科研经费审计工作交流-国嘉所

业务交流一、课题承担单位基本情况二、审前准备三、审计策略与方法四、与报表审计的区别五、审计的主要内容六、专项经费使用与管理中的主要问题七、问题原因分析主要内容课题承担单位基本情况■课题单位分类■课题单位科技项目管理模式■课题单位科技经费管理与会计核算课题承担单位基本情况课题单位分类（一）高等院校、科研院所、企业、其他2008年抽查的705个课题承担单位的总体分布情况255263291584.11%22.41%36.17%37.31%050100150200250300高等院校科研院所企业其他课题承担单位基本情况课题单位类型（二）高等院校以研究型工科院校为主，973计划课题承担主体,非盈利性2008年抽查的332个课题承担单位的分布情况1751413130.90%3.92%52.71%42.47%020406080100120140160180高等院校科研院所企业其他课题承担单位基本情况课题单位类型（三）科研院所科技口部门,科研国家队；其他部门的科研院所,非盈利性,专业性强,综合实力较高等院校弱。课题承担单位基本情况课题单位类型（四）企业国有企业或国有控股企业,少量高科技民营企业,863计划（约占四成）和支撑计划的承担主体,盈利性。2008年抽查的242个课题承担单位分布情况498121918.68%37.60%20.25%33.47%0255075100高等院校科研院所企业其他课题承担单位基本情况课题单位类型（五）其他不属于以上三类的单位，如:民非组织中的行业协会、学会,医院等。非主流、总量较小。课题承担单位基本情况课题单位科技项目管理模式（一）高等院校按照课题所涉及的业务环节，分部门分类管理；分工明确，责任清晰，制度比较完善。1、科技处或科研院：负责项目组织协调，包括立项申报、结题验收和项目成果管理等。2、设备处或实验室及设备处：负责资产管理，包括设备、材料采购与调拨，购入设备登记建卡等。3、财务处：主要负责资金、支出核算和参与预算编织与控制。一般下设结算科、专项资金科，部分单位的资产管理也在财务处。4、课题负责人及其所在的研究所：项目申报书、预算书编织，课题设备材料的采购申请或执行采购，组织和领导课题任务研究，监管子课题负责人研究任务进度，安排经费使用等。有的学校一个研究团队共同聘用一个科研秘书，负责日常事务工作。课题承担单位基本情况课题单位科技项目管理模式（二）科研院所管理模式与高等院校基本相同，相关机构设置齐全，一般都设有科技处、（设备处）资产处、财务处、审计处等机构，各部门间分工明确，责任清晰，制度也比较完善。课题承担单位基本情况课题单位科技项目管理模式（三）企业因为企业以盈利为目的，科研工作依托和服务于其主营业务，管理模式与高等院校和科研院所这些将科研作为主要事业的单位有很大区别。主要表现在：1、一般由集团公司出面申报课题，因集团公司以投资和管理为主，课题研究执行时由下属独立核算的科研院或高科技公司承担。2、机构设置与分工与课题管理要求不匹配。3、制度不够健全（如下图）。原因是不经常承担国家科技计划，科技经费占其资金量比例较小，导致重视程度不够，对政策理解不透等。承担国家科技计划的企业内控情况（158家）16385174146990102030405060708090优良中差内部制度建立内部制度执行课题承担单位基本情况课题单位科技经费管理与会计核算（一）高等院校1、经费管理◆预算总量控制和课题负责人制，学校提取管理费（自留经费部分）后，经费由课题负责人管控。部分学校能做到通过优化软件功能实现总量与结构的双控制，即预先按预算书录入预算控制数及可超支限额比例，利用软件功能自动从日常支出核算中提取课题支出数，当支出数超过核定数时无法录入凭证。◆按预算书或合同，外拨合作单位课题经费。◆课题负责人自留部分的经费，按课题制发经费卡，将课题经费预算额度植入经费卡，课题支出凭卡报账。（子卡）◆经费支出由课题负责人及其所在院所领导、财务负责人审批；外拨经费还要有科技处或科研院领导审批；单笔超过单位制度规定限额的支出，单位主管领导审批或法定代表人审批。