上市公司会计舞弊的法律控制研究

硕士学位论文上市公司会计舞弊的法律控制研究研究生姓名：冯洪波导师姓名职称：李秋蕾院（部、所）：法学院学科专业：法学研究方向：经济法论文完成时间：2012年12月学位论文原创性声明声明：本人所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本人完全了解云南财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文和论文电子版，允许学位论文被查阅或借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存、汇编、发表学位论文；授权学校将学位论文的全文或部分内容编入、提供有关数据库进行检索。（保密的学位论文在解密后遵循此规定）论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日摘要I摘要防范与治理上市公司会计舞弊一直是困扰理论界和实务界的世界性难题，即使是经济制度、法律制度号称是世界上市场经济制度最优秀之一的美国也同样面临这一问题的严峻考验。美国2002年《萨班斯—奥克斯》法案的颁布在控制会计舞弊的法律制度史上有着里程碑的意义，这一立法使美国控制会计舞弊的立法走在世界前列。因此这部法典对我国的相关法律制度的完善有着积极的借鉴意义。但是法案颁布之后,会计舞弊的丑闻仍然层出不穷.这一现象告诉我们，未来立法在借鉴的同时仍然有必要加以改进和完善。上市公司会计舞弊的产生根源于经济利益，公司治理结构的缺陷是其产生的内在基础，外在监督机制的失效是其外在诱因。上市公司会计舞弊对政府宏观调控的效力、企业的经营管理、良好的投资环境的建设都起着破坏性的作用。《萨班斯—奥克斯》法案明确了上市公司会计舞弊应承担的责任，强化了信息披露，加重了对违法行为的处罚，完善了审计委员会有关的规定，并规定了公众公司会计监督委员会的相关职权，具有重要的历史意义。我国目前控制会计舞弊的法律制度存在公司治理制度缺陷、外部审计缺乏独立性、法律责任规定不完善、司法会计鉴定体系混乱等不足。借鉴《萨班斯—奥克斯》法案，并立足于我国国情，未来立法应在公司治理结构方面完善监事会及审计委员会相关制度，明确股东查账权的相关规定，进一步完善有关注册会计师的法律制度并初步确立我国的法务会计制度，加大对会计舞弊的惩罚力度并完善民事责任方面的相关规定。关键字：会计舞弊萨班斯——奥克斯法案公司治理结构法务会计AbstractIIAbstractThepreventionandmanagementofaccountingfraudissuehasbeenaglobaldifficultproblemwhichisatroubleinthetheoreticalrealmandthepracticalrealm，evenintheUnitedStateswhoseeconomicsystemandlegalsystemisknownasoneofthebestmarketeconomicsystem.TheenactmentofSarbanesOxleyActin2002isamilestoneinthelegalsystemhistoryofaccountingfraudcontrol,whichmakingthelegislationtocontroltheaccountingfraudofUSAattheforefrontoftheworld.Therefore,theactrelatedtoChina'slegalsystemhasapositivereference.However,thereisstillendlessstreamofaccountingfraudaftertheenactmentoftheBill,whichhastoldusthatinthedrawatthesametimewestillneedtoimproveandperfect.Accountingfraudoflistedcompaniesisrootedineconomicinterests,deficienciesincorporategovernancestructureisthebasisofwhoseinherentgenerated,thefailureofexternaloversightmechanismsiswhoseoutsideincentive.Accountingfraudoflistedcompanyplaysadestructiveroleontheeffectivenessofthegovernment'smacroeconomicregulationandcontrol,businessmanagement,andthegoodinvestmentenvironmentconstruction.Sarbanes–OxleyActhasimportanthistoricalsignificance,whichhasclarifiedresponsibilitiesoffraud,andstrengthenedtheinformationdisclosure,increasedpenaltiesforviolations,improvedtherelevantprovisionsoftheAuditCommitteeandprovidedtheauthorityofthePublicCompanyAccountingOversightBoard.Legalsystemtocontroltheaccountingfraudinchinahassomelimitations,suchascorporategovernancesystemdefects,thelackofindependenceofexternalaudit,legalliabilityimperfectandthechaoticforensicaccountingsystem.ProfitingfromSarbanesOxleyAct,basingonnationalconditions,WeshouldperfectcorporategovernancestructureintheBoardofSupervisorsandtheAbstractIIIauditcommittee,definitelystipulatetheprovisionsoftherighttoauditofshareholders,improvethelegalsystemofcertifiedpublicaccountants,initiallyestablishChina'sforensicaccountingsystem,increasepenaltiesonaccountingfraud,andimproveaspectsoftherelevantprovisionsofcivilliability.Keywords:AccountingFraudSarbanes-OxleyActCorporateGovernanceStructureForensicAccounting目录IV目录摘要............................................................................................................................IIAbstract.....................................................................................................................III第1章绪论........................................................................................................1第2章基本理论...................................................................................................32.1会计舞弊的基本概念...........................................................................................32.2上市公司会计舞弊产生的原因...........................................................................52.2.1经济利益是上市公司会计舞弊产生的根本原因............................................52.2.2公司治理结构缺陷是上市公司会计舞弊产生的内在基础............................62.2.3独立审计监督乏力............................................................................................82.2.4上市公司会计舞弊的其他原因........................................................................92.3上市公司会计舞弊的危害...................................................................................9第3章我国控制上市公司会计舞弊的法律制度分析...........................113.1我国目前控制上市公司会计舞弊的法律制度.................................................113.2我国控制上市公司会计舞弊法律制度存在的主要缺陷.................................133.2.1公司治理结构不完善......................................................................................133.2.2独立审计法律制度存在的缺陷......................................................................143.2.3法务会计鉴定体系混乱..................................................................................163.2.4法律责任规定方面的缺陷..............................................................................17第4章完善我国控制会计舞弊的法律制度之建议.............................184.1健全公司内部监督制度.....................................................................................184.1.1完善监事会监督公司财务方面的制度..........................................................184.1.