《中级财务会计》实训指导书(龙达公司)

《企业财务会计》实训指导书一、会计模拟实训的意义会计专业学生不仅要有扎实的理论知识，还要有较强的实践操作能力。以前，会计专业的学生大多依靠到企事业单位去实习来提高其实践能力。多年的实践证明，到企事业单位去实习，结果往往是流于形式，达不到预期的效果，分析其原因，主要有这样几个：一是会计方面的记录，有很强的严肃性和一定的保密性，接受实习的单位对从未接触过凭证、账簿和报表的学生从事这类实习，往往不大放心；二是学生除了书本知识外，既无生产经验，又无社会经验，在实习过程中，事事要实习单位的人带教，既占用了企业财务人员的有效工时，又影响了企业的财务工作流程，企业一般难以接受；三是学生的独立工作、学习能力较弱，自觉性、主动性不强，实习的效果欠佳。这就造成很多毕业生到实际单位后，动手能力差，不能马上适应实际工作的需要。因此，为了提高学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，就有必要在学校建立会计模拟实训室，进行会计模拟实训。《中级财务会计》实训课程是与《中级财务会计》课程相配套和衔接的一门会计实务操作课程，它主要是配合《中级财务会计》课程的教学，通过对学生动手操作能力的训练，帮助学生进一步理解、掌握和运用所学的会计学基本理论、基本方法，培养学生的基本技能，为初学会计者提供一条理论联系实际的途径。事实也证明，通过会计模拟实训对学生进行实践能力的培养能取得较好的效果。二、财务会计实训的目的通过对财务会计模拟实训的具体操作，借助会计实验室环境的仿真性和实验资料的真实性，使学生能够系统、全面的掌握财政部颁发的新《企业会计制度》、新《企业会计准则》及企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解、对会计核算方法的运用及对会计基本技能的训练，将会计专业理论和实务有机的结合在一起，使之真正掌握填写原始凭证的方法；掌握各种业务的处理及填写记账凭证的方法；掌握账簿的处理及账簿登记的方法；掌握各种报表编制的方法。同时与岗位要求完全相同的会计模拟实训操作，是对即将走上会计工作岗位的学生所学专业知识的掌握程度和实际运用能力的一次综合考查，对培养学生的职业意识，提高职业素质和工作能力，为从事今后的会计工作打下坚实的基础，使之成为合格的会计应用型人才。三、财务会计实训的内容中级财务会计实训的内容包括单项实训和综合实训两部分。1．单项实训主要包括开设账户，填制和审核原始凭证，填制和审核记账凭证，编制科目汇总表，登记日记账、总账、明细账，掌握对帐及结帐的方法，编制试算平衡表、银行存款余额调节表、资产负债表、利润表和现金流量表。2．综合实训是以单项实训为基础练习常见会计核算形式━━科目汇总表核算形式，进一步熟悉会计循环的各步骤。四、财务会计实训的任务1．通过中级财务会计模拟实训，进一步巩固课堂所学的理论知识。在实验中，要将理论课所讲的内容与实际操作进行对照，弄清模拟实训资料中全部经济业务的会计处理，有关数字的来龙去脉和相互关系，以及完整的核算过程和操作方法。2．在实训中，为学生配备了企业会计部门所用的各种凭证、账簿和报表，学生要按要求亲自动手完成各项工作，提高实际操作能力。3．通过实训，掌握中级财务会计的基本技能，为培养学生的职业意识，提高职业素质和工作能力，为从事今后的会计工作打下坚实的基础。五、财务会计模拟实训的要求进行会计模拟实训时，一般应遵循下列要求：1．财务会计模拟实训之前，要为会计模拟实训做好必要的物资准备，包括手工操作实验所需要的记账凭证、科目汇总表、各种账页、会计报表等。2．按照制造业或实际部门组织会计核算的程序、方法和所使用的统一的凭证、账簿、报表来组织会计模拟实训，使会计模拟实训更加具有真实感。3．财务会计模拟实训之前，要组织学生认真学习有关会计法律法规，要求学生严格按照《会计基础工作规范》的有关规定填制会计凭证、登记账簿，并按规定的程序和方法进行记账、算账、结账及更改错账等。应让学生在思想上做好精心的准备，以达到科学、合理安排进度，圆满完成财务会计模拟实训任务。4．