预算管理编制方法

预算管理的编制方法集团财务交流会12引言1、凡事预则立，不预则废——韩愈2、摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人”最看中公司的是它预测未来和兑现承诺的能力。3预算的概念企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计；资本预算是对企业资本性投资方案所进行的计划和评价；财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。什么是预算？4预算管理的作用规划未来依据公司战略目标预见未来状况内部沟通纵向和横向沟通控制现在以预算作为控制经济活动的手段激励机制明确目标、参与制定预算、考核标准考评业绩以预算为标准考核部门或个人业绩5预算管理与战略规划结合的成功典范—中国惠普计划十步第一步用户想要什么？-所有的企业计划从分析用户需求开始第二步竞争环境-竞争对手的战略是什么？分析对手的优势及劣势第三步企业宗旨-我们给用户什么？第四步3-5年的目标第五步必须的产品及服务第六步研发及实施计划第七步财务分析及资本投资规划第八步合作伙伴第九步潜在外部问题及应急计划第十步第一年的计划与预算6机构或部门主要成员主要职责预算管理委员会（常设机构）董事长或CEO、总经理、CFO、副总经理、职能部门或责任单位负责人1.审议确定预算目标和政策程序2.审定下达正式预算3.根据需要调整或修订预算4.分析研究预算执行的业绩报告，制定控制政策和奖惩制度5.仲裁有关预算冲突CFO（财务总监）组织协调预算编制工作，报告预算执行情况。财务部门或预算部门财务经理或财务主管、预算管理人员在预算委员会和财务总监领导下，负责具体预算管理的实施，测算预算目标，初审、汇总、分析各部门预算执行情况，提出修订预算建议，协调并处理预算管理中的问题。其他职能部门职能部门负责人及预算管理人员编制、上报本部门预算，控制、考核和分析本部门预算执行情况。作业单位业务部门、车间班组负责人及有关人员提供预算编制的基础数据，参与预算编制草案，控制、考核和分析本单位预算执行情况。全面预算管理组织的职责7预算编制基本程序说明基本程序具体说明预算期一般编制年度、季度和月份预算。预算原则战略原则、目标原则、全面原则、全员参与原则、适度原则预算目标确定编制预算起点，测算预算总目标，并进行分解。预算草案每个责任中心依据预算原则，考虑内部与外部影响因素，编制各自的预算草案预算协调上下协商编制预算的过程，预算目标与实际情况的协调。复议审批上报预算管理委员会审批（是否符合预算原则、短期目标和战略要求），并提交董事会。预算修正预算通过后，只有在特殊情况下调整预算；滚动式调整预算。8预算编制的基本方法预算编制方法固定预算法弹性预算法滚动预算法定期预算法零基预算法按出发点的特征不同增量预算法按业务量基础数量特征不同按预算期时间特征不同9预算编制方法—增量预算法增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。前提条件是：（1）现有的业务活动是企业所必需的（2）原有的各项业务都是合理的。缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。10预算编制方法—零基预算法零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。缺点：编制工作量大。11预算编制方法—固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。适用范围：一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用的预算。缺点：适应性差和可比性差。12预算编制方法—弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制预算的方法。前提条件：要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量作为计量单位。基本步骤：（1）选择业务量的计量单位；（2）确定适用的业务量范围；（3）逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系；（4）计算各项预算成本，并用一定的方式来表达。13预算编制方法—弹性预算法弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法1.公式法公式法是运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。根据成本性态，成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为：y=a+bx其中，y表示某项预算成本总额，a表示该项成本汇总的预算固定成本额，b表示该项成本中的预算单位变动成本额，x表示预计业务量。14预算编制方法—弹性预算法2.列表法列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。例：项目费用率弹性预算指标营业收入2000250030003500业务费2%40506070物料消耗5%100125150175广告费3%607590105奖金1%2025303515预算编制方法—定期预算法定期预算法是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。优点：便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。缺点：不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程预算管理。16预算编制方法—滚动预算法滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。按滚动时间单位不同分为：1、逐月滚动以月为预算的编制和滚动单位2、逐季滚动以季度为预算的编制和滚动单位3、混合滚动同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位17