◆实行国库集中支付的，还需按照规定要求办理支付。◆结余资金经财务验收确定后，按照财政部、科技部有关规定上交或留在单位继续用于相关科研项目支出。课题承担单位基本情况课题单位科技经费管理与会计核算（二）2、会计核算（1）核算制度高等学校会计制度、财务制度、政府收支分类改革（2007年起）（2）核算方式◆课题制管理，专款专用、专项核算；◆按课题设置资金收付和收入支出明细账（辅助核算）；◆有多个单位承担的课题，分别核算各自分担的经费。（3）核算科目设置及会计处理◆应付及暂存、科研事业收入、科研事业支出、事业结余等◆财务收到拨入经费时,增加银行存款，对应记入“应付及暂存”科目，经科技处或科研院确定该经费所属的课题名称、编号和课题负责人后，将自留部分转入“科研事业收入”。如果没有外拨经费的情况，收入数等于拨入数，有外拨经费时一般收入只核算自留数，也有例外情况。发生支出，记入“科研事业支出”各明细科目项下，但与11开支项目不对应。（4）会计软件南北有差异，对系统软件进一步开发，优化其辅助核算功能。课题承担单位基本情况课题单位科技经费管理与会计核算（三）科研院所1、经费管理◆预算总量控制和课题负责人制，单位提取管理费（自留经费部分）后，经费由课题负责人管控。◆按预算书或合同，外拨合作单位课题经费。◆课题负责人自留部分的经费，按课题承担人及其分配经费分别管理（单位内部多人承担同一课题，设多个明细账）。◆经费支出由课题负责人及其所在院所领导、财务负责人审批；外拨经费还要有科技处或院领导审批；单笔超过单位制度规定限额的支出，单位主管领导审批或法定代表人审批。◆实行国库集中支付的，还需按照规定手续办理支付。◆结余资金经财务验收确定后，按照财政部、科技部有关规定上交或留在单位继续用于相关科研项目支出。课题承担单位基本情况课题单位科技经费管理与会计核算（四）2、会计核算（1）核算制度科学事业单位会计制度、财务制度、政府收支分类改革（2007年起）（2）核算方式◆课题制管理，专款专用、专项核算；◆按课题设置资金收付和收入支出明细账（辅助核算）；◆有多个单位承担的课题，分别核算各自分担的经费。（3）核算科目设置及会计处理◆负债类往来科目、技术（应用/产业）研究与开发收入/支出等◆财务收到拨入经费时,增加银行存款，对应记入“负债类往来”科目，经科技处确定该经费所属的课题名称、编号和课题负责人后，将收入记入“技术（应用/产业）研究与开发收入”。如果没有外拨经费的情况，收入数等于拨入，有外拨经费时一般收入只核算自留数，也有例外情况。发生支出时，冲减往来负债或记入“技术（应用/产业）研究与开发支出”等各支出子目下，但与11项开支项目不对应。（4）会计软件不统一，通用软件较多。课题承担单位基本情况课题单位科技经费管理与会计核算（五）企业1、经费管理◆预算总量控制和课题负责人制，由集团申报下属单位执行的，集团收到经费后拨到执行单位。◆按预算书或合同外拨合作单位课题经费。◆课题负责人自留部分的经费，一般设负债类往来帐进行收支和余额管理或收支分开管理。◆经费支出由课题负责人及其所在院所领导、财务负责人审批；单笔超过单位制度规定限额的支，单位主管领导审批或法定代表人审批。（预算内外手续不同）◆结余资金经财务验收确定后，按照财政部、科技部有关规定上交或留在单位继续用于相关科研项目支出。课题承担单位基本情况课题单位科技经费管理与会计核算（六）2、会计核算（1）核算制度行业会计制度、企业会计制度、企业会计准则（2）核算方式◆往来户核算经费收支或收支分开核算（辅助项目核算）；◆项目支出没有按照专项经费管理要求分类核算，而是混入日常经营支出中；部分单位在研究与开发费项下按照专项经费日开支要求设置子目归集课题支出。（3）核算科目设置及会计处理◆负债类往来科目（其他应付/专项应付款）、补贴收入、研究与开发支出等。◆财务收到拨入经费时,增加银行存款，对应记入“负债类往来”科目或补贴收入科目。如果没有外拨经费的情况，收入数等于拨入数，有外拨经费时一般收入只核算自留数，也有例外情况。发生支出时，记入“研究与开发支出”或日常业务类支出科目下。