财务会计模拟实训之前，要弄清每个实训的目的和要求，并认真阅读有关教材的内容和实训指导书，以便顺利完成各项实训任务。5．对企业所发生各项经济业务，要根据《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定进行处理。6．财务会计综合模拟实训原则上要求学生独立完成，以便使其对财务会计的核算岗位、核算程序、核算方法及核算内容的来龙去脉有一个完整的认识。但指导教师对于一些难点和重点问题应预先予以提示，在实训操作过程中应随时给予必要的指导，以确保实训的顺利进行。7．实训结束后，应撰写实训报告。六、财务会计会计模拟实训的步骤财务会计会计模拟实训的整个过程可分为准备阶段、实训操作阶段和总结阶段。(一)实训准备阶段1．实训指导教师应指导学生学习财务会计模拟实训的目的、意义、要求，以及证、账、表等的操作要求和方法，使学生对模拟实训有一个正确的认识和积极的态度。2．学校须准备齐全实训所需的证、账、表、笔、印签等工具。3．模拟实训指导教师概括讲解模拟实训有关资料和经济业务内容。4．说明模拟实训的步骤、时间安排，成绩考核办法以及模拟实训所用的工具、凭证、账簿、报表等，让学生做好模拟实训的充分准备。(二)模拟实训操作阶段财务会计模拟实训应在实训指导教师的具体指导下进行，学生应认真完成各次实训任务。这里以财务会计综合模拟实训为例说明实训的具体操作步骤如下：1．开账，即建账，根据模拟实训资料所提供的相关内容，设置相关的会计科目，并在此基础上开设总分类账户、明细分类账户和现金日记账、银行存款日记账，并按规定设置专栏。并将期初余额记入所设置的相关账户的余额栏内，摘要栏填写“期初余额”等。2．填制或审核原始凭证。根据提供的资料逐笔填制或审核原始凭证或原始凭证汇总表。3．编制记账凭证。根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。4．登记日记账、明细账。根据有关记账凭证及所附原始凭证逐日逐笔按规定序时登记现金日记账、银行存款日记账，逐日结出现金余额、银行存款余额，以示日清月结。根据有关记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表，顺序登记有关明细账。5．编制科目汇总表。定期(5天、10天、15天、一月)汇总每一个会计科目的借方发生额和贷方发生额，编制科目汇总表。6．登记总账。根据定期编制的科目汇总表，登记相关的总分类账。注意“科目汇总表”中所有账户的借贷发生额合计数要相等，否则，记账凭证有错，或汇总时数额登记、计算有错。实务中此项工作一般是采用登记“丁”字账的方法过渡进行。7．对账。根据已经登记总账的期初余额、本期发生额及期末余额编制总账余额试算平衡表，并在此基础上将总账的余额与其所属明细账余额、日记账的余额进行核对。8．结账。按规定结出有关账户的发生额与余额，并作出结账标记。9．编制报表。月终，根据总分类账和明细分类账的余额编制资产负债表，根据有关账户的发生额编制利润表和12月份的现金流量表(现金流量表本为年度报表，但因月度现金流量表和年度现金流量表，在编制原理和方法上并无区别，为简化实训工作，故现仅以公司12月份的业务为例，编制该公司12月份的现金流量表)。(三)总结阶段学生模拟实训操作完毕后，实训指导教师和学生应当及时对模拟实训情况进行小结和评价，总结经验，找出不足，提出建议。总结工作包括：1．学生撰写会计模拟实训总结报告(主要谈实训的收获)。2．实训指导老师对整个实训作总评。3．实训指导老师评定学生实训成绩。七、中级财务会计实训成绩考核会计学基础实训作为一门独立的课程，应采用一定的方式对学生进行考核，并给出成绩。成绩一般由实训指导老师根据学生完成各项实训的情况、考勤情况及期末实训考试成绩给出。1．实训后，学生将实训结果等内容写出实训报告，并得到指导教师的认可。2．指导教师对每份实训报告进行审阅、评分。3．实训课程内容是对理论教学内容的应用和验证，实训课的成绩记入课程成绩，占总成绩的20%。八、中级财务会计实训项目内容及学时分配实训一账簿的建立2学时（一）实训目的明确账簿启用规则，掌握总分类账簿、日记账、明细分类账的设置和启用方法。