11基础会计

第二章会计要素与会计恒等式基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系第一节会计的对象一、会计的一般对象再生产过程中的资金运动二、会计的具体对象基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系会计的具体对象会计具体对象所有者权益负债利润费用资产收入基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系案例梅因服装公司主要通过生产和销售职业女性服装获得利润。公司共有68名员工，经理梅因女士是职业服装设计师。公司拥有一栋房屋，其中包括生产车间、产品展厅、销售门市部、仓库及办公室。该公司储存了必要的面料、衬里、设备配件等存货，并在银行账户中有存款。以上哪些是会计核算和监督的对象？基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系第二节会计要素概念会计要素就是对会计核算和监督的对象，按照一定的标准所进行的分类。会计六要素:资产负债所有者权益收入费用利润基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系一、资产（一）资产的定义：资产是指企业过去的的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系资产的特征1、资产预期会给企业带来经济利益。2、资产都是为企业所拥有的或者即使不为企业所拥有也是企业所控制的3、资产是由过去的交易或事项形成的。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系（二）资产确认的条件与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系（三）资产的构成按资产的流动性可分为1、流动资产2、非流动资产货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货长期股权投资固定资产无形资产其他资产基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系流动资产流动资产，是指可以在1年以内（含1年）或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。流动资产货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货等基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系流动资产货币资金：存在于货币形态用于购买材料物资、支付工资及支付各种开支的款项。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。交易性金融资产：企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系流动资产应收及预付款项：企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。主要包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款等。存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系非流动资产长期股权投资：企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系非流动资产固定资产：是指同时具有下列两个特征的有形资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计期间。•使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系资产分类无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产的可辨认性标准（了解）：•能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换；•源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系光明工厂20××年12月31日的资产如下：（1）厂房一栋，价值100，000元（2）银行存款12，560元（3）库存原材料500吨，价值24，800元（4）尚未收回货款12，000元（5）土地使用权，价值50，000元（6）外购生产甲产品专利权，价值15，000元（7）库存零用现金1，876元基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系（8）库存甲产品1000件，价值32，860元（9）尚未兑换的应收票据3张，价值36，480元（10）机器设备5台，价值150，000元要求：指出上述资产项目归属的资产种类。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系二、负债（一）定义负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。特征负债是企业承担的现实义务，它是负债的一个基本特征；负债预期会导致经济利益流出企业；负债是由过去的交易或事项形成的。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系（二）负债确认的条件与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系负债按流动性分类（三）负债的构成流动负债长期负债基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系按负债的流动性可分为流动负债非流动负债短期借款应付及预收账款应付票据应付账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款预收账款长期借款应付债券长期应付款应付引进设备款应付融资租赁款基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系1、流动负债流动负债指预计在一个正常的营业周期中清偿、或者主要是为了交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年以内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系短期借款：企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以下的各种借款。应付及预收账款：企业日常生产经营过程中发生的各项债务包括应付款项和预收款项等。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系2、非流动负债非流动负债：指偿还期超过一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系长期借款：企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各种借款。应付债券：企业为筹集长期资金而实际发行的长期债券。长期应付款：指除长期借款和应付债券以外的其他长期应付款项，包括应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系三、所有者权益（一）定义所有者权益也称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。它在数值上等于企业全部资产减去全部负债后的余额，其实质是企业从投资者手中所吸取的投入资本及其增值，同时也是企业进行经济活动的“本钱”。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系（二）所有者权益的确认条件所有者权益体现的是所有者在企业的剩余权益，因此所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计量。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系特征无需偿还可分享企业利润并承担等额风险是投资人对企业净资产的所有权基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系所有者权益构成实收资本资本公积留存收益（三）所有者权益的构成基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系1、实收资本（股本）实收资本或股本是指所有者投入的资本，确切地讲，实收资本是指投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入到企业的资本。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系2、资本公积资本公积指由投资人投入，但不构成实收资本，或从其他来源取得的，由全体所有者共享的资金。包括：资本(或股本）溢价直接计入所有者权益的利得和损失用途资本公积可用于转增资本或股本基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系A投资者20万20万计入实收资本10万计入资本公积资本溢价B投资者20万C投资者20万D投资者30万元加入基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系股票面值：1元发行价：5元发行股数：100000股实收资本：1×100000=100000元资本公积:4×100000=400000元股本溢价返回基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系3、留存收益留存收益盈余公积未分配利润：企业留待以后年度分配的利润法定盈余公积任意盈余公积基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系盈余公积盈余公积是指按照规定从税后利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积。盈余公积金的用途弥补亏损转增资本（股本）分派现金股利（有条件）基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系未分配利润未分配利润是指企业留待以后年度进行分配的结存利润。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系光明工厂20××年12月31日的负债及所有者权益构成如下：（1）欠付原材料供应单位货款16，800元（2）投资人甲的资本额200，000元（3）须于两年后偿还的银行贷款50，000元（4）应付票据10张，金额32，430元（5）预收购货单位货款8，000元（6）投资人乙的资本额70，000元（7）预提银行借款利息6，000元基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系（8）资本溢价41，800元（9）应交纳税金4，720元（10）盈余公积金24，000元（11）须于半年后偿还的银行借款20，000元要求：那些属于负债项目，那些属于所有者权益项目基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系四、收入概念收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系四、收入特征是日常活动所产生的；收入可表现为资产的增加，或负债的减少，或两者兼而有之；收入可导致所有者权益增加；只包括本企业的经济利益流入，不包括代收款。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系四、收入收入主营业务收入其他业务收入投资收益补贴收入营业外收入利得收入广义狭义收入的构成基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系五、费用概念费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系五、费用特征是经济利益的流出。费用会导致资产的减少，或负债的增加，或两者兼而有之。费用会导致所有者权益减少。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系费用计入成本（生产费用）不计入成本（期间费用）直接费用间接费用直接材料直接人工其他直接支出（制造费用）构成产品生产成本财务费用管理费用营业费用基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系六、利润概念利润是指企业在一定会计期间的经营成果,利润润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系六、利润构成：1.营业利润2.利润总额3.净利润营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系会计要素小结资产负债所有者权益收入费用利润静态要素，反映企业财务状况动态要素，反映企业经营成果基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系第二节会计恒等式会计恒等式，是运用数学方程式的原理来描述会计要素之间相互关系的一种表达式。基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系一、静态会计等式资产=负债+所有者权益资产权益=所有者权益债权人权益（负债）资产=权益基础会计内蒙古财经学院会计学与财务管理系二、动态会计