規章、民族自治地方的自治條例和單行條例等。9第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識2.執法(1)執法是指國家行政機關在行使行政管理的過程中，組織、貫徹和實施憲法和法律的活動。中國的執法機關包括以下三類:(a)中央人民政府(國務院)和地方各級人民政府:(i)國務院是最高國家行政機關。(ii)地方人民政府分為省(自治區、直轄市)、市、縣、鄉(鎮)四個層級，每一層級的執法許可權和職能由法律作出規定。10第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識2.執法(2)(b)各級人民政府中享有執法權的下屬機構-行政部門。具體包括:工商、稅務、公安、鐵路等等。它們在自己的職權範圍內行使執法權力。(c)各級各類行政仲裁機關和裁決機關。11第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識3.司法司法是指司法機關依照法定職權和程序，運用法律處理案件的專門活動。司法機關包括:(a)公安機關(包含國家安全機關)-行使偵查權(b)人民法院-行使審判權(c)人民檢察院-行使檢查權(d)司法行政機關(監督監獄執行刑罰、管理律師組織等)12第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識3.1公安機關(1)公安部門的職權範圍十分廣泛，除維持社會治安、防止和打擊犯罪之外，消防、出入境和民間保安護衛組織管理工作也是公安部門的職能範圍。公安亦即人民警察，簡稱民警。武警是相對於民警的稱呼。武警的全稱是中國人民武裝員警。13第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識3.1公安機關(2)孟建柱是現任的公安部部長，他也是國務院的國務委員：14第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識3.2人民法院(1)中華人民共和國人民法院是國家的審判機構。享有高度獨立性，可依照法律規定獨立行使審判權，而不受任何行政機構、社會團體和個人的干涉。除了一些法律規定的特殊情況外，都以公開形式進行。國內實行四級法院制、兩審終審制度(即案件經兩級人民法院審判結案)。15第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識3.2人民法院(2)人民法院分別設有:最高人民法院地方各級人民法院軍事法院等專門人民法院根據實際需要，各省、自治區、直轄市亦設有高級人民法院，再之下為中級人民法院和基層人民法院。16第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識3.2人民法院(3)最高人民法院是最高審判機構，負責:(a)監督地方各級人民法院和專門人民法院的審判工作。如果發現錯誤判決，指令下級人民法院再審。(b)審判全國性的重大刑事案件、複雜的行政案件。(c)對全國人民代表大會及其常務委員會負責，至於地方各級人民法院則向產生它的國家權力機關負責。17第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識3.2人民法院(4)最高人民法院可分為:刑事審判第一庭、第二庭民事審判第一庭、第二庭、第三庭、第四庭審判監督庭執行工作辦公室研究室18第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識地方各級人民法院(各省市、自治區、直轄市)最高人民法院高級人民法院中級人民法院基層人民法院19第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識3.2人民法院(5)王勝俊是現任的最高人民法院院長，他也是中共中央政法委員會秘書長：20第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識3.3人民檢察院(1)是國家的法律監督機關，保證憲法、法律統一實施。人民檢察院的職權範圍：(a)在刑事訴訟方面，對公安機關偵查的案件進行審查，決定是否逮捕、起訴或者免予起訴犯罪嫌疑人，代表國家對刑事被告人提起公訴，並委派檢察員參加法庭辯論等審判活動。(b)對貪汚案、侵犯公民民主權利、瀆職案等，進行直接受理。21第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識3.3人民檢察院(2)(c)對叛國、分裂國家等重大案件行使檢察權。(d)監督刑事案件判決的執行和監獄等活動的合法性。(e)對人民法院的審判活動是否合法，實行監督。22第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識地方各級人民檢察院(各省市、自治區、直轄市)最高人民檢察院省一級人民檢察院市一級人民檢察院基層人民檢察院23第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識3.3人民檢察院(3)曹建明是現任的高人民法檢察院檢察長，他也是首席大檢察官：24第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識4.法律監督(1)(a)立法監督:對規範性法律文件的合法性進行監督，還包括對立法活動本身的合法性的監督。如全國人大有權改變或撤消全國人大常委會不恰當的決定。(b)執法監督:對行政機關的行政執法活動的合法性進行監督。具體包括:(i)國家權力機關(全國人民代表大會)對同級行政機關的監督;(ii)行政系統內部監督包括上級行政機關對下級行政機關的監督，審計署的監督;監察部的監督;檢察院的監督。25第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識4.法律監督(2)(c)司法監督:對審判機關、檢察機關、公安機關的司法活動進行監督。具體包括:(i)國家權力機關對同級司法機關的監督;(ii)上級司法機關對下級司法機關的監督;(iii)審判機關(人民法院)、檢察機關(人民檢察院)和公安機關之間的相互監督。26第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識中國現行稅種27第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識中國現行稅種按照中國現行稅收制度，主要分為三個徵收系統:各級國家稅務局-主要負責徵收增值稅，消費稅，車輛購置稅,鐵路、銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、企業所得稅等。各級地方稅務局-負責徵收營業稅、城建稅（國稅局征的除外）、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、印花稅等。海關-負責徵收關稅、行李和郵遞物品進口稅、進口環節增值稅和消費稅。28第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識外商投資企業和外籍人士適用的主要稅種29第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識外商投資企業和外籍人士適用的主要稅種(1)增值稅(5)房產稅(2)消費稅(6)企業所得稅(3)營業稅(7)個人所得稅(4)土地增值稅30第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識增值稅(1)流轉稅的一種，對商品生產和流通中各環節的新增價值或商品附加值徵收。凡在中國境內從事貨物銷售或進口，以及提供加工、修理修配勞務的單位和個人，都為增值稅納稅義務人，都需要交納增值稅。31第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識增值稅(2)增值稅按其經營規模及會計核算是否健全，執行不同的計稅方法。納稅義務人分為：1.小規模納稅人–增值稅納稅人的會計核算不健全、不能按規定報送有關稅務資料或該年度應課稅銷售額在規定標準之下。規定標準：(a)以從事貨物生產或提供應課稅勞務為主的納稅人，該年度應課稅銷售額在100萬元以下。(b)從事貨物批發或零售為主的納稅人，該年度應課稅銷售額在180萬元以下。32第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識增值稅(3)2.一般納稅人-年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的企業。會計核算健全的小規模生產企業，年應稅銷售額不低於30萬元，可以被認定為一般納稅人。但是，對於個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，即使年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，也被視同為小規模納稅人納稅。33第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識增值稅(4)新開業的並符合一般納稅人條件的企業，應該申請辦理一般納稅人認定手續，同時辦理稅務登記。巳開業的小規模企業，其該年度應課稅銷售稅額超過小規模納稅人標準，應在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續。34第五課©VocationalTrainingCouncil,HongKong.DBA3307中國商貿知識增值稅(5)增值稅採用基本稅率(13%-17%)，一般與民生有關的必需品，例如糧食，煤氣和報紙等採用低稅率。增值稅專用發票只有一般納稅人才可以向稅務