作业预算例题

作业预算法的诸多概念：1、作业（activity），为达到经营目标，生产产品、提供劳务，企业需要发生的各种具体活动。2、作业链（activitychain），相互联系的一系列作业活动组成的链条。3、价值链（valuechain），从货币和价值角度反映的作业链。4、作业消耗比率（activityconsumptionrate），完成单位产品或劳务需消耗的作业量。5、资源消耗比率（resourceconsumptionrate），完成单位作业需消耗的资源量。6、资源需求量（resourceneeded），完成预算期内产品或劳务所需的资源量。7、资源供应量（resourcesupplied），目前企业拥有的资源量。8、资源使用量（resourceused），预算期结束后，完成产品或劳务实际使用的资源量。9、成本动因（costdrivers），亦称成本驱动因素，是对作业消耗资源的量化。它揭示了企业执行作业的原因和作业消耗资源的多少。10、经营平衡（operatingbalance），资源需求量与资源供应量的平衡。11、财务平衡（financialbalance），预算形成的财务指标达到或超过企业设定的财务目标。某公司上述油冷器分厂，在2010年10月采用作业预算法编制2011年度预算，其工艺流程如下：部件组装→焊接→试压→清洗→烘干→包装入库以“试压”作业为主，说明作业预算法的流程：1、测算预算年度产品的需求量，为10万个油冷器。2、确定作业消耗比率：每个油冷器需要试压两次，即该比率为“2次/每个油冷器”。3、测算满足产品消耗需求的作业需求量：2×100,000＝200,000﹙次﹚4、确定资源消耗比率：3分钟/每次试压。5、测算满足作业消耗需求的资源量：200，000×3÷60＝10，000（小时）再假定其他五项作业共消耗250,000小时，则生产10万个油冷器的人工资源需求量为260,000小时。6、该分厂有120个生产工人，每人年工作小时为2000小时。（经营平衡）若小时工资为10元，在该分厂人工资源需求成本为2,600,000元。按类似方法，测算直接材料、制造费用的资源需求情况和成本数据，假设为2,740,000万元，则总的资源需求成本为30,000,000元。7、将资源成本额度分配到预测的产品上，则油冷器的单位成本为300元。（财务平衡）