银行会计学考点总结

1/31第一章总论1.我国银行体系发展演变里程：单一银行体系时期（1953～1978年）→多种金融机构并存时期（1978～1992年）→银行体系深化改革时期（1978年～现在）。到1992年底，我国除中国人民银行外，还建立了4家专业银行、9家全国性或区域性商业银行、12家保险公司、380多家金融租赁公司、59000多家农村信用社和3900家城市信用社，另外有一些外资金融机构。到1992年年底，我国银行金融资产已由单一的存款、现金发展到商业票据、大额定期存单、国库券、企业债券、股票等2013.7多。2.简述中央银行的性质。中央人民银行作为中央银行，在国务院领导下，制定和实施货币政策，对金融企业实施监督管理，并且不以盈利为目标。各商业银行和非银行金融机构在中央银行政策指导下，直接对社会办理各种金融业务，提供各种金融服务。简述我国现行银行体系。以中央银行为领导，以国有商业银行为主体，以政策性银行、其他商业银行和外资银行为补充的银行体系。（1）中央银行——中国人民银行；2013.4单2015.10单（主导地位）（2）商业银行：①国有控股银行——工行、建行、中行、农行；②股份制银行——交行、光大、招商、民生、深圳发展、上海浦发、城市商业银行、邮政；③外资银行；（3）政策性银行——国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行。3.简述商业银行的性质和基本特征。目前，我国商业银行资产的主体是各项贷款2015.10单。（1）性质：以获取利润为经营目标，以金融资产和负债为经营对象的综合性、多功能的特殊金融企业。（2）基本特征：具有现代企业的基本特征，即以盈利为目标，必须依法设立、依法经营、照章纳税、自负盈亏、自担风险。简述商业银行的主要职能：由其性质决定。（1）信用中介：最基本2013.7单、最能反映其经营活动特征；特点是改变货币资金的使用权（2）支付中介：2015.10判商业银行在吸收存款的基础上，通过向客户提供支付工具，实现存款在账户上的转移，从而清算客户间的债权债务，同时也为客户兑付现款。在吸收存款的基础上产生；极大地减少了交易中现金的使用量（3）信用创造：在信用中介和支付中介的基础上产生。形成数倍于原始存款的派生存款2014.4单2017.4单。（4）金融服务；（5）调节经济：通过信用中介活动实现商业银行是各种金融机构中唯一开展吸收活期存款和开设支票存款账户业务的机构；商业银行通过其在国际市场上的融资活动，还可以调节本国的国际收支状况。4.简述商业银行在国民经济中的地位（1）国民经济资金活动的总枢纽；（2）联结国民经济各部门、各环节的纽带；（3）国民经济体系的神经中枢。简述商业银行在国民经济中的作用。（1）筹集和分配资金，促进国民经济增长。（2）调节货币供应，稳定货币流通。货币流通正常和市场物价稳定是生产经营正常进行、经济稳步发展、居民生活安定的重要条件。（3）对客户的经营活动进行间接管理和制约，促进其提高资金使用效率。（4）反馈经济状况，提供经济信息。5.2013.4简简述商业银行会计的特点。（1）业务处理与会计处理的同步性2016.4单。（2）反映经济活动的综合性。（3）会计处理方法的特殊性。（4）提供信息资料的及时性和准确性。（5）服务与监督的双重性。商业银行会计工作时，商业银行办理实际业务的金融工具，会计处理过程本身就是经办、办理、处理各项业务的过程。这体现了银行会计的同步性特点2014.10单2016.10单。2016.10多特殊性：会计凭证种类多、联次多，签章、印压严密，处理程序严格；具有一定的技术性和防弊性。6.会计核算的要素是会计所要反映和监督的具体内容，商业银行会计核算要素与一般会计要素是相同的。（1）资产：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2014.4单（2）负债：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2013.4单（3）所有者权益：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。股份制银行的所有者权益主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备2016.4单和未分配利润。（4）收入：企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（5）费用：企业在日常经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（6）利润：企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。营业收入-营业支出及损失=营业利润；营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额；利润总额-所得税费用=净利润7.银行会计信息质量要求&商业银行会计核算的基本原则&开展业务活动的基本指导思想（九项）：2/31真实性、相关性、明晰性、可比性、一贯性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。银行在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。这一规则充分体现了可比性原则2014.10单。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。这体现了会计信息质量的一贯性要求2016.10单。对于实质重于形式的理解：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量的报告；企业对交易或事项的确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况，经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。这体现了会计信息质量的重要性要求。8.简述商业银行会计工作的主要任务。（1）组织会计核算，真实、完整、及时地记录和反映各项业务活动情况和财务收支状况。（2）实施会计管理和会计监督，维护财产和资金的安全。2015.4单（3）开展会计分析，披露会计信息。（4）提供金融会计服务，协调银行业的会计事务。