西南财经大学出版社基础会计第二章第一二节

第二章账户与复式记账的基本原理会计要素会计等式会计科目与账户复式记账财务状况：资产和权益的结构状况——静态经营成果：从事生产经营活动的最终成果——动态1、资产六大会计要素2、负债5、费用3、所有者权益4、收入6、利润反映财务状况要素反映经营成果（资产负债表）（利润表）第一节会计要素（一）资产定义特点*甲企业的固定资产暂放于乙企业，不是乙企业的资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。1、能给企业带来经济效益2、企业拥有或控制的经济资源3、由过去的交易事项形成*报废的机器不能说是企业的资产*合同和计划中的未形成的资产不能确认哪些会计事项可以确认为资产，哪些不能确认为资产都应根据定义、特征进行辨认。企业的资产按流动性（变换为现金的能力）进行分类1、流动资产2、非流动资产可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产超过一年变现、耗用的资产流动资产库存现金资产银行存款交易性金融资产应收及预付款项待摊费用可供出售金融资产固定资产无形资产其他资产房屋建筑物长期待摊费用运输设备等机器设备专利权商标权土地使用权非专利技术银行冻结存款等非流动资产存货等长期股权投资持有至到期投资（二）负债定义特点过去的交易、事项形成现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业1、现时经济义务（到期必须偿还，不能无条件消除）2、履行该义务会导致经济利益流出企业（以资产、劳务偿还）3、过去的交易、事项形成4、可以用货币计量（合理的预计、判断）企业的负债按偿还期的长短（流动性）进行分类1、流动负债2、非流动负债可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务将在一年或长于一年的一个营业周期以上偿还的债务流动负债短期借款负债应付票据应付账款应付职工薪酬应交税费应付债券非流动负债应付股利长期借款长期应付款（三）所有者权益定义：指所有人在企业中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。特点：1、不得抽回，供企业长期使用2、是企业偿债的保证3、所有者以出资额享有权益承担风险甲、乙、丙出资比为：20%，30%，50%假设企业分配利润：600万甲、乙、丙各分得：120万180万300万所有者权益3、盈余公积4、未分配利润2、资本公积1、实收资本（股本）投资者投入利得和损失留存收益反映财务状况的会计要素分类资产负债所有者权益流动资产非流动资产流动负债非流动负债实收资本资本公积盈余公积未分配利润（四）收入收入：从日常活动中形成的会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（销售商品、提供劳务和让渡资产等活动所形成的经济利益的流入）主营业务收入其他业务收入（提供产品，提供劳务）销售材料，包装物出租，出让无形资产、使用权等收入与费用相互配比来自于企业主要营业活动的收入定义日常活动中发生的经济利益的流出会导致所有者权益减少、与所有者投入资本无关的经济利益的总流出期间费用销售费用管理费用财务费用营业成本主营业务成本其他业务成本为销售产品发生的生产过程中管理所需发生的因筹集资金而发生的销售产品、提供劳务的成本其他业务支出、成本（五）费用定义：企业一定会计期间的经营成果。收入-费用+利得-损失=利润利润营业利润利润总额净利润（六）利润反映经营成果的会计要素收入主营业务收入其他业务收入营业成本期间费用主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业利润利润总额净利润费用利润完成习题资料1、酒店大楼及其附属物的价值840万2、向工商银行借款20万3、银行存款5.9万4、库存低值易耗品价值86万5、国家投资1000万6、库存材料、备件价值8.5万7、购买材料的应付款项4万8、应收其他企业款项1.2万9、运货汽车两辆价值80万10、现金2.4万要求确定资产、负债、所有者权益项目，并计算总额。完成习题答案：资产要素：所有者权益要素：1+3+4+8+9+10=1024万元5=1000万元负债要素：2+7=24万元第二节会计等式一、定义：会计核算中反映各个要素数量的关系的等式。资金占用=资金来源资金占用资产资金来源债权人和所有者利益所以上面的恒等式又可以表达成：资产=债权人权益+所有者权益简化资产=负债+所有者权益或者资产=权益资产负债表：资产金额负债及所有着权益金额现金20000短期借款200000银行存款200000实收资本500000原材料100000固定资产380000合计700000合计700000资产=权益结论会计等式资金来源＝资金占用资产＝负债＋所有者权益资产＝权益资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用资产＝负债＋所有者权益＋净收益习题二资产负债表：资产金额负债及所有着权益金额现金9800短期借款1000000银行存款1630000应付账款500000应收账款370000实收资本900000原材料68200未分配利润100000库存商品22000固定资产400000合计2500000合计2500000资产=权益结论二、资产和权益变动对会计等式的影响和结果经济业务繁多总的来说可分两类：1、涉及资产和权益变动的业务2、涉及收入和费用变动的业务但都不破坏：资产=负债+所有者权益例1：购入原材料一批，价款5000元，暂欠供货单位。50005000资产=负债+所有者权益存货应付账款等式两边同增相等金额例2、开出转账支票一章，从银行存款中支付20000元，归还前欠货款。2000020000资产=负债+所有者权益银行存款应付账款等式两边同减相等金额例3、购入燃料10000千克，价款1000元，以银行存款支付。1000资产=负债+所有者权益银行存款资产有增有减存货1000例4、将长期借款，转为国家追加投资50000元5000050000资产=负债+所有者权益所有者权益长期借款权益有增有减以上情况可以总结如下表：经济业务类型资产=负债+所有者权益一二三四均不会破坏恒等式的关系1++2++3--4--5+-6-+7+-8+-9-+完成习题1、以银行存款偿还应付款项40000元。2、购进面包车价款300000元，以存款支付。3、收回应收款项50000元，存入银行。4、所有者追加投资500000元，其中以100000元归还借款，400000元存入银行。5、购入办公用品15000元，以银行存款支付10000元，暂欠5000元。6、购进材料800元，以现金支付。1、以银行存款偿还应付款项40000元（资产↓负债↓）2、购进面包车价款300000元，以存款支付。（资产↑资产↓）3、收回应收款项50000元，存入银行。（资产↓资产↑）4、所有者追加投资500000元，其中以100000元归还借款，400000元存入银行。（所有者权益↑负债↓资产↑）5、购入办公用品15000元，以银行存款支付10000元，暂欠5000元。（资产↑15000资产↓10000负债↑5000）6、购进材料800元，以现金支付。（资产↑资产↓）资产业务发生前现金9800银行存款1630000存货68200固定资产400000应收账数370000合计2500000业务变动数合计数-800（1）9000+800（1）67400负债及所有者权益发生前短期借款1000000应付账数500000实收资本900000未分配利润100000合计2500000变动数合计数结论：收入和费用经济业务变动的仍然不会影响会计等式的平衡关系。