通关班内部讲义-第六章其他税收法律制度3

经济法基础初级会计职称主讲教师：刘老师框架结构第六章1关税2房产税3契税4土地增值税5城镇土地使用税6车船税7印花税8资源税9城市维护建设税与教育费附加10船舶吨税11车辆购置税12耕地占用税13烟叶税9城市维护建设税与教育费附加城市维护建设税与教育费附加法律制度其他税收法律制度第6章（2010年不定项选择题）1.计税依据（1）城市维护建设税和教育费附加的计税依据，是纳税人实际缴纳的三税税额。（2）纳税人因违反三税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税和教育费附加的计征依据；但纳税人在被查补三税和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税和教育费附加进行补缴、征收滞纳金和罚款。城市维护建设税与教育费附加其他税收法律制度第6章2.由受托方代扣代缴、代收代缴三税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。其他税收法律制度第6章3.税收优惠（1）由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税和教育费附加。但是，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（2）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。（3）对三税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，除另有规定外，对随三税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。【2014】对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税。（）例题1•判断题其他税收法律制度第6章【答案】×【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。甲公司2014年8月份实际缴纳增值税48万元、消费税21万元、营业税11万元、土地增值税6万元。已知，甲公司适用的城市维护建设税税率为7%。甲公司8月份应缴纳的城市维护建设税税额为（）万元。例题2•单选题其他税收法律制度第6章A.2.38B.5.18C.5.6D.6.02【答案】C【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和，甲公司应缴纳城市维护建设税=（48+21+11）×7%=5.6（万元）。其他税收法律制度第6章框架结构第六章1关税2房产税3契税4土地增值税5城镇土地使用税6车船税7印花税8资源税9城市维护建设税与教育费附加10船舶吨税11车辆购置税12耕地占用税13烟叶税10船舶吨税船舶吨税法律制度其他税收法律制度第6章1.船舶吨税的纳税人对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人。船舶吨税的计算其他税收法律制度第6章2.税率（元/净吨）（1）船舶吨税以船舶净吨位为计税依据。（2）船舶吨税采用定额税率，按船舶净吨位的大小分等级设置单位税额，分为30日、90日和1年三种不同的税率。（3）船舶吨税的税率分为普通税率和优惠税率。我国国籍的应税船舶，船籍国（地区）与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率；其他应税船舶，适用普通税率。（4）拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。其他税收法律制度第6章（2013年单选题）下列船舶免征船舶吨税：1.应纳税额在人民币50元以下的船舶；2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；3.非机动船舶（不包括非机动驳船）；4.捕捞、养殖渔船；船舶吨税的税收优惠其他税收法律制度第6章5.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；6.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；7.船舶吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；8.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，相应的免征关税、进口环节增值税、进口环节消费税。【2013】根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（）。例题1•单选题其他税收法律制度第6章捕捞渔船A.非机动驳船B.养殖渔船C.军队专用船舶D.【答案】B【解析】（1）选项AC：捕捞、养殖渔船，免征船舶吨税；（2）选项B：非机动船舶（不包括非机动驳船），免征船舶吨税；（3）选项D：军队、武装警察部队专用或者征用的船舶，免征船舶吨税。其他税收法律制度第6章其他税收法律制度第6章1.征收机关船舶吨税由海关负责征收。（2013年单选题）船舶吨税的征收管理2.纳税义务发生时间（1）船舶吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的“当日”。（2）应税船舶在船舶吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的船舶吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税。其他税收法律制度第6章3.纳税期限（1）应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起“15日”内向指定银行缴清税款。（2）纳税人未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。其他税收法律制度第6章4.纳税担保应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出入境手续的，应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行船舶吨税缴纳义务相适应的担保；应税船舶到达港口后，依照规定向海关申报纳税。下列财产、权利可以用于担保：（1）人民币、可自由兑换货币；（2）汇票、本票、支票、债券、存单；（3）银行、非银行金融机构的保函；（4）海关依法认可的其他财产、权利。其他税收法律制度第6章5.其他相关规定（1）海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。（2）海关发现多征税款的，应当立即通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。