涉税税种简介

企业涉及主要税种一、税务基础1.1主要税种介绍企业涉及主要税种：增值税、消费税、营业税、城市建设维护税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税、企业所得税、个人所得税，少部分涉及资源税、耕地占用税、契税、土地增值税、关税、车辆购置税等。一、税务基本知识1.1.1增值税增值税是以商品生产和流通中各个环节的新增价值额或商品附加值额为征税对象的一种流转税。增值税的特点：增值税只对流转额中的增值额部分征税：增值税实行道道征税的原则：每次流转都征税增值税设置有零税率增值税的类型：生产型的增值税收入型的增值税消费型的增值税我国增值税制度的特点：征税范围大实行价外税实行消费型增值税采用税款抵扣的方法计算应纳的税款划分一般纳税人和小规模纳税人思考:1、为什么说生产型增值税存在重复征税？2、固定资产进项税额在现金流量表如何填报？一、税务基本知识1.1.1增值税增值税的纳税人:一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准，会计核算健全的企业和企业性单位。小规模纳税人的年销售额标准为：A从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在50万元以下的；B从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定如下：销售货物的，为月销售额2000-5000元；销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。一、税务基本知识1.1.1增值税增值税的征税范围：销售货物进口货物提供加工劳务、修理修配劳务增值税的税率：基本税率——17%低税率——13%（粮、油、水、气、煤；农药、农膜；图书、杂志、报纸。）零税率——出口货物增值税的税额计算销项税=销售额X适用税率应缴税金=销项税-进项税增值税专用发票的管理：增值税专用发票的印制管理增值税专用发票的领购、使用管理增值税专用发票开具管理发生退货或销售折让时，已开具专用发票的处理增值税专用发票的保管对代开、虚开专用发票行为的处理一、税务基本知识1.1.1增值税纳税时间销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。抄税认证每月1日～10日是企业上月销项税额的抄税时间。每月1日～30日是企业本月进项税额的认证时间，增值税发票自开出之日起180天内可以认证，超出这个期限就不可以认证，注意180天不是六个月。纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。一、税务基本知识1.1.1增值税纳税地点固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。进口货物，应当向报关地海关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。征税机关国家税务局一、税务基本知识1.1.2消费税消费税是以特定消费品的流转额为征税对象的一种流转税。消费税的特点：消费税征收范围具有选择性：以奢侈品和国家不鼓励生产的污染环境或有害人类健康的产品为主消费税税率具有差别性：不同产品不一样消费税的征收环节具有单一性：生产环节消费税的征收方法具有灵活性：计量征收和计价征收消费税税负具有转嫁性：消费者负担消费税的作用：调节收入，缓解社会分配不公的矛盾引导消费方向，调整消费结构增加财政收入寓禁于征，限制一些消费品的生产一、税务基本知识1.1.2消费税征税范围中华人民共和国境内生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品纳税义务人（纳税义务人、扣缴义务人）企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个体工商户及其他个人。一、税务基本知识1.1.2消费税税目与税率税目税率一、烟25%-45%,卷烟另加0.003元/支一、酒及酒精5%-20%\0.5元/500克（或者500毫升）或220-240元/吨三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石5%-10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油0.10-0.28元/升七、汽车轮胎3%八、摩托车3%-10%九、小汽车1%-40%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十一、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%一、税务基本知识1.1.2消费税计税依据应当缴纳消费税的消费品的销售额、销售数量。税额计算实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率纳税时间纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。进口的应税消费品，于报关进口时纳税。一、税务基本知识1.1.2消费税纳税期限消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税地点纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。一、税务基本知识1.1.3营业税征税范围在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人纳税义务人（纳税义务人、扣缴义务人）劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。转让无形资产或者销售不动产是指在境内发生的相关业务。营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定如下：按期纳税的，为月营业额1000－5000元；按次纳税的，为每次(日)营业额100元。一、税务基本知识1.1.3营业税税目与税率税目税率一、交通运输业3%一、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%一、税务基本知识1.1.3营业税计税依据纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。税额计算应纳税额＝营业额×税率纳税时间纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。纳税期限营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款的规定执行。一、税务基本知识1.1.3营业税纳税地点纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。一、税务基本知识1.1.4城建税及教育费附加纳税义务人（纳税义务人、扣缴义务人）缴纳增值税、营业税、消费税的纳税义务人。税目与税率纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%计税依据以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据税额计算应纳税额=（实际缴纳的消费税+增值税+营业税）*适用税率纳税时间与消费税、增值税、营业税同时缴纳。纳税期限与消费税、增值税、营业税相同。一、税务基本知识1.1.5企业所得税纳税义务人（纳税义务人、扣缴义务人）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。税率25%计税依据居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。一、税务基本知识1.1.5企业所得税纳税税额计算企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。收入总额中的下列收入为不征税收入：财政