第1章 会计报表概述

第一章会计报表概述讲授内容：什么是会计报表会计报表的分类会计报表的编制要求和注意事项会计报表的审查学习目标了解财务报表的编制目的掌握财务报表的不同分类理解财务报表的编制要求与注意事项理解财务报表的审查作用第一章会计报表概述一、什么是会计报表（对外报表）（一）会计报表的含义：1.编制依据：企业的会计资料主要依据会计账簿（总账、明细账）、试算平衡表等发生的经济业务编制记账凭证登记会计账簿编制会计报表相关人员取得或填制原始凭证会计人员的工作一、什么是会计报表2.编制部门：会计部门的会计岗或总账会计3.货币单位：元4.按财政部统一要求编制统一对外报表的格式、编制方法和时间等5.报表作用企业财务状况/经营成果/现金流量的结构性表述6.提供方式：书面文件一、什么是会计报表（二）会计报表与财务会计报告财务会计报表会计会计报表附注报告财务情况说明书课外阅读：《企业财务会计报告条例》一、什么是会计报表（三）财务报表的作用制作和报送财务报表有三个目的：1、向政府管理机构提供纳税、统计、审查和考核依据；2、为企业管理者的管理决策提供财务依据；3、向金融机构、投资公司、证券管理部门以及一般资本合作人或交易人提供考察、评价、决策依据。二、会计报表的分类（一）按经济内容分类1.资产负债表：某一时点的财务状况(静态)2.利润表（损益表）：某一时期的经营成果(动态)3.现金流量表：某一时期的现金流量状况(动态)4.所有者权益变动表(新准则增加)：反映所有者权益的增减变动（动态）5.附注（二）按报送时间分类1.年度报表：公历1.1——12.31如：所有者权益变动表2.中期报表：中期：短于一个完整会计年度的报告期间中期报表月份报表季度报表半年度报表如：资产负债表、利润表、现金流量表（三）按报送对象分类1.对内报表企业自行确定报表种类,格式,报送时间等。如各种成本表、费用表等2.对外报表财政部统一规定格式（四）按编报单位分类1.有上下级隶属关系：如总厂、分厂基层会计报表汇总会计报表：数据简单加总2.属于集团公司:母公司、子公司组成个别会计报表:单个法人企业的报表合并会计报表：企业集团报表，特殊方法编制三、会计报表编制要求和注意事项（一）编制要求1.一般编制要求（适用年度及中期）(1)时间要求：及时上市公司要求：月报：月份终了后6天内报出；季报：季度终了后15天内报出；半年报：半年度终了后的60天内报出；年报表：年度终了后4个月内报出。三、会计报表编制要求和注意事项(2)格式要求：规范，不得增或减、并项目(3)质量要求数字真实计算准确内容完整三、会计报表编制要求和注意事项2.中期会计报表的特殊要求：p6新准则《企业会计准则第32号——中期财务报告》（1）遵循重要性原则(2)格式、内容、政策：与年度报表一致(3)中期比较会计报表要求新准则规定：中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。三、会计报表编制要求和注意事项■中期资产负债表（2期余额）本中期末数上年度末数■中期利润表（4期发生额）本中期数、年初至本中期末数、上年度可比期间数（2个）■中期现金流量表(2期发生额)年初至本中期末数上年度可比期间数资产负债表（第二季报）2007年6月30日资产2007年6月30日的余额2007年1月1日年初余额负债和所有者权益2007年6月30日的余额2007年1月1日年初余额流动资产负债非流动资产所有者权益合计合计利润表（第二季报）2007年1-6月项目2007年4月1日—6月30日2006年4月1日—6月30日2007年1月1日—6月30日2006年1月1日—6月30日收入费用利润现金流量表（第二季报）2007年1-6月项目2007年1月1日—6月30日2006年1月1日—6月30日现金收入现金流出现金净额三、会计报表编制要求和注意事项（二）注意事项1.编制会计报表前：清查资产、核实债务账务处理完毕（结转损益类账户、利润分配）账账、账实、账证相符三、会计报表编制要求和注意事项2.填列报表时：不得涂改,规范，完整负数：用“-”号表示，不能用红字无数字项目：用“0”填在最高位三、会计报表编制要求和注意事项3.会计报表报送：编定页码，装订成册，加盖公章加具封面：《企业财务会计报告条例》31条规定：企业名称、统一代码、组织形式、地址、报表所属年度期间、报出日期、签名并盖章(企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人、总会计师）报告内容四、会计报表的审查（一）单位领导的审查：内部《会计法》第四条：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”（二）注册会计师的审计：外部主要审查：会计报表的合法性、公允性，并出具审计报告。无保留意见：报表合法、公允、可信保留意见：整体恰当，个别情况异议否定意见：不能为使用者利用无法表示意见：审计范围受限审计报告四、会计报表的审查