3第三章账户设置

第三章账户设置1第三章账户设置第一节会计科目一、会计科目的定义会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的标志或项目。设置会计科目，一方面有助于系统、全面的核算会计要素；另一方面有助于设置账户，记录交易和事项。二、会计科目的设置财政部颁发的《企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理》对各类企业的会计科目作出了统一规范，企业可以根据实际需要有选择的使用这些会计科目（参考下表）。会计科目表序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称一、资产类一、资产类（续）三、共同类（续）11001库存现金551606固定资产清理1073101衍生工具21002银行存款561611未担保余值1083201套期工具31003存放中央银行款项571621生产性生物资产1093202被套期项目41011存放同业581622生产生物资产累计折旧四、所有者权益类51012其他货币资金591623公益性生物资产1104001实收资本61021结算备付金601631油气资产1114002资本公积71031存出保证金611632累计折耗1124101盈余公积81101交易性金融资产621701无形资产1134102一般风险准备91111买入返售金融资产631702累计摊销1144103本年利润101121应收票据641703无形资产减值准备1154104利润分配111122应收账款651711商誉1164201库存股121123预付账款661801长期待摊费用五、成本类131131应收股利671811递延所得税资产1175001生产成本141132应收利息681821独立账户资产1185101制造费用151201应收代位追偿款691901待处理财产损溢1195201劳务成本161211应收分保账款二、负债类1205301研发支出171212应收分保合同准备金702001短期借款1215401工程施工181221其他应收款712002存入保证金1225402工程结算191231坏账准备722003拆入资金1235403机械作业201301贴现资产732004向中央银行借款六、损益类211302拆出资金742011吸收存款1246001主营业务收入221303贷款752012同业存放1256011利息收入231304贷款损失准备762021贴现负债1266021手续费及佣金收入241311代理兑付证券772101交易性金融负债1276031保费收入251321代理业务资产782111卖出回购金融资产款1286041租赁收入261401材料采购792201应付票据1296051其他业务收入271402在途物资802202应付账款1306061汇兑损益281403原材料812203预收账款1316101公允价值变动损益291404材料成本差异822211应付职工薪酬1326111投资收益301405库存商品832221应交税费1336201摊回保险责任准备金311406发出商品842231应付利息1346202摊回赔付支出321407商品进销差价852232应付股利1356203摊回分保费用331408委托加工物资862241其他应付款1366301营业外收入341411周转材料872251应付保单红利1376401主营业务成本351421消耗性生物资产882261应付分保账款1386402其他业务成本第三章账户设置2三、会计科目的分类会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的标志或项目，会计科目按照会计要素分类，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类和费用类，具体参见下图：（一）资产类库存现金：核算企业的库存现金。银行存款：核算企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。应收票据：核算企业因销售商品而收到的商业汇票。应收账款：核算企业因销售商品而应收取的款项。预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。应收股利：核算企业应收取的现金股利。其他应收款：核算企业除应收账款、应收票据之外的其他应收款项。原材料：核算企业库存的各种材料，包括主料、辅料等。361431贵金属892311代理买卖证券款1396403营业税金及附加371441抵债资产902312代理承销证券款1406411利息支出381451损余物资912313代理兑付证券款1416421手续费及佣金支出391461融资租赁资产922314代理业务负债1426501提取未期责任准备金401471存货跌价准备932401递延收益1436502提取保险责任准备金411501持有至到期投资942501长期借款1446511赔付支出421502持有至到期减值准备952502应付债券1456521保单红利支出431503可供出售金融资产962601未到期责任准备金1466531退保金441511长期股权投资972602保险责任准备金1476541分出保费451512长股投减值准备982611保户储金1486542分保费用461521投资性房地产992621独立账户负债1496601销售费用471531长期应收款1002701长期应付款1506602管理费用481532未实现融资收益1012702未确认融资费用1516603财务费用491541存出资本保证金1022711专项应付款1526604勘探费用501601固定资产1032801预计负债1536701资产减值损失511602累计折旧1042901递延所得税负债1546711营业外支出521603固定资产减值准备三、共同类1556801所得税费用531604在建工程1053001清算资金往来1566901以前年度损益调整541605工程物资1063002货币兑换资产负债所有者权益利润收入费用资产类负债类所有者权益类成本类损益类科目要素分类资产类负债类所有者权益类收入类费用类第三章账户设置3库存商品：核算企业库存的各种商品的成本，包括库存的产成品和外购商品等。