原始凭证的填制

复习•会计核算的对象是企业可以用货币计量的经济活动（不是所有的活动），也就是企业的资金运动；我们将资金运动分成了六类（即会计的六要素）：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润；为了进一步核算企业的资金运动又定义了会计科目；但是还是不能反映资金运动的增减变动情况及结果，所以又定义了账户。•资金运动→会计要素→会计科目→账户•→会计分录复习•会计分录得编制：•1、投资者投入设备一台，价值80，000元，交付使用。•借：固定资产-设备80，000•贷：实收资本80，000复习•2、2009年7月3日，购买固定资产价款100，000元，增值税17，000元，价税合计117，000元，以银行存款付讫。•借：固定资产100，000•应缴税费-应缴增值税（进项税额）•17，000•贷：银行存款117，000复习•3、2008年12月7日，发职工工资76，000元。•借：应付职工薪酬76，000•贷：库存现金76，000复习•4、2008年12月4日，领用A材料10，000元，其中用于生产甲产品5，000元，车间管理耗用3，000元，厂部管理耗用2，000元。•借：生产成本-甲产品5，000•制造费用3，000•管理费用2，000•贷：原材料-A材料10，000复习•5、2008年12月31日，计提折旧车间•21，000元，厂部10，000元。•借：制造费用21，000•管理费用10，000•贷：累计折旧31，000复习•6、销售B产品一批给光明工厂，价款50，000元增值税销项税额8，5000元，商品已发出，款项尚未收到。该批产品的生产成本为23，000元。（权责发生制）复习•借：应收账款-光明工厂58，500•贷：主营业务收入50，000•应交税费-应交增值税（销项税额）8，500•同时：•借：主营业务成本23，000•贷：库存商品-A产品23，000•以上经济业务，在实际工作中，都是一张一张的“单据”表现出来的。•我们今天介绍的内容：会计凭证内容提要1.会计凭证的意义和种类2.原始凭证3.记账凭证4.会计凭证的传递一、会计凭证的意义和种类1、概念：会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2、种类（按照编制的程序和用途不同分）（1）原始凭证（2）记账凭证一、原始凭证1.基本内容2.种类3.填制要求审核是重点概念是基础填制要求应牢记原始凭证的基本内容（一）概念原始凭证又称单据，是经济业务发生或完成时取得或填制的用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始凭据。基本内容，由于种类和内容的不同以及经营管理的要求不用格式及形式千差万别。原始凭证的基本内容（二）基本内容接收单位名称相关责任人签章等日期原始凭证名称经济业务内容原始凭证分类（二）种类1、按照来源不同分2、按照填制手续及内容不同分3、按照格式不同分原始凭证分类按照来源不同分（1）外来原始凭证（2）自制原始凭证原始凭证分类外来原始凭证：经济业务发生或完成时其他单位或个人填制本单位收到的原始凭证分类自制原始凭证收料单领料单借款单梯度目标仓库收货人填制领料人填制借款人填制原始凭证分类按照填制手续及内容分（1）一次凭证（2）累计凭证（3）汇总凭证格式及内容掌握目标原始凭证（一）一次凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。如：收料单、借款单、差旅费报销单、银行结算凭证等。注意：一次凭证是一次有效的。终点目标能够正确填制、审核原始凭证（二）累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。特点：在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数和余额。累计凭证是多次有效的原始凭证。代表凭证：限额领料单。目标能够正确填制、审核限额领料单领料单位：三车间2007年8月编号2440用途：A产品发料仓库：第二仓库材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用计划产量单位定额数量单价金额038甲材料千克200020008.00160005004日期请领实发退回限额节余数量领料负责人数量发料人领料人数量收料人退料人8.5500李金500孙明王文15008.191000李金1000孙明王文5008005000合计2000四、财务部门记账累计原始凭证原始凭证（三）汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务相同的若干张原始凭证、按照一定标准综合填制的原始凭证。如：发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。原始凭证分类•按照格式不同分：（1）通用凭证（2）专用凭证原始凭证分类通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的、具有统一格式和使用方法的原始凭证。如：发票、银行结算凭证等。原始凭证分类专用凭证：是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如：领料单、折旧计算表等。原始凭证填制要求1、记录要真实。2、内容要完整。3、手续要完备。4、书写要清楚、规范。5、编号要连续。6、不得涂改、刮擦、挖补。7、填制要及时。原始凭证审核•1、真实性。•2、合法性。•3、合理性。•4、完整性。•5、正确性。•6、及时性。原始凭证总结定义内容概念分类填制要求审核要求核心：能够看懂原始凭证思考：企业经常使用的原始凭证有哪些？正确的填制方法是怎样的？•原始凭证有：外来的、自制的。•自己要能够正确填制原始凭证，这样才能正确的审核原始凭证。练习：原始凭证的填制•1．2008年3月1日，提取现金15000元备用。练习：原始凭证的填制•2008年3月2日，环宇公司出纳员王楠开出一张转账支票5890元用于向徐州市彭飞公司购买办公设备。练习：原始凭证的填制•.2008年3月7日，环宇公司为徐州科达公司（开户行：商业银行徐州公园支行账号6957836）提供修理服务，劳务合同号码为0354108，采用委托收款结算方式（邮划）结算货款，货款金额9000元，要求填制委托收款凭证。练习：原始凭证的填制•.2008年3月11日，环宇公司销售部赵明到上海出差，经主管领导周易批准并经财务主管夏田核批，向出纳员王楠借款5000元。•借款单年月日No08517•借款单位：•借款理由：•借款数额：人民币(大写)￥•本单位负责人意见：借款人：•会计主管核批：付款方式：出纳：•练习：原始凭证的填制•2008年3月25日收到一张本市徐州泰信有限公司（账户：3785429，开户行：中国银行和平支行）开来的转账支票一张，金额为15000元，填制进账单送存开户行。