会计实验综合性实验指导书

会计综合实验指导书王新钢张宝悦2008年2月1前言会计实验是财务会计教学的一个重要环节，其教学目的是让学生掌握会计核算的各项实践技能，同时巩固所学理论知识。会计实验就是要通过实验教学的方法进行会计技术和技能的训练，培养学生的实践工作能力。会计实验训练的内容有：凭证编制、凭证审核、凭证汇总、登记账簿、核对账簿、结账、编制报表、分析报表等。为了让学生系统地学习和掌握这些技术和技能，并且能够在实践中应用，我们模拟企业会计核算的真实情况，将这些内容综合成一个完成的会计循环，设计一个综合性实验。因此，实验是一个综合模拟的过程，按照企业会计核算的真实情况组织实施，将上述训练内容合理分布在整个处理过程的各个环节，而没有人为地将其划分为一个个单元。这样保证实验的真实性和模拟性，训练更加系统全面，更加接近实践。会计综合实验有自己的特点：模拟性、系统性和可控性，要让学生既有身临其境的真实岗位工作感觉，训练内容又系统全面，同时便于教师的控制和掌握，能够取得较好的教学效果。为此，我们设计了比较逼真的原始凭证，取代原来的业务说明，用分组合作取代了独自操作的方法，使学生更加具有真实感。实验力图模拟企业真实的会计核算过程，不仅体现在环境和资料上，还要求学生严格按照会计核算分工合作的规程完成全部的操作过程。编者2008年2月2实验目的通过实验让学生掌握从凭证处理、登记账簿到编制报表的整个会计周期过程每一个操作步骤的方法和技术，同时整体掌握会计流程。具体的会计技能包括：凭证编制、凭证审核、平整汇总、银行对账、账簿开设、账簿登记、账簿核对、账簿结算、报表编制、报表分析。实验内容整个实验内容为一个完整的会计周期，要求学生进行一个模拟企业一个月份（12月）全部的会计核算过程。因此，实验是一个整体，没有分解为一个个实验项目。整个综合实验包括以下具体内容。1．开设分类账和日记账2．编制记账凭证3．审核记账凭证4．登记总分类账、明细账和日记账5．结帐6．编制年度资产负债表7．编制年度利润表实验组织1．实验用品：三栏式账页30张，记账凭证60张，资产负债表2张，利润表2张，利润分配表2张，算盘、记账笔等其他用具若干。2．实验分组：没3人1组，按会计核算的要求分工，共同完成有关全部实验任务。实验资料（一）初始数据和核算方法1．公司概况公司名称：长城机械有限责任公司；法人代表：张金山公司地址：河北省张山市桥东区维一路126号；邮编：075000开户银行：中国工商银行张山市分行桥东支行；账号：685088096001税务登记号：19060300111678982．初始数据有关账户期初余额如下：（1）长城机械有限责任公司为增值税一般纳税人。2006年1月1日有关科目的余额如下：表1总账账户期初余额科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金1500短期借款380000银行存款1280500应付票据150000其他货币资金123500应付账款873800交易性金融资产15800其他应付款50000应收票据240000应付职工薪酬111050应收账款406000应交税费35600坏账准备-900应付利息1000预付账款10000长期借款1150000其他应收款5000实收资本5500000材料采购225000盈余公积100000原材料754000利润分配600003周转材料185600库存商品1378500材料成本差异36950长期股权投资295000固定资产1595000累计折旧-400000在建工程1500000无形资产650000长期待摊费用110000合计8411450合计8411450表2明细账户期初余额表（部分）账户名称借方余额贷方余额数量总账明细账单位数量其他货币资金存出投资款50000汇票存款73500交易性金融资产山推股份成本4300股1000公允价值变动1200邯钢股份成本10600股1000公允价值变动300应收账款黄河有限责任公司386000东山有限责任公司4500凯山煤矿15500预付账款山东铝厂10000原材料槽帮钢350000吨100铝材350000吨20B型件54000件540库存商品刮板输送机450000台30转载机900000台500铲煤机28500台23在建工程T117机床282800A1工程1217200应付账款三星机械制造有限公司373800宏发有限责任公司200000诚达达贸易公司300000其他应付款职工教育经费3000其他47000应付职工薪酬应付工资111050应付职工福利应交税费应交营业税600应交增值税进项税额5000销项税额应交所得税30000利润分配未分配利润600004表31-11月损益类帐户累计发生额单位：元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入13500000主营业务成本9100000营业税金及附加30000销售费用240000管理费用874000财务费用265000其他业务收入132600其他业务支出89000投资收益42200营业外收入40000营业外支出29800所得税费用10908173．核算方法（1）应收账款采用总价法。（2）原材料采用计划成本法，按期初材料差异率结转本期成本差异。（3）其他采用实际成本核算。（4）收入采用销售法确认，商品发出后结转成本。