【2014】根据船舶吨税法律制度的规定，应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起一定期限内向指定银行缴纳税款，该期限是（）。例题1•单选题其他税收法律制度第6章A.30日B.3日C.15日D.10日【答案】C【2013】根据船舶吨税法律制度的规定，船舶吨税应当向（）缴纳。例题2•单选题其他税收法律制度第6章A.海关B.地方税务局C.国税局D.海事局【答案】A框架结构第六章1关税2房产税3契税4土地增值税5城镇土地使用税6车船税7印花税8资源税9城市维护建设税与教育费附加10船舶吨税11车辆购置税12耕地占用税13烟叶税11车辆购置税车辆购置税法律制度其他税收法律制度第6章1.纳税人（2013年单选题）在我国境内购置规定的车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。购置后自用的，才需要缴纳车辆购置税。购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人来缴纳车辆购置税。车辆购置税由承受方缴纳。车辆购置税实行一次性征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。车辆购置税的征税范围【2014】根据车辆购置税法律制度的规定，下列单位和个人中，属于车辆购置税纳税人的有（）。例题1•多选题其他税收法律制度第6章购买应税货车并自用的某外商投资企业A.进口应税小轿车并自用的某外贸公司B.获得奖励应税轿车并自用的李某C.受赠应税小型客车并自用的某学校D.【答案】ABCD【2013】甲汽车专卖店购入小汽车12辆，根据车辆购置税法律制度的规定，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是（）。例题2•单选题其他税收法律制度第6章A.将其中6辆销售给客户B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车C.将其中1辆赠送给乙企业D.库存3辆尚未售出其他税收法律制度【答案】B【解析】（1）选项A：应当由购买方缴纳车辆购置税；（2）选项B：甲汽车专卖店属于购买并自用，应当缴纳车辆购置税；（3）选项C：应当由受赠方缴纳车辆购置税；（4）选项D：购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人、缴纳车辆购置税。第6章其他税收法律制度第6章2.征收范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。（1）汽车包括各类汽车。（2）摩托车包括轻便摩托车、二轮摩托车和三轮摩托车。（3）电车包括无轨电车和有轨电车。（4）挂车包括挂车和半挂车。（5）农用运输车包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。【2014】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，应征收车辆购置税的有（）。例题•多选题其他税收法律制度第6章A.挂车B.电动自行车C.有轨电车D.游艇【答案】AC【解析】车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。其他税收法律制度第6章1.税率车辆购置税采用10%的比例税率。2.计税依据（1）购买自用纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。（2）进口自用纳税人进口自用的应税车辆的计税价格：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税车辆购置税的计算其他税收法律制度第6章（3）最低计税价格纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。其他税收法律制度第6章1.纳税期限车辆购置税由国家税务局征收。纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。2.纳税地点（1）购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管国税机关申报纳税；（2）购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向“纳税人所在地”的主管国税机关申报纳税。车辆购置税的征收管理其他税收法律制度第6章1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税。2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税。3.设有固定装置的非运输车辆，免税。例如挖掘机、叉车、铲车、吊车。车辆购置税的税收优惠其他税收法律制度第6章4.有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税、减税。免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。车辆购置税的税收优惠感谢您选择高顿网校.本讲结束！让我们一起为明天拼搏……框架结构第六章1关税2房产税3契税4土地增值税5城镇土地使用税6车船税7印花税8资源税9城市维护建设税与教育费附加10船舶吨税11车辆购置税12耕地占用税13烟叶税12耕地占用税耕地占用税法律制度其他税收法律制度第6章1.纳税人耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。2.征税范围耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或者从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。耕地占用税的征税范围其他税收法律制度第6章（1）耕地，是指用于种植农作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。（2）占用鱼塘及其他农用土地建房或者从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税（3）占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，征收耕地占用税。（4）建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。（5）纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。【2014】根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，不缴纳耕地占用税的是（）。例题1•单选题其他税收法律制度第6章占用市区工业土地建设商品房A.占用市郊菜地建设公路B.占用牧草地建设厂房C.占用果园建设旅游度假村D.【答案】A【解