注册税务师-税收相关法律-黄章令-第一篇

2014税收相关法律主讲：黄章令版权所有违者必究1税收相关法律讲义第一篇行政法律制度行政组织（VS行政主体）行政组织法公务员抽象行政行为（行政立法）行政法行政行为法行政许可具体行政行为行政处罚行政强制行政复议行政救济法行政诉讼第一章行政法基本理论【考点指引】级别考点A行政法基本原则行政机关及其工作人员具体行政行为行政行为程序与行政程序法B行政法渊源行政主体的概念、特征及行政职权其他行使行政职权的组织行政行为基本理论C行政法的概念、特征行政法律关系抽象行政行为行政事实行为第一节行政法与行政法律关系一、行政法的概念和特征C（一）概念关于行政权力的授予、行使以及对行政权力进行监督控制和对其消极后果予以补救的法律规范的总称。1、设定权力：（1）权力主体——who（2）权力内容——what2、规范权力3、监督权力4、补救权力（二）特征1、形式上：（1）无法典（2）数量多2、内容上：（1）包罗万象（2）易于变动（3）实体程序二、行政法基本原则A2014税收相关法律主讲：黄章令版权所有违者必究2原则内容备注1、合法性原则1、行政权有法律依据形式合法性2、行政权依法定程序2、合理性原则1、符合立法目的1、产生原因：行政只有裁量权2、实质合法性原则，是合法性原则的延伸2、考虑相关因素3、平等适用法律4、比例原则5、符合自然规律、社会道德3、应急性原则出于国家、公共利益需要，采取无明确法律依据或与法律规定相抵触的措施1、条件：（1）紧急危险（2）法定机关（3）接受监督（4）最小损害2、实质：合法性的例外【真题再现（10单）】根据行政法理论，行政机关作出行政行为，有（）情形的属于违反实质合法性原则。A.违反法定程序B.超越行政职权C.明显考虑不相关因素D.适用法律依据错误【答案】C【解析】本题考察行政法基本原则之合理性原则的性质以及内容。合理性原则实际上是一种实质合法性的原则。它包括五点内容，即符合立法目的、考虑相关因素、公正平等适用、符合比例原则、符合规律道德。其中符合比例原则是2012年新增点，予以高度重视。【真题再现（11单）】行政机关作出行政行为应当考虑相关因素，不能考虑不相关因素。这是（）原则的要求。A.诚信行政B.合理行政C.越权无效D.形式合法【答案】B【解析】本题考察合理性原则的内容。三、行政法渊源B（一）渊源（表现形式）渊源制定机关表现备注宪法全国人大\根本大法最高法律地位法律基本法律全国人大《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》《XX法》一般法律全国人常《税收征管法》、《治安管理处罚法》、《行政复议法》《行政强制法》、《车船税法》行政法规国务院《行政复议法实施条例》、《增值税暂行条例》、《税收征管法实施细则》《XX规定》、《XX办法》、《XX条例》行政规章部门规章国务院组成部门、直属机构《海关行政处罚听证办法》、《税务行政复议规则》《注册税务师管理暂行办法》1、《XX规定》、《XX办法》2、较大市：（1）省会市（2）经济特区市（3）国务院批准的地方规章省政府、较大市政府地方性法规省级、较大市人大及人常\\民族自治条例、单行条例民族自治地方人大\1、自治区：报全国人常批准2、自治州、县：报省或自治区人常批准+全国人常备案其他（略）例如：国际条约、国际协定中的行政部分2014税收相关法律主讲：黄章令版权所有违者必究3（二）效力冲突的解决方式效力冲突解决方式同一立法机关新法VS旧法新法特殊VS一般特殊eg.治安管理处罚法行政处罚法新的一般VS旧的特殊制定机关法律间：行政法规间：授权法VS法律全国人常不同立法机关部门规章VS部门规章国务院部门规章VS地方政府规章部门规章VS地方性法规国务院全国人常【牛刀小试】下列有关法律规范的冲突解决哪一种说法是正确的？A.地方性法规与部门规章对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院作出最终裁决B.不同行政法规的特别规定与一般规定不一致不能确定如何适用时，由国务院裁决C.