（二）原始凭证长城机械有限责任公司2006年12月发生业务如下：1-1/2中国工商银行借款凭证(回单)单位编号:日期:2006年12月1日银行编号：0110借款人名称长城机械有限责任公司收款人名称长城机械有限责任公司账号685088096001往来账号145685088096002开户银行工行张山桥东支行开户银行工行张山桥东支行借款期限（最后还款日）2007年3月31日借款计划指标借款申请金额人民币(大写)：贰拾万元整千百十万百十元角分¥2000000借款原因及用途生产经营周转用银行核对金额千百十万百十元角分¥2000000期限计划还款日期√计划还款金额分次还款记录期次还款日期还款金额结欠12006年12月31日120022007年1月31日120032007年2月28日120042007年3月31日2012005备注：月利率6‰，期限4个月上述借款业已同意贷给并转入你单位往来账户借款到期时应按期归还此致借款单位(银行盖章)2006年12月1日1-2/2中国工商银行进帐单（收账通知）2006年12月1日第43号收款人全称长城机械制造公司付款人全称张山市工商银行桥东支行此联是持票人开户行给持票人的收帐通知账号685088096001账号68468123405开户银行张山工行桥东支行开户银行张山工行营业部人民币（大写）贰拾万元整千百十万千百十元角分￥20000000票据种类借款凭证收款人开户行盖章票据张数1张单位主管：会计：复核：记账：2-1/2中国工商银行贷款申请书（第四联）贷款日期：2006年12月1日字456485号贷款单位全称长城机械有限责任公司贷款户账号685088096001存款户账号685088096001贷款金额（大写）肆伯万元整亿千百十万千百十元角分￥400000000贷款种类购建设备年利息率5%约定还款日期：2008年12月1上列借款已核准发放并转入指定帐记户致备注财务专用章张山市工行桥东支行2006.12.01收讫财务专用章6（银行签章）2-2/2中国工商银行进帐单（收账通知）2006年12月1日第49号收款人全称长城机械制造公司付款人全称张山市工商银行桥东支行此联是持票人开户行给持票人的收帐通知账号685088096001账号68468123405开户银行张山工行桥东支行开户银行张山工行营业部人民币（大写）肆伯万元整千百十万千百十元角分￥400000000票据种类借款凭证收款人开户行盖章票据张数1张单位主管：会计：复核：记账：3-1/2门面房出租协议第一条本合同的各方为：甲方：张山市长城机械有限公司(以下简称甲方)。法定地址：中国河北省张山市桥东区维一路126号。法人代表：张金山。乙方：利达五金电器商行(以下简称乙方)。法定地址：中国河北省张山市桥西区和平路53号。法人代表：刘立永。第二条甲方将拥有的门面房150平方米出租给乙方。租期3年，到期后乙方有优先租赁权。第三条租金每月3000元，每月月底支付。第四条为保证乙方履行义务，甲方在合同签定日收取乙方押金10000元，合同张山市工行桥东支行2006.12.01收讫7期满后归还乙方。……第八条协议自签定之日起生效。甲方（公章）：长城机械有限责任公司乙方：利达五金电器商行甲方代表（签字）：张金山乙方代表（签字）：刘立永2006年12月1日2006年12月1日3-2/2中国工商银行进帐单（收账通知）2006年12月1日第123号收款人全称长城机械有限责任公司付款人全称利达五金电器商行此联是持票人开户行给持票人的收帐通知账号685088096001账号68468123405开户银行张山工行桥东支行开户银行张山工行营业部人民币（大写）壹万元整千百十万千百十元角分￥1000000票据种类转帐支票112收款人开户行盖章票据张数1张单位主管：会计：复核：记账：4-1/1公章公章张山市工行桥东支行2006.12.01收讫8中国工商银行进账单（受理证明）12006年12月5日第01324号收款人全称长城机械有限责任公司（投资专户）付款人全称长城机械有限责任公司此联是收款人开户银行给收款人的回单账号1455661247－3265账号1685088096001开户银行张山工商银行证券部开户银行张山工行桥东支行人民币（大写）伍拾万元整千百十万千百十元角分￥50000000票据种类转账支票收款单位开户行盖章票据张数1单位主管会计复核记账注：向证券交易所划出资金5-1/4山东省增值税专用发票Ｎo130062140开票日期：2006年12月02日购货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：长城机械有限责任公司1906030011167898张山市维一路126号工行东支685088096001密码区第二联：发票联购货方记帐凭证货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额铝材合计：吨221750035000.0035000.0017％5950.005950.00价税合计（大写）肆万零玖佰伍拾元整（小写）￥40950.00销货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：山东铝业有限责任公司370102800317373山东维坊232901040000313备注收款人：复核：开票人：宏力销货单位：（章）山东省发票专用章张山市工行桥东支行2006.12.05付讫95-2/4山东省增值税专用发票Ｎo130062140开票日期：2006年12月02日购货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：长城机械有限责任公司1906030011167898张山市维一路126号工行东支685088096001密码区第一联：抵扣联购货方抵扣凭证货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额铝材合计：吨221750035000.0035000.0017％5950.005950.00价税合计（大写）肆万零玖佰伍拾元整（小写）￥40950.00销货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：山东铝业有限责任公司370102800317373山东维坊232901040000313备注收款人：复核：开票人：宏力销货单位：（章）5-3/4山东省公路内河货物运输业统一发票备查号发票代码：237030411102开票日期2006-12-2发票号码：00007457机打代码机打号码机器编号23703041110200007457税控码第二联发票联付款访记账收货人及纳税人识别号长城机械有限公司1906030011167898承运人及纳税人识别号联运公司370102800965337发货人及纳税人识别号东山铝业公司370102800317373主管税务机关及代码237030503运输项目及金额货物名称数量运费金额铝材2吨2000其他项目及金额备注（手写无效）代开单位盖章运费小计￥2000.00其他费用小计山东省发票