贺连堂大企业税务风险管理杨州

1几个关键点•坚持风险导向管理，将控制重大税收风险摆在首位，合理配置管理资源，努力降低税收成本。•正确引导企业，利用企业自身力量实现自我管理，提高企业自我遵从度，从而在根本上解决大企业税收管理资源短缺的矛盾。•将管理重心前移，变事后管理为事前管理和事中监督，变发现性控制为预防性控制。•注重管理与服务的有机结合，减少对立性与对抗性，建立和谐的税务管理关系，努力实现税企双赢。•实行差别化管理和针对性服务，对不同的税收风险采取不同的对策。大企业司三处2009-09-171一、我们对税收风险管理的认识21、纳税人自觉遵从水平的提升是税务机关追求的最基本工作成效。2、税务部门的资源是有限的，为效益最大化，应实施分类管理和风险导向的管理模式。3、大型企业的税收遵从风险与其他企业不同，因采取相适应的管理对策。3大企业的重要特征•生产经营复杂•应用信息科技等手段从事管理•跨区域、跨国经营•统一的内部制度与程序•有合规、遵从的主观意愿44选择遵从仍存在不遵从的原因5税法不透明1对税法的误读2内部控制不健全或无效3税收筹划不当4特殊原因造成的忽视55合作双赢的可能性•合规、避免触犯法律是企业发展生存的前提。•内部控制是企业管理的必需。•涉税问题是企业必须控制的重要风险。6在这些问题上税务机关与企业有着共同利益。6管理重心前移7分析评估宣传辅导检查处罚7寓管理于服务8与企业一起控制税收风险：1.积极回应纳税人诉求，努力增加透明度与确定性。2.了解、评价并帮助改进企业的内控机制。8二、大企业管理与服务方式的探索9方式方法的探索•在较高层级处理诉求。•告知企业税务机关希望企业如何实现内控和遵从。•评价企业的遵从意愿、税收风险内控的能力和机制。•引导企业主动控制风险，纠正不遵从行为。•形成更科学、高效的检查能力。1010定点联系企业制度•45户总局定点联系企业的选择。•“三个不变”基础上的增值服务与统筹管理。•“一个窗口对外”的可能性。•横向、纵向的业务交叉。1111服务机制的探索•重点解决透明度、确定性需求。•大企业涉税诉求联席会议制度。•跨层级工作协调组制度。1212管理平台通过跨层级虚拟办公室克服多层级不扁平问题：•共享涉税信息，•传递企业诉求，•统一政策执行，•实现工作部署，•……1313三、税务风险管理措施探索•税务风险管理指引•税务风险调查和评估•企业纳税遵从自查•针对性检查141414大企业税务风险管理新思路•体现服务，注重改进服务方式和方法；•管理环节前移，变事后管理为事中监控和事前预防；•辅导企业实现自我管理，提高企业自我遵从度；•实施个性化管理，不同企业不同措施151516大企业税务风险管理体系•一部指引《大企业税务风险管理指引》•大企业税务风险管理办法五大步骤三大系统工作机制大企业司三处2009-10-311617《指引》内容1，总则2，税务风险管理组织3，税务风险识别和评估4，税务风险应对策略和内部控制5，信息与沟通6，监督与改进六部分三十二条大企业司三处2009-09-171718《指引》核心点•一个宗旨•五大目标•六点要求•五项制度共8条大企业司三处2009-09-171819一个宗旨•纳税遵从总目标下的企业税务风险管理–重在引导–企业是实施主体–税务风险设定：–企业税务风险至少应包括两方面，一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。《指引》针对的税务风险主要是前者。大企业司三处2009-09-171920五大目标纳税遵从企业战略规划合规合法经营决策与日常活动合规合法税务事项的会计处理合规合法纳税申报及税款缴纳实操事务合规合法税务凭证资料保管准备和报备合规合法大企业司三处2009-09-172021六点要求建立税务风险管理制度建设风险管理文化风险管理成效考核评价评价风险管理的有效性治理层和管理层的职责形成全面风险管理体系大企业司三处2009-09-172122五项制度税务风险管理组织机构、岗位和职责税务风险控制和应对税务风险管理的监督和改进税务风险识别和评估税务信息管理体系和沟通大企业司三处2009-09-1722大企业税务风险管理办法五大步骤三大系统工作机制2324五大步骤24收集风险管理信息评估风险实施针对性管理反馈和改进制定个性化应对策略2009-10-31大企业司三处2525了解企业及其环境评估风险实施针对性管理反馈和改进制定个性化应对策略2009-10-31大企业司三处26了解企业及其环境26目标工具方法1、税务机关掌握的企业信息2、企业涉税经营和管理基本信息，3、相关第三方信息4、国际情报交换信息以及反避税可比数据库信息等信息采集以计算机系统为主，人工操作为辅。软件工具系统《大企业数据采集分析平台》《企业基本信息补充采集》模块《税务风险评估调查问卷》模块等。问卷调查Demo观察检查定性方法可采用问卷调查、集体讨论、专家咨询、情景分析、政策分析、行业标杆比较、管理层访谈、由专人主持的工作访谈和调查研究等。定量方法可采用统计推论(如集中趋势法)、计算机模拟(如蒙特卡罗分析法)、失效模式与影响分析、事件树分析等。了解企业及其环境大企业司三处2727了解企业及其环境评估风险实施针对性管理反馈和改进制定个性化应对策略2009-10-31大企业司三处28风险评估三步骤28风险识别风险分析评价风险报告1232009-10-31大企业司三处2929了解企业及其环境评估风险实施针对性管理反馈和改进制定个性化应对策略2009-10-31大企业司三处3030了解企业及其环境评估风险实施针对性管理反馈和改进制定个性化应对策略2009-10-31大企业司三处3131了解企业及其环境评估风险实施针对性管理反馈和改进制定个性化应对策略2009-10-31大企业司三处32反馈和改进•内容–各步骤/各环节–各系统各模块–税务机关各级–企业–企业——税务机关•手段和方法–制度/流程–协调机制–工具：报告模块/系统数据库2009-10-31大企业司三处3233三大系统•税务风险管理—风险评估系统–税务风险调查问卷子系统–财务数据、税收数据的采集分析子系统–税务机关使用的风险评估系统•税务风险管理--风险测试及自查系统–企业自查底稿子系统–税务机关复核系统•税务风险管理--审计查证系统–审计数据采集–电子账务处理–审计底稿管理–审计工具–审计查证…2009-10-31大企业司三处3334大企业税务风险管理流程34了解企业及其环境评估风险实施针对性管理反馈和改进《指引》作为基础三大系统提供支持制定个性化应对策略2009-10-31大企业司三处35三大系统2010-4-2735大企业司税务风险管理工作机制•大企业税务风险管理由总局、省及地市级三级税务机关共同实施。36