财经法规_基础学习班第1章讲义

第一章会计法律制度第一章会计法律制度第一节会计法律制度的概念与构成【考点1】会计法律制度的概念【考点2】会计法律【考点3】会计行政法规【考点4】会计部门规章【考点5】地方性会计法规会计法律制度的构成【考点1】会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。会计法律会计行政法规会计部门规章地方性会计法规全国人民代表大会及其常务委员会国务院国务院财政部省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会【考点2】会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。地位：是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。包括内容：《会计法》、《注册会计师法》。（一）《会计法》1.制定：《会计法》于1985年通过，1993年、1999年两次修订。现行的《会计法》自2000年7月1日实施。2.立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整。（二）《注册会计师法》1.制定：1993年10月31日公布，1994年1月1日施行。2.内容：规定了注册会计师的考试与注册、承办的业务范围和规则、会计师事务所以及注册会计师协会的相关问题等。下列各项中，属于会计法律的是（）。A.《中华人民共和国会计法》B.《总会计师条例》C.《会计基础工作规范》D.《企业会计制度》『答案』A『解析』本题考查我国现有的会计法律。现有的会计法律只有两部，《会计法》、《注册会计师法》。命名规律是《……法》。题例：单选题下列关于会计法律的表述中，不正确的有（）。A.是会计工作的最高准则B.是会计法律制度中层次最高的法律规范C.是制定其他法规的依据D.是国家宪法『答案』D『解析』本题考查会计法律的地位。会计法律是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。题例：单选题【考点3】会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。《总会计师条例》1990年12月31日发布《企业财务会计报告条例》2000年6月21日颁布2001年1月1日施行下列各项中，属于会计行政法规的有（）。A.总会计师条例B.会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例『答案』AD『解析』行政法规命名规则为《……条例》，两个条例《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》。看到法规找条例，看到条例找法规。题例：多选题【考点4】会计部门规章会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。如：财政部发布的《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则—基本准则》、《财政部门实施会计监督办法》等。国务院其他部门根据其职责权限制定的会计方面的规范性文件也属于会计部门规章，但必须报财政部审核或备案。下列各项中，属于会计部门规章的有（）。A.企业财务会计报告条例B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法『答案』BC『解析』选项A，属于会计行政法规；选项D，属于会计法律。既不是会计法律，又不属于会计行政法规，那么就是会计部门规章。故BC正确。题例：多选题【考点5】地方性会计法规地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。如《云南省会计条例》此外，实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常务委员会，也可制定会计规范性文件。第一章会计法律制度第二节会计工作管理体制【考点1】会计工作的行政管理【考点2】会计工作的行业管理【考点3】单位内部的会计工作管理会计工作管理体制【考点1】会计工作的行政管理（一）会计工作行政管理体制实行“统一领导，分级管理”原则1.统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；2.分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（二）会计工作行政管理的内容1.制定国家统一的会计准则制度；2.会计市场管理；3.会计专业人才评价；4.会计监督检查。（二）会计工作行政管理的内容1.制定国家统一的会计准则制度；（1）国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。（2）国务院有关部门可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。（3）中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。【知识拓展】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。（二）会计工作行政管理的内容2.会计市场管理;包括：准入管理、过程监管、退出管理（1）准入管理，包括对①会计从业资格的取得；②会计师事务所的设立；③代理记账机构的设立等。（2）过程监管（运行管理），是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规执行业务所进行的监督和检查。（3）退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。（二）会计工作行政管理的内容3.会计专业人才评价；（1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制，和会计行业领军人才的培养、评价等。（2）对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。4.会计监督检查（1）会计信息质量的检查①财政部检查全国会计信息质量②县级以上财政部门检查本行政区域内的会计信息质量。（2）会计师事务所执业质量的检查①财政部检查全国的会计师事务所执业质量②省、自治区、直辖市财政部门检查本行政区域内的会计师事务所执业质量。我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（）『答案』×『解析』实行“统一领导，分级管理”原则1.统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；2.分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。题例：判断题财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为会计市场的（）。A.准入管理B.运行管理C.退出管理D.培训管理『答案』B『解析』本题考查会计市场过程监管的概念。过程监管又称运行管理。题例：单选题【考点2】会计工作的行业自律（一）中国注册会计师协会注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。（二）中国会计学会1980年成立学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性（三）中国总会计师协会总会计师行业的全国性自律组织小王认为，中国注册会计师协会与中国会计学会都是财政部领导下针对会计人员的社会组织，会计人员都可以申请加入，该观点正确（）。『答案』×『解析』此观点不正确。因为中国注册会计师协会是注册会计师的行业组织，只有具备注册会计师资格的人员才有加入的可能性，不是所有会计人员都能参加。题例：判断题【考点3】单位内部的会计工作管理（一）单位负责人的职责（二）会计机构的设置（三）会计人员的选拔任用（四）会计人员的回避制度【考点3】单位内部的会计工作管理（一）单位负责人的职责1.谁是单位负责人？单位负责人：是单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。（一）单位负责人的职责（1）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（案例分析）（2）单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。（3）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。授意——暗示；指使——明示；强令——强迫【考点3】单位内部的会计工作管理（二）会计机构的设置是否需要设置会计机构一般取决三大因素：1.单位规模的大小；2.经济业务和财政收支的简繁；3.经营管理的要求。【考点3】单位内部的会计工作管理（三）会计人员的选拔任用财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定。（1）从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。（2）担任会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术资格或从事会计工作3年以上经历。（3）担任总会计师应当在取得会计师任职资格后，主管一个单位会计工作不少于3年。会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。【考点3】单位内部的会计工作管理（四）会计人员回避制度1.范围：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。2.内容：（★★）（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。自己子女孙子（女）、外孙（女）父母爷爷奶奶、外公外婆下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监D.某合伙企业的合伙人『答案』AB题例：多选题『解析』本题考查“单位负责人”的判断。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。选项C，财务总监属于公司高层管理人员，但不属于单位负责人。选项D，合伙企业有几个合伙人，只有“代表单位执行事务的合伙人”才是单位负责人。第一章会计法律制度第三节会计核算【考点1】总体要求【考点2】会计凭证【考点3】会计账簿【考点4】财务报表【考点5】会计档案管理【考点1】总体要求（一）会计核算依据的基本要求（二）会计资料的基本要求【考点1】总体要求（一）会计核算依据的基本要求各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。1.实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。（判）2.并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（签订合同或协议）3.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质量的前提。4.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。【考点1】总体要求（二）会计资料的基本要求（2点）会计资料：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定使用电子计算机进行会计核算的，软件及其生成的会计资料，也必须符合国家统一会计制度的规定。2.提供虚假的会计资料是违法行为（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。——无中生有（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为。——篡改事实（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。——以假乱真。某单位业务人员朱某在一家个体酒店招