核心审计程序

总体思路关注期后财务数据提供的证据资产和收入关注高估风险负债和费用关注低估风险关联方无偿占用资产的风险严格按审计准则规定执行审计程序（执行过程的瑕疵将导致审计证据失效）底稿是做给别人看的，不是给自己看的底稿是记录审计过程的，不是复印出来的货币资金对账单和调节表的核对调节事项是否需要调整函证及函证的控制其他货币资金和相关金融工具的核对开户信息查询和贷款卡信息日记账和对账单双向核对期后的大额收支金融资产全年的交易清单期末结存的盘点或函证期末市价或公允价值的计算和对应科目的构稽判断分类是否正确是否得到授权应收票据已贴现未到期票据的处理盘点无交易背景的票据（与关联方）有时需要函证期后，到期是否得到清偿应收账款和收入账龄分析，判断坏账准备是否足够函证及函证的控制替代，内控测试关键点：发货和开票期后，收款和期后销售价格及退货查找交易异常的账户毛利率波动分析销售截止预收账款函证及函证的控制替代期后，实际结算情况商品发出的时间其他应收款账龄分析，判断坏账准备是否足够重大款项（余额、发生额）的经济性质函证及函证的控制、替代期后，收款，大额新发生其他应付款重大款项（余额、发生额）的经济性质函证及函证的控制、替代期后，支付及大额新发生存货和成本财务账、仓库账和实物账的核对盘点（函证）计价：成本流转、减值准备商品生产特性及成本核算方法，在产品的核算及余额投入产出的合理性期后，报损、跌价等毛利率波动分析资本化的考虑固定资产、在建工程、工程物资和无形资产盘点合同、付款、发票和权证的检查主要设备的生产能力折旧或摊销的复核（年限及计算），和对应科目的构稽减值准备的考虑资本化的考虑期后，付款及结算研发费用行业特点相关内控程序、内部文件资本化的内容长期待摊费用发生额是否具备资产的特征，能否待摊摊销期限的判断借款、应付票据和财务费用核对借款合同函证和函证的控制贷款卡信息的核对资本化的考虑无交易背景的应付票据期后，重大举债、到期债务的偿还，期后费用的归属期利息收支的分析性复核应付账款函证和函证的控制替代（内控要点：入库、入库单、发票）暂估的查验，内控是否可靠，截止期后，暂估的实际结算，期后付款和期末余额的合理关系预付账款账龄分析，判断准备是否足够合同和付款进度、到货时间的检查函证和函证的控制替代期后，付款和到货税金期末余额和纳税申报表的核对计提额的总体分析性复核各项税率的确定期后，汇算清缴差额负债表和损益表的构稽房地产行业税金的特殊考虑递延所得税的考虑应付职工薪酬期末余额的合理性期后支付薪酬的归属期社保金的分析性复核人均薪酬的变动，分部门年终奖金的处理和相关科目的构稽政府补助收款凭证和政府文件的检查判断和资产相关还是和收益相关必要时函证净资产实收资本、资本公积、盈余公积变动进行逐笔检查未分配利润，期初数和上年审定数的核对，本年增减变动和对应科目的核对销售费用、管理费用和相关资产、负债科目的构稽总体分析性复核，调查波动的原因凭证抽查，检查合同及发票（广告、租金等）相关费用的内部控制（运输、提成等）期后，费用的归属期营业外收支固定资产相关的，构稽政府补助特殊交易，债务重组等长期投资和投资收益成本法和权益法的判断法律文件的检查增减变动的会计处理持续关注准则解释的变动权益法收益，内部交易的抵销长期投资的单独审计或复核合并报表合并后，长期投资和投资收益的复核少数股东权益和少数股东损益的复核年初未分配利润的延续抵销内部交易抵销审定报表的总体合理性复核