（4）会计软件不统一，通用软件较多。审前准备组织准备制度准备人员培训统一标准沟通机制资料清单审前准备组织准备（1）成立专项业务领导机构：负责审核标准，业务承接，分工、沟通协调等。（2）挑选项目经理：组织与沟通能力强，具有不同课题承担单位的审计业务经验，特别是高等院校与科研研所业务经验，熟悉国家科技计划政策等。如果事务所承接课题审计业务量较大的，可针对不同性质课题承担单位选出相应的项目经理分别负责。（3）配备项目组成员：具有丰富专项审计经验和判断能力。（4）质量控制：统一程序标准、报告模式、反馈与复核程序。审前准备制度准备《关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知》(国办发[2006]56号)《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》(国科发财字[2007]393号)《国家重点基础研究发展计划(973计划)专项经费管理办法》(财教[2006]159号)《国家高技术研究发展计划(863计划)专项经费管理办法》(财教[2006]163号)《国家科技支撑计划专项经费管理办法》(财教[2006]160号)《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》(财行[2006]313号)《中央国家机关会议费管理办法》(国管财[2006]426号)《临时出国人员费用开支标准和管理办法》(财行[2001]73号)《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)《关于短期邀请的国外专家生活待遇的规定》（外专发[1987]146号）《中央部门财政拨款结余资金管理办法》(财预[2006]489号)国库集中支付及政府采购等制度课题承担单位执行的财务会计制度和制定的内部控制制度其他审前准备人员培训（一）业务培训（1）国家科技计划背景知识（2）政策法规（3）实务培训：科技计划预算管理程序，审计策略与程序方法、审计具体项目支出确认应收集的证据等纪律培训(科技部要求)（1）审计组成员必须严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》、《独立审计准则》、《职业道德准则》、《质量控制准则》以及其他职业规范等要求，并承担相应的审计责任。（2）审计组成员要认真履行审计程序，严格遵守有关规定，务求查深查细，发现重大违纪问题随时报告，不得拖延，更不得隐瞒。（3）审计人员实施审计时，应当坚持原则、实事求是、客观公正、廉洁奉公、依法办事。（4）审计人员应当遵守国家有关保密的规定，不得泄露与被审计单位有关的信息。审前准备（5）审计组成员必须严格遵守下列“八不准”：①不向被审计单位提出与审计工作无关的要求。②不由被审计单位安排住宿。审计组在异地审计时，住宿由审计组自行解决。因特殊情况确需由被审计单位安排的，费用自理，据实支付。③不接受被审计单位安排的就餐和宴请。因特殊情况确需在被审计单位就餐的，费用自理，据实支付。④不参加被审计单位安排的旅游、娱乐和联欢等活动。⑤不无偿使用被审计单位的交通工具，审计工作所需交通工具，由审计组自行解决。确因审计工作需要临时使用被审计单位交通工具，要据实付费。⑥不无偿使用被审计单位的通讯工具和办公用品。⑦不接受被审计单位任何纪念品、礼品、礼金和各种有价证券。⑧不在被审计单位报销任何因公因私的费用。审前准备统一标准（一）政策法规：恰当性、注意政策适用期范围内容：时间（研究周期内）、空间（项目或课题）；经费使用与管理审计程序：程序表审计报告框架：（1）课题承担单位和课题基本情况简明清晰，相关性；目标任务，立项审批，研究周期，人员配置，子课题等（2）课题实施情况目标任务完成情况，与任务书对比说明是否存在任务调整（3）依托单位内控制度建设及专项经费管理情况制度合规性、及时性、适应性；管理机构、人员配置、管理条件；项目管理、预算管理、资金管理、支出管理、资产及