管理会计白玉芳第八章全面预算管理课后习题参考答案

第八章全面预算管理思考级练习题答案一、思考题1.什么是全面预算？它可以如何分类？答：全面预算是指把企业全部经济活动的总体计划，用数量、金额和表格的.式反映出来的一系列文件。亦即全面预算就是企业总体规划的具体化和数量化的说明。预算依预算期的长短不同分别称为年度预算、季度预算或月份预算。当预算跨年度时，我们称之为长期预算，反之称为短期预算。2.全面预算有哪些作用？答：（1）明确生产经营活动的目标（2）协调各职能部门的工作（3）控制日常经济活动（4）评价实际工作业绩3.业务预算都包括哪些内容？它们的编制原理是怎样的？答：业务预算是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实质性的基本活动的预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、期末产成品存货预算、销售及管理费用预算等等。业务预算是在销售预测的基础上，首先编制销售预算，然后根据“以销定产”的原则，依次编制生产预算、材料采购预算、直接人工预算等等。4.专门决策预算有哪些？它的编制有无固定的模式？答：专门决策预算是指企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。它与那些针对计划期间日常经济活动所编制的业务预算明显不同。专门决策预算包括资本支出预算和一次性专门业务预算。专门决策预算的编制没有固定的模式。但成功的专门决策预算一般应遵循以下顺序：（1）投资意向和提案的产生；（2）估计战略、市场和技术因素，预计现金流量；（3）评价现金流量；（4）在可接受标准基础上选择项目；（5）执行计划；（6）在投资项目的现金流量和经济状况被接受以后，不断重新评价，或进行事后审计。5.财务预算包括哪些内容？编制财务预算的根据有哪些？答：财务预算是指企业在计划期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。财务预算主要包括现金预算、预计损益表和预计资产负债表三种。企业的财务预算是在生产经营预算和资本支出预算的基础上编制出来的。6.全面预算诸表之间是孤立的吗？为什么？答：全面预算诸表之间不是孤立的，各种预算表之间既相互联系，又相互制约。企业的全面预算实际上是由业务预算、专门决策预算和财务预算三大类各种不同预算表所组成的一个完整的预算体系。7.固定预算与弹性预算有何差异？答：固定预算法是指根据计划期某一确定的业务量水平为基础计算各项预计指标的预算编制方法。这种方法也称为静态预算。弹性预算就是在编制费用预算时，预先估计计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应开支的费用水平。由于这种预算反映了多种业务量所对应的费用开支水平，本身具有弹性，故称弹性预算，亦称动态预算弹性预算法与固定预算法相比，具有如下显著特点：（1）能适应不同经营活动情况的变化。弹性预算不是固定不变的，它随着业务量的大小而相应调整，具有一定的伸缩性，扩大了计划的适用范围。（2）使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观而可比的基础上。8.滚动预算有何优点？答：滚动预算是指在基期编制一年期预算的基础上，每过去一个月，就立即在期末增列一个月的预算，逐期向后滚动，以便始终保持预算期有十二个月的时间跨度，故也称永续预算或连续预算。这种预算能使企业各级管理人员对未来永远保持整整十二个月时间的考虑和规划，从而保证企业管理工作能够持续稳定而有序的进行。9.为什么要编制零基预算？编制零基预算的程序是怎样的？答：零基预算就是以零为基础的编制计划和预算的方法。传统的编制预算是以基期的各项费用项目的实际开支水平为基础，考虑计划期间可能的变动来编制的。这些传统方法的优点是简便易行，缺点是受过去基期预算的约束，往往容易造成浪费。为了克服这个缺点，所以企业通常编制零基预算。编制零基预算的步骤如下：（1）根据企业计划期间的总目标和各个部门的具体任务，分析确定一个详细的费用开支计划，分别每一费用项目说明其目的及其需要开支的费用数额。（2）对每一项费用进行必要性和成本效益分析，以便对费用开支计划进行评价，实施费用预算的事前控制；然后在对各个费用开支计划权衡轻重的基础上，分成若干层次，排出先后顺序。（3）按照上一步骤所确定的费用开支的层次和顺序，结合可动用的资金来源，分配资金，落实预算。10.编制概率预算有哪些优点？如何编制概率预算？传统预算的编制，均假定所涉及的销售量、单价、生产量、产品成本等变量是确定不变的。实际上并非如此。概率预算考虑了各个相关因素变化的各种情况及其概率，所以它更加符合实际情况，因而更加科学。首先分析编制预算所涉及的每一个变量可能出现的各种情况及其概率，计算其数学期望；其次以各个变量的数学期望为基础来编制的预算。二、练习题1.假设旭日公司在计划年度只生产和销售一种产品，预计计划年度分季的销售量分别为第一季度3000件，第二季度4500件，第三季度6000件，第四季度5000件，销售单价为120元，每季的商品销售在当季收到货款的占60%，其余部分在下季收讫。基期年末的应收账款余额为86400元。要求：编制该公司计划年度分季销售预算及其现金收入计算附表。答：第一季度第二季度第三季度第四季度销售数量3000450060005000销售单价120120120120合计360000540000720000600000收回上季度货款86400144000216000288000收回本季度货款216000324000432000360000合计3024004680006480006480002.沿用习题一资料，假定旭日公司各季度的期末存货按下一季度销售量的10%计算，各季期初存货与上季期末存货相等。假定计划年度期末存货为360件，期初存货为300件。要求：编制计划年度的分季生产预算。答：第一季度第二季度第三季度第四季度预计销售量3000450060005000加:期末产成品存货数量450600500360产成品需要量合计3450510065005360减:期初产成品存货数量300450600500生产量(件)31504650590048603.沿用上述习题资料，假定旭日公司单位产品的材料消耗定额为3公斤，计划单价为6元/公斤。每季度的购料款当季付40%，其余在下季度付讫。各季度的期末存料按下一季度生产需要量的30%计算，各季期初存料与上季期末存料相等，期初应付购料款9000元。假定计划年度期初存料量为950千克，期末存料量为900千克。要求：编制计划年度的分季材料采购预算。答：第一季度第二季度第三季度第四季度生产量3150465059004860单位产品直接材料耗用量（kg）3333总耗用量（kg）9450139501770014580加:期末直接材料存货数量(kg)418553104374900总需要量(kg)13635192602207415480减:期初直接材料存货数量(kg)950418553104374直接材料采购数量(kg)12685150751676411106直接材料单位价格(元)6666直接材料采购金额(元)761109045010058466636支付上季度货款9000456665427060350.4支付本季度货款304443618040233.626654.4合计394448184694503.687004.84.沿用上述习题资料，假定旭日公司在计划期间所需直接人工只有一个工种，单位产品的工时定额为8工时，单位工时的工资率为6元。要求：编制直接人工预算。答：第一季度第二季度第三季度第四季度生产量3150465059004860定额工时8888工时总数25200372004720038880工资率6666合计1512002232002832002332805.假定旭日公司财务部门计划年度预计第一季度季初需向银行借款126000元，第二季度季初借款93000元，第三季度末可还款90000元及其利息，第四季度末可还款129000元及其利息（年利率10%）。另外，根据税法规定，计划期间每季末预付所得税18000元，全年72000元。又根据公司董事会决定计划期间每季末支付股利9000元，全年共36000元。要求：编制一次性借款业务预算和股利及税金支付业务预算。答：年初第一季度第二季度第三季度第四季度合计借款数目12600093000000219000还款数目00090000129000219000支付利息00067501057517325债务净现金总额126000930000-96750-139575-17325支付所得税1800018000180001800072000支付股利900090009000900036000合计12600066000-27000-123750-166575-125325