长期股权投资：核算能够对被投资方达到控制、共同控制和重大影响作用的股权投资。无形资产：核算企业持有的包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权在内的无形资产的原始价值。固定资产：核算企业固定资产的原始价值。生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。制造费用：核算企业车间为生产产品而发生的各项间接费用。（二）负债类短期借款：核算企业向银行借入的期限在1年以内的各种借款。应付票据：核算企业因购买商品而开出的商业汇票。应付账款：核算企业因购买商品而应支付的款项。预收账款：核算企业按照合同规定预收的款项。应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应交税费：核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税等。应付股利：核算企业分配给股东的现金股利。其他应付款：核算企业除应付票据、应付账款之外的其他各项应付、暂收款项。长期借款：核算企业向银行借入的期限在1年以上的各项借款。（三）所有者权益类实收资本：核算企业接受投资者投入的资本金。资本公积：核算企业收到投资者出资额超过其在注册资本中所占份额的部分。盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。本年利润：核算企业当年实现的净利润。利润分配：核算企业利润的分配和历年分配后的余额。（四）收入类主营业务收入：核算企业确认的销售商品等主营业务的收入。其他业务收入：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入，如处置固定资产和无形资产中产生的净收益、罚款收入等。投资收益：核算企业确认的投资收益或者投资损失。（五）费用类主营业务成本：核算企业确认的销售商品等主营业务收入时应结转的成本。其他业务成本：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。营业税金及附加：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城建税和教育费附加。销售费用：核算企业销售商品和材料过程中发生的各种费用。第三章账户设置4管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息净支出、手续费等。所得税费用：核算企业确认的应当从利润总额中扣除的所得税费用。营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出。如公益性捐赠支出、非常损失等。【习题】（熟悉会计科目与会计要素的关系）假定鸿达公司2014年8月1日有关资金内容及金额如下：1存放在企业的现款1000元2存放在银行的款项387000元3库存的各种材料19000元4房屋及建筑物900000元5机器设备800000元6投资者投入资本1755000元7客户拖欠货款80000元8从银行借入的半年期借款120000元9库存的完成产品50000元10拖欠供应商货款350000元11企业留存的盈余公积75000元12在产品占用资金150000元13预收客户货款204000元14预付供应商货款117000元要求：根据资料，填表具体说明资料中的每一项内容应属于哪一类会计要素，应归属哪一个会计科目。序号所属会计要素及其金额会计科目资产负债所有者权益1234567891011121314合计——【习题】（熟悉会计科目与会计要素的关系）根据所给出的交易和事项，确定其归属的会计第三章账户设置5科目，并说明按照会计要素分类所属的类别。经济业务会计科目按照会计要素分类机器设备房屋及建筑物生产用原材料职工借支的差旅费存放在银行的款项销售商品取得的收入应付给购货方的款项未完工的产品完工产品销售商品发生的成本行政部门的水电费出纳保管的现金销售商品负担的运费四、会计科目的级次（一）总分类科目总分类科目（也称为一级会计科目或者总账科目）是对会计要素具体内容进行总分类核算的项目。（二）明细分类科目明细分类科目（也称为明细科目）是在对会计要素具体内容进行总分类核算的基础上再进行详细分类而形成的项目。按照详细程度，可以分为一级明细科目和二级明细科目。第二节会计账户一、账户的定义账户是根据会计科目设置的，具有一定结构，用来分类、连续地记录经济业务，以反映会计要素增减变动及其结果的工具。二、账户的设置会计账户是根据会计科目设置的，按照会计要素分，会计账户也分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户五大类。三、账户的级次会计账户根据会计科目设置，与会计科目的级次类似，会计账户的级次也可以分为总分类账户和明细分类账户：1.总分类账户：根据总分类科目设置，用以提供会计要素具体内容的总括信息。2.明细分类账户：根据明细分类科目设置，用以提供会计要素具体内容的详细信息。第三章账户设置6四、账户的结构与功能账簿是账户的载体，从构造上一般由封面、扉页和账页三部分组成。账页的格式如下：将上述账页的基本结构截取下来，形象的称为T形账户或者丁字账户（仅在教学中使用），该结构能够反映会计要素增减变动及其结果：左方（借方）原材料右方（贷方）期初余额30000本期增加发生额10000……本期减少发生额5000……本期增加发生额合计50000本期减少发生额合计35000期末余额45000期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额统称为账户的四个金额要素，其中本期期末余额结转到下期，形成下期的期初余额。四要素存在的关系如下：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额会计科目