9.简述商业银行的会计管理体制。商业银行实行“统一领导，分级管理”的会计管理体制。总行负责制定统一的会计规章制度，各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行负责组织实施，并根据总行统一的会计规章制度，制定辖区适用的补充规定和实施细则。上级行的会计部门对下级行的会计工作负有业务管理、检查、监督和辅导的责任，下行的会计工作应执行上级行的有关规定。各级会计部门是本行会计工作的主管部门，对全会计工作实行统一管理。总行直属企业、事业单位的会计工作接受总行会计部门的监督管理。10.简述会计人员的主要职责。（1）贯彻执行国家法律、法规和人民银行各项规章制度，维护财经纪律。（2）坚持诚信原则，遵守职业道德。（3）依据岗位职责，办理会计核算，实施会计管理。（4）做到实事求是，客观公正。第二章基本核算方法1.银行会计的核算方法主要包括基本核算方法和各项业务的处理方法两大部分。基本核算方法是各项业务处理方法的共性和概括，而各项业务的处理方法则是基本核算方法在各项业务处理中的具体应用。银行会计核算以收付实现制为基础，当期的各项收入和支出按当期实际发生的收支金额确认。基本核算方法主要包括会计科目与账户的设置、记账方法的确定与运用、会计凭证填制、账务组织与账务处理、财务报表编制等。2.会计科目：在会计核算时，对商业银行会计要素按其性质和具体内容进行分类、汇总并加以命名的类别名称。2015.4单内涵：分类记载会计事项的工具，设置账户和确定财务报表项目的依据。设置和确定会计科目是会计核算的首要步骤。3.2015.4判会计科目一般按科目与财务报表的关系进行分类：表内科目、表外科目。4.表内科目：用来核算银行资金实际增减变化情况，并全部列入财务报表（资产负债表）的科目。按会计要素和资金性质分为四大类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类，实际中还包括资产负债共同类。（1）资产类科目：该类科目用于核算各项资产、债权和其他权利。按其流动性又分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等，期末余额在借方。（2）负债类科目：该类科目用于核算各项债务和责任，反映商业银行资金取得和形成的渠道。按其偿还期限的长短，又分为流动负债、长期负债及其他负债等，期末余额在贷方。（3）资产负债共同类：该类科目反映商业银行往来业务，如果期末有借方余额则为资产，如果期末有贷方余额则为负债。在期末编制资产负债表时，根据其余额方向，分别纳入流动资产或流动负债予以反映。（4）所有者权益类：该类科目用于核算投资者对银行净资产的所有权。主要包括银行所有者投入的资本金（股本）、留存收益、资本公积、盈余公积及未分配利润等，期末余额在贷方。（5）损益类科目：该类科目用于核算一定时期内各项财务收入、财务支出以及经营成果。进一步划分，可分为收入类和成本费用支出类科目。收入类科目，余额在贷方；成本费用类科目，余额在借方。期末，损益类各科目余额3/31均转入“本年利润”科目，自身应无余额。5.表外科目：指不纳入资产负债表及统一财务报表内，用于核算和监督不涉及资金实际增减变化的重要业务事项的科目。设置目的：保护财产、有价单证和空白重要凭证的安全或积存对业务处理有重要作用的资料，如“未发行国家债券”、“银行承兑汇票”2013.4单2014.4单2014.10单2015.10单等科目。6.会计科目代号一般由4位数字组成。银行账号一般由19位数字构成，其中，地区号4位、网点号4位、应用号2位、顺序号7位、校验号2位，账户的科目编号隐含于系统中。7.记账方法：根据一定的记账原理，按照一定的记账规则，采用专门的记账符号，将经济业务及其引起的资金运动记入账簿的一种专门方法。按记录方式分为：复式记账法、单式记账法。8.复式记账法：对发生的每项经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行对照登记的记账方法。我国曾经采用过的复式记账法主要有收付记账法、增减记账法和借贷记账法。目前，商业银行表内科目采用借贷记账法，部分银行表外科目采用收付记账法。9.借贷记账法记账原理：根据复式记账原理，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为依据，体现了银行企业的资产总额与负债和所有者权益总额之间数量上的平衡关系。借贷记账法记账符号：以“借”和“贷”作为记账符号，在账户中设有借方、贷方和余额三栏，以反映资金的增减变化情况及结果。借贷记账法记账规则：借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，即当经济业务发生后，以相等的金额记入有关账户的借方和有关账户的贷方，为更清楚地反映经济业务发生的实质，一般采用“一借一贷”、“一借多贷”或“多借一贷”的记账方式，商业银行外汇业务还允许采用“多借多贷”的记账方法。资产和费用的增加记借方、减少记贷方，余额反映在借方；负债、所有者权益和收入的增加记贷方、减少记借方，余额反映在贷方。各类账户借贷方记载的经济内容如下所示：账户借方贷方余额资产类增加减少借方负债类减少增加贷方所有者权益类减少增加贷方损益类收入减少增加贷方费用增加减少借方10.单式记账法：对发生的每项经济业务，只单方面地在一个账户中进行登记的记账方法。是一种简单但又不完整的记账方法，对发生的每项经济业务只在一个账户中进行登记，账户之间没有直接联系，也不求相互平衡。在银行会计中，对表外科目所涉及的会计事项，以及中央银行的货币发行业务，一般采用单式记账法进行登记2014.10判。登记簿设收入、付出、余额三栏，会计事项发生或增加时记入收入，销账或减少时记入付出，余额表示结存或尚未结清的会计事项。在中国工商银行新的会计科目体系中，已将表外业务的核算由单式记账法变为复式记账法。该体系把表外业务分为或有事项、代理业务和备查登记业务三类2015.10单。11.会计凭证是各项业务活动的原始记录和记账依据。由于银行会计凭证要在不同柜组间进行传递，所以银行内部习惯称会计凭证为“传票”。简述商业银行会计凭证的意义。（1）是银行业务发生的证明；（2）是经办业务和处理账务的依据；（3）明确经济责任的书面证明。12.2013.4多2016.10简简述银行会计凭证的特点。（1）一般采用单式凭证2014.4判。即一