税务题库

增值税视同销售的九种行为：（1）将货物交付给其他单位或个人代销（2）销售代销货物（3）设有二个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外;（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户（7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人（9）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业的服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。消费税的特点：（1）具有以特定消费品为课税对象（2）征税环节单一（3）计税方法灵活（4）实行价内征收增值税计算P531：某电子企业为增值税一般纳税人，某年9月发生以下经济业务。（1）销售A产品50台，不含税价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将货单交给了购买方。截止月底，购方尚未提货。销项税额：50*8000*17%=6800（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本6000元，该产品尚未投放市场。销项税额：20*6000*（1+10%）*17%=22440（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本50元。进项税额转出：1000*50*17%=8500200*50*17%=1700（4）改.扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本50元，同时领用A产品5台。5台视同销售：5*8000*17%=6800（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本20元，作待处理财产损益处理。进项税额转出：800*20*17%=2720（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。其他相关资料：上月进项税额已去全部抵扣完毕，本月取得进项税额抵扣凭证均以申报抵扣。购销购物增值税税率均为17%，税务局核定的B产品成本利润率为10%。要求：（1）计算当月销项税额：6800+22440+6800=97240（2）计算当月可抵扣进项税额：70000-8500-1700-2720=57080（3）计算过当月应缴增值税税额：97240-57080=401602：某工业企业（增值税一般纳税人），某年5月购销业务如下：（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价，税分别为23万元，3.91万元。专用发票当月通过认证并申报抵扣。另支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明运费3万元，税款0.33万元。（2）购进钢材20吨，已验收入库；取得增值税专用发票上注明价，税款分别为8万元，1.36万元，专用发票当月通过认证并申报抵扣。（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。进项税额：42*13%=5.46万元（4）以托收承付销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。销项税额：42*17%=7.14万元（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送到本企业修建产品仓库。（6）期初留抵税额0.5万元。要求：计算企业当期应纳增值税额。进项税额：4.24+5.46-1.36=8.34万元销项税额：7.14万元当期应纳增值税税额：7.14-8.34-0.5=-1.7万元3：A企业是增值税一般纳税人，某年4月份初留抵税额2000元，4月发生下列业务。（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元。进项税额：1700（2）3月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元。进项税额转出：5220/（1-13%）*13%=780（3）从农民手中收购大豆一吨，税务机关规定的收购凭证上证明收购款1500元。进项税额：1500*13%=195（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元款已付，货物未入库，发票已认证。进项税额：900（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元。非应税不能抵（6）零售日用商品取得含税收入150000元。销项税额：150000/（1+17%）*17%=21794.87（7）将二个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类商品不含税销售价30000元。视同销售销项税额：300000*17%=5100（8）外购计算机20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后5台自留办公室用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元；进项税额：20*6000*17%=20400销项税额:(5+10)*8000/(1+17%）*17%=17435.90假定相关可抵扣进项税额的发票均经过认真申报抵扣。要求（1）计算当期全部可以从销项税中抵扣的增值税进项税额合计数（考虑转出的进项税额）1700+195+20400+2000-780=24415（2）计算当期增值税的销项税额：21794.87+17435.90+5100=44330.77（3）计算当期应纳增值税额：44330.77-24415=19915.77消费税计算P1191.某酒厂向当地举办酒文化节无偿赠送500瓶薯类白酒，计250公斤，每瓶的市场价格为68元(含增值税），成本价为40元。要求：计算该厂应纳消费税，并做帐务处理。用组成计税价算：500*68/1.17*20%=5811.9658250*2*0.5=2505811.9658+250=6061.9658计提税金时：借：营业税金及附加6061.9658贷：应交税费—应交消费税6061.9658交税金时：借：应交税费—应交消费税6061.9658贷：银行存款6061.96584.A卷烟厂2014年8月发生如下经济业务。