第三章税收法律制度-税务登记

2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章　税收法律制度知识点：税务登记●详细描述：税收征收管理是税务机关代表国家行使征税权，对日常税收活动进行有计划地组织、指挥、控制和监督的活动，是对纳税人履行纳税义务采用的一种管理、征收和检查行为，是实现税收职能的必要手段。税收征管包括税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查和法律责任等环节。一、税务登记税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记是整个税收征收管理的起点。税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，纳税人税种登记，扣缴税款登记等。(一)开业登记开业登记，是指从事生产经营活动的纳税人，经国家行政管理部门批准设立后办理的纳税登记。1．生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理设立税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）。2．从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。3．从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理设立税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。4．有独立生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理设立税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。5．从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理设立税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。6．境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理设立税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。上述以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。（二）变更登记变更税务登记是指纳税人在办理税务登记后，因登记内容发生变化时需要对原有登记内容进行更改，应当向原税务机关申报办理税务登记。纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务记：(1)改变名称或法定代表人；(2)改变经济性质或经济类型；(3)改变住所或经营地点（不涉及主管税务机关变动的除外）；(4)改变生产经营范围、经营方式或经营期限；(5)改变注册资本；(6)改变隶属关系、生产经营权属或增减分支机构；(7)改变开户银行和账号；(8)改变其他税务登记内容。纳税人应自工商管理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内，申报办理变更登记。（三）停业、复业登记停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。实行定期定额征收的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领用、保存情况，如实填写申请停业登记表。纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后办理复业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。纳税人停业期不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。（四）注销登记注销税务登记是指纳税人由于法定的原因终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关管理。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（五）外出经营报验登记《外出经营活动税收管理证明》实行一地一证原则。纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，应当持税务登记副本和所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申请表》，按规定结清税款、缴销未使用完的发票。并由经营地税务机关在《外出经营活动税收管理证明》上注明纳税人的经营、纳税及发票使用情况，在《外出经营活动税收管理证明》有效期满10日内，纳税人应回到主管税务机关办理《外出经营活动税收管理证明》缴销手续。（六）纳税人税种登记纳税人在办理开业或变更税务登记的同时应当申请填报税种登记，由税务机关根据其生产、经营范围及拥有的财产等情况，认定纳税人所适用的税种、税目、税率、报缴税款期限、征收方式和缴库方式等。税务机关依据《纳税人税种登记表》所填写的项目，自受理之日起3日内进行税种登记。（七）扣缴义务人扣缴税款登记扣缴义务人包括代扣代缴税款义务人和代收代缴税款义务人。代扣代缴指个人所得税由支付应税所得的单位代扣代缴。代收代缴指消费税中的委托加工由受托方代收加工产品的税款。已办理税务登记的扣缴义务人应当在扣缴义务发生后向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当在扣缴义务发生后向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关核发扣缴税款登记证件。例题：1.下岗职工王某开办了一个商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。（）A.正确B.错误正确答案：B解析：根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。2.根据《税收征管法》的规定，需要办理税务登记的纳税人有（）。A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人B.财政局C.只交纳个人所得税的自然人D.企业在外地设立分支机构正确答案：A,D解析：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》、《税收征管法实施细则》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。3.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起（）日内向主管税务机关办理税务登记。A.10B.20C.15D.30正确答案：D解析：从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。4.企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（）。A.营业执照B.法定代表人的身份证C.企业章程D.企业财务报表正确答案：A,B,C解析：纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：1.工商营业执照或其他核准执业证件；2.有关合同、章程、协议书；3.组织机构统一代码证书；4.法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。5.在下列情况下，企业需要办理变更登记的有（）。A.企业改变开户银行B.企业改变住所但不改变主管税务机关C.企业改变法定代表人D.企业被吊销营业执照正确答案：A,B,C解析：根据我国税收法律制度的规定，纳税人办理税务登记后发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变依据和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的应当办理变更税务登记手续。6.企业办理变更税务登记的，税务机关应当自受理之日起（）内，审核办理变更税务登记。A.10日B.10个工作日C.30个工作日D.30日正确答案：D解析：根据我国税收法律制度的规定，企业办理变更税务登记的，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。7.企业在停业期间发生纳税义务的，应当在复业后及时申报纳税。（）A.正确B.错误正确答案：B解析：根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款，而不是在复业后办理。8.外国企业在我国承包项目的，应在离开中国前30日内办理注销税务登记。（）A.正确B.错误正确答案：B解析：根据我国税收法律制度的规定，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。9.纳税人需要申请办理注销税务登记的情况有（）。A.解散B.破产C.撤销D.暂停营业正确答案：A,B,C解析：注销税务登记的适用范围包括：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。10.下列不属于变更税务登记的事项是（）。A.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关B.改变法定代表人C.增减注册资金D.改变开户银行账号正确答案：A解析：纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务记：(1)改变名称或法定代表人；(2)改变经济性质或经济类型；(3)改变住所或经营地点（不涉及主管税务机关变动的除外）；(4)改变生产经营范围、经营方式或经营期限；(5)改变注册资本；(6)改变隶属关系、生产经营权属或增减分支机构；(7)改变开户银行和账号；(8)改变其他税务登记内容。11.纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金情形的，应当办理（）。A.开业登记B.停业登记C.注册登记D.变更登记正确答案：D解析：纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本）情形的，应当办理变更登记。12.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起（）日内，持有关证件，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。A.10B.20C.30D.60正确答案：C解析：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应当自领取工商营业执照之日起30日内，向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记。税务登记项目发生变更时，也应在发生变更后30日内进行申报。13.企业、单位和个人自行领取工商行政管理部门核发的营业执照之日起（）内，持有关证件向生产、经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理开业登记。A.15日B.45日C.30日D.60日正确答案：C解析：本题考査开业登记的时间。记忆小窍门：凡是进行开业登记的时间均在30天内。14.从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起（）日内申报办理税务登记。A.10B.15C.30D.60正确答案：C解析：从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。15.从事生产、经营的纳税人外出经营自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过（）天的，应当自期满之日起30日内，向生产经营所在地的税务机关申报办理税务登记。A.60B.90C.120D.180正确答案：D解析：根据税务登记中有关“外出经营报验登记”的规定，外管证的有效期最长不超过180天，超过180天的，应当自期满起之日起30日内，在生产、经营所在地的税务机关申报办理税务登记。16.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停