国务院部门规章之间对同一事项规定不一致的，由国务院裁决D.国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致的，由国务院最终裁决【答案】C【解析】本题考察行政法渊源中效力冲突的解决方式。四、行政法律关系C（一）概念及特征1、概念：由行政法调整的，行政主体行使职权时，与相对方形成的一种行政法上的权利与义务关系2、特征：（1）行政主体（2）权责合一（3）非对等性（4）内容法定（非约定）（5）依法解决（二）要素1、主体：行政主体+行政相对人2、客体：物质利益+精神利益3、内容：权利义务行政相对人权利：①参与权②受益权③请求权第二节行政主体一、行政主体概念、特征及行政职权B（一）概念和特征行政主体特征概念备注权享有行政权力行政机关是最主要的主体名以自己名义行使1、此为主要标准2、排除：内部机构、受委托组织责独立承担相应行政行为法律责任1、此为关键条件2、行政主体VS行政组织（详见下表）组织社会组织任何个人都不能成为行政主体【学习建议】行政组织和行政主体的区分非常重要！行政组织行政主体（被申请人、被告）行政机关（除了办公厅、办事机构、议事协调机构）一般都是行政机构内设机构有条件的是=名义+有权派出机构非政府组法律、法规授权都是区别：2014税收相关法律主讲：黄章令版权所有违者必究4织行政机关委托的组织1、一律不是2、委托机关（以委托机关之名，由委托机关担责）1、权力来源（权）：2、行使名义（名）：3、责任承担（责）：【注意】行政组织中的行政机关和法律、法规授权组织就是行政主体。（二）行政职权1、概念和特征（1）概念行政职权概念分类内容对象实施行政管理活动的资格和能力固有职权与行政主体共存亡行政机关授予职权法律、法规或有权机关行政机构、事业单位、其他社会组织（2）特征特征内容备注1、公益性以国家和社会公共利益为目的\2、优益性1、职务上：优先权2、物质上：受益权1、本身不是行政职权，而是其保障2、可以被抛弃3、支配性1、行政职权一经行使，即被推定有效2、复议、诉讼期间，不停止执行\4、不可自由处分性1、不得随意转移2、不得随意抛弃\2、内容：内容要点1、行政立法权1、制定行政法规、行政规章、其他规范性文件的权力。2、不是所有行政主体都有2、行政解释权对法律、行政法规和规章未明确规定的事项作出具体说明和补充的权力，往往被看作行政立法权的补充3、行政决定权对具体事宜的处理权4、行政许可权以书面证照或其他方式允许相对人从事特定活动的权力5、行政命令权通过书面或口头的行政决定，依法要求特定的人或不特定的人作出一定行为或不作出一定行为，而相对人必须服从6、行政执行权对法律、法规、规章或者有关上级部门的决定和命令的具体执行7、行政监督检查权对相对人履行法定义务的情况进行监督检查eg.检查纳税情况8、行政强制权对相对人依法采取行政强制措施或者作出行政强制执行行为（即时强制权+强制执行权）9、行政处罚权1、依法实施处罚2、不是所有行政主体都有10、行政裁决权行政主体作为第三人，在法定范围内对一定的行政纠纷和民事纠纷进行裁判处理eg.行政调解权、行政仲裁权、行政裁决权和行政复议处理权【区别】行政相对人三大权利【真题再现（09多）】根据行政法理论，行政相对人的权利包括（）。A.行政受益权B.行政参与权C.行政强制权D.行政请求权E.行政决定权【答案】ABD【解析】本题考察行政相对人的权利和行政主体行政职权，将两者混在一起引起考生混淆。行政相对人的权利大体有三方面，即行政参与权、行政受益权和行政请求权。选项CE是属于行政主体的职权方面内容。