总分类账户与明细分类账户

武汉理工大学《会计学原理》资源共享课程《会计学原理》教学团队第二章会计科目与账户第四节总分类账户与明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户的含义第二章第四节总分类账户与明细分类账户总分类账户是指根据总分类科目设置的、用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户,简称总账账户或总账。明细分类账户是根据明细分类科目设置的、用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户,简称明细账。总账账户称为一级账户,总账以下的账户称为明细账户。二、总分类账户和明细分类账户的关系第二章第四节总分类账户与明细分类账户总分类账户和明细分类账的联系总分类账户和明细分类账的区别(一)总分类账户和明细分类账的联系第二章第四节总分类账户与明细分类账户某一总分类账户与它所属的明细分类账户，所反映的对象相同，账户的性质也相同。某一总分类账户与它所属的明细分类账户，据以登记账户的原始依据相同。(二)总分类账户和明细分类账的区别第二章第四节总分类账户与明细分类账户某一总分类账户与它所属的明细分类账户，所反映的经济内容详细程度不同，提供的核算指标也不尽相同。总分类账户以货币为计量单位，提供总括核算指标；明细分类账户以货币计量单位为主，以实物计量单位为辅，提供详细核算指标。某一总分类账户与它所属的明细分类账户，所起的作用是不同的。总分类账户对明细分类账户起着统驭、综合的作用；明细分类账户则是总分类账户的具体化，对其起着补充作用。三、总分类账户与明细分类账户的平行登记要点第二章第四节总分类账户与明细分类账户总账和明细账各自依据会计分录分别过入，不互相转记。其要点是：1、过账的依据相同2、过账的金额相等3、过账的方向相同(一)过账的依据相同第二章第四节总分类账户与明细分类账户对于需要提供详细核算指标的每一项经济业务，根据原始依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面要记入该总分类账户所属的有关明细分类账户。(二)过账的金额相等第二章第四节总分类账户与明细分类账户将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同的方向。以借贷记账法为例，应记入借方的都记借方，应记入贷方的都记贷方。(三)过账的方向相同第二章第四节总分类账户与明细分类账户记入某一总分类账户的金额和必须与记入其所属的有关明细分类账户的金额相等。总分类账户与其所属的明细分类账户进行平行登记，其结果是：第二章第四节总分类账户与明细分类账户1)总账借(贷)方发生额=∑所属明细账借(贷)方发生额2)总账期初(末)余额=∑所属明细账期初(末)余额四、平行登记法业务举例②子产品生产领用A材料250kg,@1元B材料100kg,@2元.借：生产成本——子产品450贷：原材料——A250——B200第二章第四节总分类账户与明细分类账户①现金购入A材料200kg,@1元，B材料150kg,@2元.借:原材料——A200——B300贷：现金500第二章第四节总分类账户与明细分类账户原材料原材料-A期初700期初300500250450X200期末250原材料-B期初400300200期末500期末750五、平行登记的检验--试算平衡第二章第四节总分类账户与明细分类账户试算平衡是根据借贷平衡关系和平行登记等原理，对账户记录是否有误所作的验算。包括总分类账户试算平衡和总分类账户与其所辖明细分类账户试算平衡。“明细分类账户发生额明细表”账户期初余额借方发生额贷方发生额期末余额原材料--A300200250250原材料--B400300200500合计700500450750原材料700500450750核对第二章第四节总分类账户与明细分类账户第二章第四节总分类账户与明细分类账户总分类帐户发生额对照表2000年12月31日期初余额本期发生额期末余额帐户名称借方贷方借方贷方借方贷方现金70016005001800银行存款25005002002800库存物料600400350650实收资本160010002600本年利润1000200010000盈余公积15501550应付票据300300应付帐款800500400700预收帐款4004000应付工资100100营业费用4504500营业收入100010000合计38003800685068505250525020X2思考题：第二章第四节总分类账户与明细分类账户1、静态的会计要素有哪些，它们如何反映企业的财务状况？2、会计科目是否就是会计账户？3、总账和明细账有何关系？本章结束谢谢!