第一章会计法律制度(财经法规)新

第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成大纲要求：一、会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。二、会计行政法规由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。三、国家统一的会计制度国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。一、会计法律制度的概念会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。它是调整会计关系的法律规范。【例题1·多选题】我国的会计法律制度包括（）。A.会计法律B.会计行政法规C.地方性法规D.会计部门规章和规范性文件『正确答案』ABD二、会计法律制度的构成★★（注意单选、多选）（一）会计法律1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。2.典型代表：《会计法》、《注册会计师法》3.《会计法》地位（多选）（1）调整我国经济生活中会计关系的总规范；（2）会计法律制度中层次最高的法律规范；（3）也是指导会计工作的最高准则；（4）是制定其他会计法规的依据。【例题2·判断题】我国会计法律制度中层次最高的是《会计法》和《注册会计师法》（）『正确答案』错4．颁布时间（单选）（1）第一部会计法：1985-1-21（2）现行的会计法：1999-10-31修订，2000-7-1实行【例题3·单选题】现行的《中华人民共和国会计法》实施日期是（）。A.1985年1月21日B.1999年10月31日C.2000年7月1日D.1993年10月31日『正确答案』C5．适用范围：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织。不包括个体工商户和公民个人。（判断）【例题4·多选题】下列属于《会计法》适用范围的有（）。A.个体工商户B.企业、事业单位C.国家机关D.社会团体『正确答案』BCD【例题5·多选题】下列各项中，属于必须依照《会计法》办理会计事务的单位有（）。A.社会公益团体B.司法机关C.公民个人D.外国在我国的常驻机构『正确答案』ABD【例题6·不定项选择题】下列行为中，属于《会计法》调整范围的有（）。A.某个人消费者将商店开具的购买服装的发票撕毁B.某上市公司没有在财务会计报告中披露为其他单位提供债务担保的事实C.某纳税人在填写纳税申报表时隐瞒其实际收入D.某国有企业任用没有会计从业资格的人员从事会计工作『正确答案』BD（二）会计行政法规1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。2.会计行政法规的制定机关是国务院3.典型代表：《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》。【例题7·判断题】国务院财政部门拟订经国务院批准发布，调整某种会计关系的法律规范属国家统一的会计制度（）。『正确答案』错【例题8·判断题】会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范（）。『正确答案』错【例题9·不定项选择题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.《会计法》B.《企业财务会计报告条例》C.《财政部门实施会计监督办法》D.《企业会计准则——基本准则》『正确答案』B【例题10·单选题】《总会计师条例》属于会计会计法律制度的（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规范性文件D.会计规章『正确答案』B（三）国家统一的会计制度★1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。（多选）2.会计部门规章——由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。例如：《会计从业资格管理办法》、《财政部门实施会计监督办法》和《企业会计准则——基本准则》等。3.会计规范性文件——指国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。例如：《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则、《企业会计准则——应用指南》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》以及《会计档案管理办法》等。4.目前我国的会计准侧体系包括：基本准侧、具体准则（38）和应用指南（都是在2007年1月1日执行）5.会计规范性文件的制定依据是会计法律（法律效力最高）、会计行政法规（法律效力次之）和会计规章（法律效力排第3）。【例题11·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度内容的是（）。A.会计核算制度B.会计监督制度C.会计机构和会计人员管理制度D.会计工作管理制度『正确答案』ABCD【例题12·多选题】下列各项中，属于会计规范性文件（）。A.《企业会计准则——基本准则》B.《会计档案管理办法》C.《会计从业资格管理办法》D.《会计基础工作规范》『正确答案』BD本节重点把握：1.总体3个层次；2.每一层次分别由谁制定；3.每个层次包含什么；4.反过来，《×××》属于哪个层次第二节会计工作管理体制大纲要求：一、会计工作的行政管理★★管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二）会计市场管理（三）会计专业人才评价（四）会计监督检查二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会（二）中国会计学会三、单位会计工作管理★★（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。它包括三方面：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理一、会计工作的行政管理（一）总体原则——统一领导，分级管理1．统一领导——国务院财政部门主管全国的会计工作；2．分级管理——县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（二）财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（注意多选）1.会计准则制度及相关规范的制定和组织实施——立法会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作的一项最基本的职能。（单选）【例题1·单项选择题】我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是（）A.会计监督检查B.会计市场管理C.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施D.会计专业人才评价『正确答案』C（1）国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。（2）国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。（3）中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。提示：中国人民解放军四总部：总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部，只有总后勤部可以制定，其他容易成为迷惑选项2.会计市场管理包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理、培训管理（多选）（1）会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。这是对会计人员从事会计工作的准入要求。（2）会计市场的运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。【提示】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。（判断）（3）会计市场的退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。3.会计专业人才评价目前我国基本形成了一个包括会计从业资格，初级、中级、高级会计专业技术资格，正高级会计师（含全国会计领军人才）的具有梯度发展级次的会计人才评价体系。（多选）（注意没有“注册会计师”）【提示】财政部门对先进会计工作者进行表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。（判断）4.会计监督检查：包括三位一体的监督体系，政府监督，社会监督，自我监督（详见第四节）财政部门（政府监督主体）的监督检查主要包括:（1）对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督（2）对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督二、会计工作的自律管理——了解它是对会计行政管理的一种非常有益的补充。我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会。1.中国注册会计师协会中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织，成立于1988年11月。注册会计师应当加入中国注册会计师协会2.中国会计学会（1）创建时间——1980年。（2）财政部所属的社会组织。（3）学会的特征——学术性、专业性、非营利性【例题2·多选题】下列各项中，关于中国会计学会的特征表述正确的有（）。A.学术性B.专业性C.非营利性D.有偿性『正确答案』ABC【例题3·判断】我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理。（）『正确答案』错三、单位会计工作管理★★（一）单位会计工作管理的责任主体——单位负责人1.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（多选）（注意不是“合法性”）2.单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。3.单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。（1）公司制企业：董事长、执行董事、经理；（2）国有企业：厂长、经理；（3）国家机关：最高行政长官。（4）执行合伙企业事务的合伙人，个人独资企业的投资人【例4·不定项选题】下列各项中，属于单位负责人的是（）。A.合伙企业的合伙人B.股份有限公司的董事长C.个人独资企业的投资人D.有限责任公司的财务总监『正确答案』BC【例5·多选题】《会计法》规定单位负责人必须保证会计资料（）。A.合理B.真实C.全面D.完整『正确答案』BD【例6·判断题】《会计法》中所称的单位负责人均指法定代表人。（）『正确答案』错【例7·判断题】单位负责人为单位会计责任主体，就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（）『正确答案』错（二）会计人员的管理1、财政部门负责管理：会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩管理、会计人员继续教育管理。2、单位负责管理：除上述之外管理（三）会计人员的任职资格1、会计人员——必须具备会计从业资格。2、单位会计机构负责人（会计主管人员）——除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。3、总会计师——取得会计师专业技术职务后主管一个单位或单位内部一个重要方面的财务工作时间不少于3年。（四）单位内部会计管理制度各单位应当根据会计法和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。1.单位内部会计管理制度的制定原则：应当执行法律、法规和国家统一财务会计制度。【例9·判断题】单位内部会计管理制度是为搞好单位内部的会计工作管理而制定的一种内部工作制度，因此单位应结合自身类型和内部管理的需要进行制定。（）『正确答案』错2.单位内部会计管理制度的内容（多选）包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定