（1）8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税1.7万元。（2）8月15日，将8月5日购进的烟叶发往B烟厂，委托B烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费4万元，税款6800元。（3）A卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，增值税30600元。（4）8月25日，A卷烟厂销售卷烟100箱，每箱不含税售价5000元，款项存入银行。（5）B烟厂无同类烟丝销售价格。要求：计算该厂当期应纳的消费税，并分别为A.B烟厂做财务处理。B烟厂：消费税：（100000+40000）/(1-30%)*30%=60000增值税：40000*17%=2800A烟厂：消费税：5000*100*30%+100*150=195000增值税：5000*100*17%=85000（1）购进烟叶：借：原材料100000应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000（2）发出物资：借：委托加工物资100000贷：原材料100000（3）支付加工费：借：委托加工物资40000应交税费—应交增值税6800贷：银行存款46800（4）支付消费税：借：委托加工物资30000应交税费—应交消费税30000贷：银行存款60000（5）销售烟丝：借：银行存款210600贷：主营业务收入180000应交税费—应交增值税（销项税额）30600（6）支付消费税：借：营业税金价附加24000（180000*30%-30000=24000）贷：应交税费—应交消费税24000（7）销售卷烟：借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费—应交增值税（销项税额）85000（8）支付消费税：借：营业税金价附加195000贷应交税费—应交消费税195000企业所得税计算P2091.某国经营公司2014年度取得营业收入总额4000万元，成本.费用和损失共3800万元，其中列支业务招待费20万元，广告宣传支出10万元，全年缴纳增值税51.3万元，消费税79.7万元，城市维护建设税和教育费附加14.3万元，企业所得税税率为25%。要求：计算该公司当年应纳的企业所得税。业务招待费：4000*5%%=2020*60%=12调增8万元广告宣传费：4000*15%=600发生支出10万元，所以全免应纳所得额：4000-3800+8-79.7-14.3=114应纳税额：114*25%=28.52.假定某企业为居民企业，2014年经营业务如下。（1）取得销售收入2500万元。（2）销售成本1100万元。（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。广告费：2500*15%=375450-375=75调增75万元招待费：15*60%=9/2500*5%%=12.515-9=6调增6万元（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。160-120=40（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元。会计利润的12%170*12%=20.430-20.4=9.6调增9.6万元调增6万元的滞纳金（6）计入成本.费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。工资：150*2%=3职工工会经费和职工福利费：薪金总额14%和2.5%150*（14%+2.5%）=24.7529-24.75=4.25调增4.25万元要求：计算该企业2014年在年度实际纳金的企业所得税额。会计利润：2500-1100-670-480-60-40+70-50=170应纳所得税额：170+75+6+9.6+6+4.25=270.85个人所得税计算P2651.中国共民万某为一家外商投资企业的高级职务，某年度其收入情况如下。（1）雇佣单位每月支付工资.薪金16900元。（16900+2000-350）*25%-1005=28452845*12=34140（2）派遣单位每月支付工资.薪金2000.（3）取得股票转让收益100000.不用征税（4）从A国取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元。18000*（1-20%）*20%=28802880-1800=1080（5）购物中奖获得奖金20000元。20000*20%=4000（6）受托某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。40000*(1-20%)*30%-2000=7600要求：计算王某全年应缴纳的个人所得税额。34140+1080+4000+7600=468202.中国公民张某1-12月从中国境内取得工资.薪金收入82800元，12月一次性取得年终奖金22000元，在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；当年还从A国取得利息收入折合人民币10000元，该纳税人已按A国税法规定纳了个人所得税1650元。[(82800/12-3500）*10%-105]*12=282022000*10%-105=20955000*（1-20%）*14%=56010000*20%-16650=3502820+2095+560+350=58253.某大学教授7月收入情况如下：（1）工资收入3680元;学校发上半年奖金3600.（3680+3600-3500）*10%-105=273（2）担任兼职律师取得收入80000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠。[（80000*(1-20%)-5000]*40%-7000=1660（3）取得稿酬收入3800元。（3800-800）*14%=420（4）出售自由自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。免征（5）要求：请计算周教授7月份应缴的个人所得税税额。273+1660+420=2353