（二）实训要点1．在实际工作中，建账工作一般都是在年初进行，即每年年初结转旧账，建立新账。2．总账、现金日记账和银行存款日记账都必须采用三栏式订本式账页，明细账的种类较多，有三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额式明细账，可采用活页式或卡片式账页。在建账时，需注意不同的账户，不同级次的账户要用不同的账页。3．填写“账簿启用及接交表”和“账户目录”（对月初无余额的账户，也因按会计科目编号顺序在账簿中开设账户）。4．逐页填写账户名称，并登记期初余额。（三）实训资料1．龙达公司2005年4月初有关总分类账户的期初余额如下表所示。总分类账期初余额账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金3200短期借款800000银行存款4500000应付账款433600应收账款170000应交税费300000其他应收款750应付职工薪酬60000原材料1080000累计折旧3800000库存商品2670000实收资本13000000预付账款156500盈余公积300850生产成本290000本年利润286000固定资产10310000利润分配200000合计19180450合计191804502．龙达2005年4月1日，“应收账款——金福公司”明细账的余额为44000元，“应收账款——宏大公司”的余额为56000元，“应收账款——大发钢铁厂”的余额为70000元。3．龙达公司对原材料的日常核算按实际成本计价，原材料按品种设置明细账。2005年4月初圆钢、线材、板材三种原材料明细分类账的余额情况如下表所示：原材料明细分类账期初余额表2005年4月1日品种计量单位规格数量单价余额圆钢吨10mm1503500525000线材吨8mm665000330000板材吨5mm504500225000合计1080000（四）实训要求根据实训资料设置和启用有关总账、现金日记账和银行存款日记账和明细账（本模拟实验是移植了龙达公司2005年4月份的经济业务，故为了开展4月的经济业务核算，需要按照该企业4月初底的账户记录建账）。实训二原始凭证的填制3学时（一）实训目的通过实训使学生掌握原始凭证的种类、基本内容及填制方法。（二）实训资料龙达公司为增值税一般纳税人，开户银行：建设银行大河办事处，账号265489111。200５年4月，该公司发生下列业务：1．4月2日，该公司出纳员李华开出现金支票一张2000元，从银行提取现金，以备零用。中国建设银现金支票存根支票号码：签发日期：科目：对方科目：收款人：金额：用途：备注：单位主管：会计：2．4月3日，开出转账支票一张，支付前欠龙工公司的货款100425.80元。中国建设银行转账支票存根支票号码：签发日期：科目：对方科目：收款人：金额：用途：备注：单位主管：会计：3．4月3日，供应科王成去厦门采购材料，填制借款单向财务科借款2000元。借款单年月日工作单位姓名借款金额批准金额备注人民币（大写）借款理由中国建设银行现金支票支票号码：签发日期（大写）：年月日开户行名称：收款人：签发人账号：人民币（大写）千百拾万千百拾元角分用途：上列款项请从复核我账户内支付记账签发人盖章验印中国建设银行转账支票支票号码：签发日期（大写）：年月日开户行名称：收款人：签发人账号：人民币（大写）千百拾万千百拾元角分用途：上列款项请从复核我账户内支付记账签发人盖章验印批准人审核借款人经办人4．4月4日，收到市家电商场（账号：2145698363，开户行：建行十二支行）货款34500.00元的转账支票一账，填制银行进账单存入该货款（进账单一式三联，其他各联略）。中国建设银行进账单（收账通知）年月日第12号收款人全称付款人全称账号账号开户银行开户银行人民币千百十万千百十元角分（大写）票据种类收款人开户银行盖章票据张数单位主管会计复核记账5．4月5日，出纳员李华将多余的库存现金2800元存入银行，填写现金交款单一张。此款面额100元20张，面额50元10张，面额10元30张（现金交款单一式三联，