8.3科目汇总表核算程序(张玉森.陈伟清-中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》(第四版)

●●●●●二、科目汇总表核算程序的记账程序第三节科目汇总表核算程序内容讲解一、科目汇总表核算程序的特点四、科目汇总表核算程序的优缺点三、科目汇总表核算程序的应用●●●●●●●●●●一、科目汇总表核算程序的特点第三节科目汇总表核算程序●●●●●(一)主要特点根据记账凭证定期编制科目汇总表(即记账凭证汇总表)，再根据科目汇总表定期登记总分类账。●●●●●一、科目汇总表核算程序的特点第三节科目汇总表核算程序(二)凭证、账簿设计在科目汇总表核算程序下，凭证及账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。●●●●●●●●●●二、科目汇总表核算程序的记账程序第三节科目汇总表核算程序图例：“”表示填制或登记“”表示相互核对收款凭证付款凭证转账凭证科目汇总表现金日记账、银行存款日记账明细分类账原始凭证原始凭证汇总表财务会计报告⑥①②③④⑤总分类账⑥⑦●●●●●●●●●●二、科目汇总表核算程序的记账程序第三节科目汇总表核算程序图例：“”表示填制或登记“”表示相互核对收款凭证付款凭证转账凭证科目汇总表现金日记账、银行存款日记账明细分类账原始凭证原始凭证汇总表财务会计报告⑥①②③④⑤总分类账⑥⑦根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证●●●●●●●●●●二、科目汇总表核算程序的记账程序第三节科目汇总表核算程序图例：“”表示填制或登记“”表示相互核对收款凭证付款凭证转账凭证科目汇总表现金日记账、银行存款日记账明细分类账原始凭证原始凭证汇总表财务会计报告⑥①②③④⑤总分类账⑥⑦根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账●●●●●●●●●●二、科目汇总表核算程序的记账程序第三节科目汇总表核算程序图例：“”表示填制或登记“”表示相互核对收款凭证付款凭证转账凭证科目汇总表现金日记账、银行存款日记账明细分类账原始凭证原始凭证汇总表财务会计报告⑥①②③④⑤总分类账⑥⑦根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账●●●●●●●●●●二、科目汇总表核算程序的记账程序第三节科目汇总表核算程序图例：“”表示填制或登记“”表示相互核对收款凭证付款凭证转账凭证科目汇总表现金日记账、银行存款日记账明细分类账原始凭证原始凭证汇总表财务会计报告⑥①②③④⑤总分类账⑥⑦根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表●●●●●●●●●●二、科目汇总表核算程序的记账程序第三节科目汇总表核算程序图例：“”表示填制或登记“”表示相互核对收款凭证付款凭证转账凭证科目汇总表现金日记账、银行存款日记账明细分类账原始凭证原始凭证汇总表财务会计报告⑥①②③④⑤总分类账⑥⑦根据科目汇总表登记总分类账●●●●●●●●●●二、科目汇总表核算程序的记账程序第三节科目汇总表核算程序图例：“”表示填制或登记“”表示相互核对收款凭证付款凭证转账凭证科目汇总表现金日记账、银行存款日记账明细分类账原始凭证原始凭证汇总表财务会计报告⑥①②③④⑤总分类账⑥⑦月末，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账相核对●●●●●●●●●●二、科目汇总表核算程序的记账程序第三节科目汇总表核算程序图例：“”表示填制或登记“”表示相互核对收款凭证付款凭证转账凭证科目汇总表现金日记账、银行存款日记账明细分类账原始凭证原始凭证汇总表财务会计报告⑥①②③④⑤总分类账⑥⑦月末，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账相核对●●●●●●●●●●二、科目汇总表核算程序的记账程序第三节科目汇总表核算程序图例：“”表示填制或登记“”表示相互核对收款凭证付款凭证转账凭证科目汇总表现金日记账、银行存款日记账明细分类账原始凭证原始凭证汇总表财务会计报告⑥①②③④⑤总分类账⑥⑦根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报告●●●●●●●●●●三、科目汇总表核算程序的应用第三节科目汇总表核算程序(一)编制方法全部汇总将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。分类汇总将一定时期的收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。●●●●●●●●●●三、科目汇总表核算程序的应用第三节科目汇总表核算程序(一)编制方法汇总时间汇总的时间应根据业务量大小确定，一般可5天、10天或15天汇总一次。●●●●●●●●●●三、科目汇总表核算程序的应用第三节科目汇总表核算程序(二)应用实例●●●●●●●●●●四、科目汇总表核算程序的优缺点第三节科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序优缺点优点不能反映科目之间的对应关系，不利于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。根据科目汇总表登记总分类账，使登记总分类账的工作量大大减少，并可以利用科目汇总表进行发生额试算平衡。缺点适用范围适用于规模大、业务量多的单位。●●●●●