二、行政机关及其工作人员A（一）中央行政机关与地方行政机关1、中央机关机关2014税收相关法律主讲：黄章令版权所有违者必究5中央行政机关组成是否行政主体国务院最高国家行政机关是国务院组成部门（25=部20+委3+行1+署1）【注意】国务院直属特设机构：国资委外交部、国防部、、教育部、科学技术部、公安部、国家安全部、监察部、民政部、司法部、财政部、人力资源和社会保障部、国土资源部、住房和城乡建设部、交通运输部、工业与信息化部、水利部、农业部、商务部、文化部、环境保护部；国家发展和改革委员会、国家卫生和计划生育委员会、国家民族事务委员；中国人民银行；审计署【注意】铁道部并入交通运输部，撤卫生部建国家卫生和计划生育委员会是国务院直属机构（正部级局16）【口诀】八种参事机关坐国家盗版腐败多少林和尚搞旅游统计工作是作秀海关总署，国家税务总局，国家工商行政管理总局，国家食品药品监督管理总局，国家质量监督检验检疫总局，国家新闻出版广电总局，国家体育总局，国家安全生产监督管理总局，国家统计局，国家林业局，国家知识产权局，国家旅游局，国家宗教事务局，国务院参事室，国务院机关事务管理局、国家预防腐败局【注意】组建国家食品药品监督管理总局、组建国家新闻出版广电总局（国家广播电影电视总局+新闻出版总署）是国务院部委管理的国家局（副部级局16）铁路局（交通运输部）、国家外汇管理局（中国人民银行），国家文物局（文化部），国家能源局（发改委），国家外国专家局（人力资源和社会保障部）、国家公务员局（人力资源和社会保障部），国家海洋局（国土资源部）【注意】重新组建国家能源局（国家能源局、国家电力监管委员会的职责整合）、国家海洋局是国务院办事机构（4）国务院侨务办公室、国务院港澳事务办公室、国务院法制办公室、国务院研究室不是国务院直属事业单位银监会、证监会、保监会、全国社会保障基金理事会；中国地震局、中国气象局；国务院发展研究中心、新华通讯社、中国科学院、中国社会科学院、中国工程院、国家行政学院、国家自然科学基金委员“三会两局”是【学习提示】2013年机构改革：（1）撤销铁道部，将其行政职责并入交通运输部；将其企业职责并入中国铁路总公司。（2）撤销卫生部、国家人口和计划生育委员会，组建国家卫生和计划生育委员会。（3）撤销国家食品药品监督管理局和单设的国务院食品安全委员会办公室，组建国家食品药品监督管理总局。（4）撤销国家广播电影电视总局、国家新闻出版总署，组建国家新闻出版广播电影电视总局。（5）重新组建国家海洋局。（6）将国家能源局、国家电力监管委员会的职责整合，重新组建国家能源局。【真题再现（12单）】中国证券监督管理委员会由国务院设置。关于其法律地位的说法，正确的是（）。A．它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权B．它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权C．它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权D．它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权【答案】C【解析】本题考察行政主体和行政机关两个知识点。2、地方行政机关（1）地方各级政府及职能部门省级——省自治区直辖市↓职能部门（厅）2014税收相关法律主讲：黄章令版权所有违者必究6市级——自治州设区的市市管县的市↓职能部门（局）县级——县自治县县级市↓职能部门（局）乡级——乡民族乡镇政府（无职能部门）（2）派出机关派出机关设立机关批准机关行政公署（地级）省、自治区政府国务院区公所（副县级）县、自治县政府省级政府街道办事处（乡级）市辖区、县级市政府上一级政府（二）行政机关工作人员1、公务员2、有编制3、从事公务【自学】权利：P10【牛刀小试.多选】根据《公务员法》的相关规定，下列说法错误的是（）A.公务员享有申请辞退的权利B.公务员享有参加培训的权利C.被开除公职后不得录用为公务员D.公务员有不被免职、降职的权利E.公务员有对机关领导提出批评和建议的权利【答案】AD【解析】这里考察公务员的权利以及不得录用为公务员的情形。辞退和辞职不同，前者是被动的，后者是主动的，公务员享有申请辞职的权利而非辞退，故A错。在非因法定事由、非经法定程序，公务员有不被免职、降职、辞退或处分的权利，D项中缺少前提，故表述错误。三、其他行使行政职权的组织B设立机关派出机构职能派出机构VS派出机关公安（分）局派出所1、警告2、500元以下罚款1、设立机关：各级政府职能部门VS各级政府2、职能范围：专