第五章、违反会计法律行为的法律责任

第五章违反会计法律制度的法律责任05年06年07年单选2题2分2题2分多选1题2分2题4分判断1题1分1题1分1题1分简答1题5分合计2题6分4题5分5题7分第一节、法律责任的概述法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果,也就是对违法者的制裁。《会计法》主要规定了两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任（一）行政责任行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。（二）刑事责任1、刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。刑事责任与行政责任两者的主要区别是：（1）追究的违法行为不同：追究刑事责任的是犯罪行为；追究行政责任的是一般违法行为。（2）追究责任的机关不同：追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定；追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定。（3）依据的法律法规不同：刑事责任依据《刑法》；行政责任依据有关行政法规（4）承担法律责任的后果不同：追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多2、刑事责任包括两种：①主刑：分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。②附加刑。分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或者附加适用驱逐出境。1、行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。（）答案：对2.行政责任包括行政处罚和行政处分两种方式。（）答案：对第二节、违反会计制度规定的法律责任一、违反国家统一会计制度行为的法律责任1、违反国家统一会计制度的行为2、违反会计制度规定行为应承担的法律责任（1）责令限期改正。（2）罚款。对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款。（3）给予行政处分。（4）吊销会计从业资格证书。（5）依法追究刑事责任1．根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列行为中，属于违法会计行为的有（）。A.随意变更会计处理方法的行为B.私设会计账簿的行为C.不依法设置会计账簿的行为D.任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为答案：ABCD2、财政部门可以依法对违反《中华人民共和国会计法》行为的单位和个人作出行政处罚，该财政部门是指（）A乡级以上人民政府财政部门B县级以上人民政府财政部门C市级以上人民政府财政部门D省级以上人民政府财政部门答案：B3、任用没有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为，属于违法行为（）答案：对二、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任（1）通报；（2）罚款：对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。（3）行政处分（4）吊销会计从业资格证书三、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，应当承担法律责任。（）答案：对综合：县级以上财政部门的权限：1.责令限期改正2.吊销会计从业资格证书3.通报4.政府监督的主体5.代理记账机构审批四、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员从事前两种行为——主要针对单位负责人（1）罚款。由县级以上人民政府财政部门视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5000元以上5万元以下的罚款。（2）行政处分。授意、指使、强令他人伪造、变造或者隐匿、故意销毁会计资料的国家工作人员，应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予降级、撤职或者开除的行政处分。五、单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任以及对受打击报复的会计人员的补救措施1、单位负责人打击报复会计人员的形式2、单位负责人打击报复会计人员的法律责任：（1）刑事责任情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。（2）行政责任情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。3、对受打击报复的会计人员的补救措施（1）恢复其名誉。（2）恢复原有职位、级别。对会计人员进行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，还应当采取必要的补救措施，如恢复会计人员名誉、原有职位、级别。（）[答案]√[应用举例]中国证监会在组织对A上市公司（本题下称“A公司”）进行例行检查时，发现以下事实：2005年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡。为了获得配股资格，A公司的主要负责人甲便要求公司财务总监乙对该年度的财务数据进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件。乙组织公司会计人员丙以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A公司根据调整后的财务资料，于2006年10月申请配股并获批准发行。要求：根据以上事实和《中华人民共和国会计法》的规定，指出哪些当事人存在何种违法行为？并分别说明各违法行为的法律后果。[答案]（1）A公司、乙、丙存在编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报；可以对单位（A公司）并处5000元以上10万以下的罚款，对其直接负责的主管人员（乙、丙）处3000元以上5万元以下的罚款；对其中的会计人员（乙、丙），应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。(2)甲存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以5000元以上5万元以下的罚款。第三节会计法律制度案例分析会计法律制度案例.doc