第六章税收法律制度

第六章税收法律制度第一节税务管理(重要）一、税务登记（一）税务登记的概念（了解）税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。（二）税务登记的作用（了解）（三）税务登记的范围（掌握）凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。另外扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。（四）税务登记的种类及相关规定税务登记包括设立登记，变更登记，停业登记,复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。1.设立税务登记开办企业的，不管是否需要办理工商营业执照，都应办理税务登记。注意几个时间，都是30天。（掌握）从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，自领取营业执照之日起30天内申报办理税务登记；从事生产经营的纳税人未领取工商营业执照但经有关部门批准设立的，自批准设立之日起30天内申报办理税务登记；从事生产经营的纳税人未领取工商营业执照也未经有关部门批准设立的，自纳税义务发生之日起30天内申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证及副本或者临时税务登记证及副本。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证。2.变更税务登记纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办理的一种税务登记。需要办理变更税务登记的情况有：改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营方式或经营范围、增减注册资本、改变隶属关系、改变生产经营期限等改变税务登记内容的情况，也就是说税务登记证上的相关登记内容发生变更的需办理变更税务登记。（掌握）对需要在工商行政管理机关办理变更登记的从事生产、经营的纳税人，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记；对按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的从事生产、经营的纳税人，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记。（掌握时间）纳税人申请办理变更税务登记时，应填写税务登记变更表，如实填写变更事项、变更登记前后的具体内容。税务机关应自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。3.停业、复业登记(主体\时间)实行定期定额征收方式的个体工商户，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（掌握）纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。4.注销税务登记当纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需要终止履行纳税义务时，应向税务机关申报办理注销税务登记。纳税人办理注销登记的情形主要有（掌握情形和时间）（1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记之前，持有关证件向原登记的税务管理机关申报办理注销税务登记。按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。(（3）从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁入地税务机关申报办理税务登记。(迁徒,如果不改变税务登记管理机关,是进行变更登记.)纳税人办理注销税务登记前应向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关批准，办理注销税务登记手续。办理注销税务登记时，应当填写注销税务登记申请审批表。并提交相应资料。5.外出经营报验登记从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。《外出经营活动税收管理证明》，该证明的有效期限一般为30日，最长不超过180日。（掌握）外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款，缴销未使用完的发票。(题目会改为”主管税务机关”是错的)纳税人应在外管证有效期届满后10日内,持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续单选题：凡有法律、法规规定的（）、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按照《税收征收管理法》及其实施细则和国家税务局印发的《税务登记管理办法》规定办理税务登记。A.收入B.现金收入C.劳务收入D.应税收入答案：D从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（）日内申报办理税务登记。A.20B.30C.50D.60答案：B（设立登记的时间都是30日）纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本）的情形，应当办理（）。A.开业登记B.停业登记C.注册登记D.变更登记答案：D税务登记的停业、复业登记适用于（）。A.扣缴义务人B.外商投资企业C.所有纳税人D.实行定期定额征收方式的个体工商户答案：D纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自被吊销营业执照或者被撤销登记之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.60B.20C.30D.15答案：D纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。A.自动注销税务登记B.已恢复营业，实施正常的税收征收管理C.自动延长停业登记D.纳税人已自动接受罚款处理答案：B纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动时，税务机关为其核发的《外出经营活动税收管理证明》，其有效期限一般为30日，最长不得超过（）日。A.60B.90C.180D.360答案：C多选题：税务登记范围是指有法律规定的（）的各类纳税人。A.应税收入B.应税财产C.收入D.应税行为答案：ABD税务登记的种类包括（）A.开业登记B.变更登记C.停业登记D.复业登记答案：ABCD（这里所讲到的开业登记就是设立登记，还有注销登记、外出经营报验登记。）判断题：未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可以暂不办理税务登记。（）答案：×（有些企业不需要工商营业登记，但同样要经批准之日起或开业之日起30日内办理税务登记。）二、发票管理（一）发票的概念（掌握）发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款书面证明，它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。发票是一种收付款凭证，但是不能反过来说所有的收付款凭证都是发票。税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。发票应当套印全国统一发票监制章，应当使用全国统一的防伪专用品。发票由各省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制，禁止私自印制、伪造、变造发票。（二）发票的种类（掌握）发票的种类由省级以上税务机关确定（含省级）。对在全国范围内统一样式的发票，由国家税务总局确定，如增值税专用发票。对在省、自治区、直辖市范围内统一样式的发票，由省级税务机关确定。按照发票用途的不同可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票1.增值税专用发票（掌握）增值税专用发票的票样由国家税务总局统一制定，由国家税务总局指定的企业印制，只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人或者法定情形的一般纳税人均不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的不可以使用增值税专用发票.增值税一般纳税人领购增值税专用发票时所需的证件有：加盖有“增值税一般纳税人”专用章的税务登记证副本、经办人身份证明、发票专用章印模。增值税专用发票应使用防伪税控系统开具。一般纳税人取得的专用发票，应按规定的期限向税务机关申请抵扣税款，经税务机关认证相符后，才能抵扣。取得的专用发票有下列情形之一的，不得作为抵扣凭证：（1）只取得发票联或抵扣联；（增值税专用发票有四联，还有存根联和记帐联。其中发票联和抵扣联都是交给购买方的，发票联作为购买方的记帐凭证，抵扣联作为购买方的抵扣凭证。只有其一的都不能作为抵扣凭证。）（2）认证不符，密文有误，（3）属于虚开的发票；（4）未按规定开具的发票。2.普通发票（掌握）普通发票主要由营业税纳税人或者增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。（我国增值税纳税人与营业税纳税人是不交叉的，凡是交纳增值税的不交纳营业税，凡是交纳营业税的不交纳增值税。增值税中有一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人不能领购增值税专用发票，因此只能领购普通发票。但增值税一般纳税人不能开具增值税发票时则使用普通发票。所以主体有三个）普通发票由行业发票和专用发票组成。行业发票是适用于某个行业经营业务的普通发票，比如商业零售统一发票、商品批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；专用发票仅适用于某一经营项目，比如广告费用结算发票、商品房销售发票、技术贸易专用发票、电话费专用发票等。（注意掌握普通发票的组成，行业发票与专用发票的概念，并且掌握书当中提到的发票分属于哪类发票。规律:）普通发票按照国家税务总局的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业印制。符合条件的企业也可以申请印制具名普通发票。（发票抬头上印有企业名称，按企业要求的格式印制的。）对无固定经营场地，临时取得应税收入或财务制度不健全的纳税人需要发票的，可以到税务部门办税服务厅申请代开发票。税务机关对外来至本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金。3.专业发票（掌握）专业发票是指国有金融、保险企业；国有邮政、电信企业；国有铁路、国有航空企业和交通部门的特殊发票等，比如保险专用发票、金融服务统一发票、邮政业务统一发票、货物运输统一发票、交通客运统一发票等。注意专业发票与专用发票是不同的，专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章，这是专业发票于其他发票的区别。（专用发票是普通发票的一个种类。）（三）掌握发票的开具要求（掌握）1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。（真实）2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。5.开具发票时限、地点应符合法律规定。6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。（经批准是可以拆本使用的。）单选题：增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，可以作为抵扣凭证的是（）。A.仅取得发票联或抵扣联的B.认证不符，密文有误的C.虚开的发票额D.经税务机关认证相符的答案：D