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百邦税审系列培训之2011年税收新政策汇总分享主讲人:林耀闽厦门百邦税务师事务所有限公司厦门普和会计师事务所有限公司培训内容2011年企业所得税政策2011年个人所得税政策2011年其他税种政策前言4123结束5勤劳风险意识好学灵活服务定位:税审执业人应有的态度要有学习的心态茫盲忙要能处变不惊!!沟通能力沟通:为了设定的目标,把信息,思想和情感在个人或群体间传递,并达成共同协议的过程一、企业所得税政策汇编•1、厦人社〔2011〕193号--关于调整夏季高温津贴标准的通知:•2、厦门市地方税务局公告〔2011〕7号:企业税前弥补亏损管理办法:企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。企业弥补以前年度亏损,应于汇算清缴前向主管税务机关书面报备,详细说明弥补亏损的金额、所属年度等,并附送中介机构出具的鉴证报告或税务机关的检查、审核报告。以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的可不再重复附送。对连续两年亏损的企业,主管税务机关应当进行纳税评估。对连续三年或三年以上亏损企业、主管税务机关应当组织进行专项检查。对长期微利、跳跃性盈亏的企业,减免税期满后由盈转亏的企业、资不抵债仍在正常经营的企业,主管税务机关加强管理。连续三年以上亏损且没有正当理由的企业,主管税务机关可对其核定征收企业所得税。•3、厦门市地方税务局公告〔2011〕6号、资产损失所得税税前扣除管理办法补充规定:企业符合清单申报条件的资产损失,应于企业所得税年度纳税申报时向主管税务机关报送《企业资产损失清单申报表》;企业符合专项申报条件的资产损失,应于企业所得税年度纳税申报时向主管税务机关报送《企业资产损失专项申报表》。企业未按规定申报及未按规定报送资料的,所发生的资产损失不得在企业所得税税前扣除。•《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(2011年第25号)国家税务总局公告[2011]25号•企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。未能在当年税前扣除的,向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中,属于实际资产损失,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过五年。•企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中,属于清单申报的资产损失,企业可按会计核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失,企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。•以清单申报的方式向税务机关申报扣除:(一)企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(二)企业各项存货发生的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(五)企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。以外的资产损失,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除。资产损失确认证据•外部证据:•(一)司法机关的判决或者裁定;(二)公安机关的立案结案证明、回复;(三)工商部门出具的注销、吊销及停业证明;(四)企业的破产清算公告或清偿文件;(五)行政机关的公文;(六)专业技术部门的鉴定报告;(七)具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明;(八)仲裁机构的仲裁文书;(九)保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据;(十)符合法律规定的其他证据。•内部证据,•(一)有关会计核算资料和原始凭证;(二)资产盘点表;(三)相关经济行为的业务合同;(四)企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料;(五)企业内部核批文件及有关情况说明;(六)对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明;(七)法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。现金损失应依据以下证据材料确认:•(一)现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录);(二)现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件;(三)对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明;(四)涉及刑事犯罪的,应有司法机关出具的相关材料;(五)金融机构出具的假币收缴证明。存款类资产损失应依据以下证据材料确认:•(一)企业存款类资产的原始凭据;(二)金融机构破产、清算的法律文件;(三)金融机构清算后剩余资产分配情况资料。金融机构应清算而未清算超过三年的,企业可将该款项确认为资产损失,但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认:•(一)相关事项合同、协议或说明;(二)属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;(三)属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;(四)属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;(五)属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;(六)属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;(七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。•1、企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。2、企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。•1、存货盘亏损失,为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:(一)存货计税成本确定依据;(二)企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;(三)存货盘点表;(四)存货保管人对于盘亏的情况说明。2、存货报废、毁损或变质损失,为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:(一)存货计税成本的确定依据;(二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;(三)涉及责任人赔偿的,应当有赔偿情况说明;(四)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上,下同),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。3、存货被盗损失,为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:(一)存货计税成本的确定依据;(二)向公安机关的报案记录;(三)涉及责任人和保险公司赔偿的,应有赔偿情况说明等。•1、固定资产盘亏、丢失损失,为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:(一)企业内部有关责任认定和核销资料;(二)固定资产盘点表;(三)固定资产的计税基础相关资料;(四)固定资产盘亏、丢失情况说明;(五)损失金额较大的,应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。2、固定资产报废、毁损损失,为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:(一)固定资产的计税基础相关资料;(二)企业内部有关责任认定和核销资料;(三)企业内部有关部门出具的鉴定材料;(四)涉及责任赔偿的,应当有赔偿情况的说明;(五)损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的,应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。3、固定资产被盗损失,为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:(一)固定资产计税基础相关资料;(二)公安机关的报案记录,公安机关立案、破案和结案的证明材料;(三)涉及责任赔偿的,应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。•企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认:(一)股权投资计税基础证明材料;(二)被投资企业破产公告、破产清偿文件;(三)工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件;(四)政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件;(五)被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件;(六)被投资企业资产处置方案、成交及入账材料;(七)企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明;(八)会计核算资料等其他相关证据材料。被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等,应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。上述事项超过三年以上且未能完成清算的,应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。•4,厦地税发〔2011〕2号:支持和促进就业有关税收政策:1、正在享受失业人员换发新版《就业失业登记证》,符合“财税〔2010〕84号”减免税条件的人--证上注明“自主创业税收政策”字样;符合享受减免税优惠条件的企业--证上注明“企业吸纳税收政策”字样。不得重复享受,税务机关方可按规定要求受理减免税申请,跨年度继续办理减免税申请的须加盖“年检合格”印戳。•84号文第一条,按每户每月667元为限额依次扣减其当月实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。第二条,上浮20%,每人每年4800元。按当月安置就业人数每人月定额400元,依次预扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加。纳税年度终了,如小于预核定的减免税总额,在汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的,不再结转以后年度扣减。•税务机关审批减免税时,在证上加盖戳记,注明预核定减免税所属时间;累计享受以36个月为限。审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日,以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的,可继续享受至3年期满为止。•自主创业的预核定减免,可一次性审批,即一次性预核定减免三年或实际剩余可减免税期限;对于企业吸纳失业人员的预核定减免年度后10日内,以一个纳税年度为限,.5、企业所得税优惠事项与附报资料对照表•抵扣应纳税所得额35创业投资企业投资a、厦门市发展和改革委员会下发的创业投资企业备案通知及年度检查合格通知•b、创业投资企业投资运作情况说明•c、对中小高新技术企业的投资合同或章程、实投资金验资报告、相关长期投资明细账•d、投资的中小高新技术企业的基本情况(包括企业职工人数、年销售(营业)额、资产总额等)说明,附省级高新技术企业认定管理机构出具的有效的高新技术企业认定证书等相关材料•e、主管税务机关要求提供的其他资料•抵免所得税额36环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资抵免a、设备供货合同及发票•b、主管税务机关要求提供的其他资料•37以前年度技术改造购置国产设备投资抵免余额处理a、厦门市经发局出具的《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》•b、有权税务机关准予享受抵免企业所得税的文件•c、经主管税务机关审核的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表》•d、《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》•e、主管税务机关要求提供的其他资料•缩短折旧(摊销)年限或者加速折旧38固定资产加速折旧a、固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明•b、被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明•c、固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明•d、主管税务机关要求提供的其他资料•39缩短软件折旧或摊销年限a、购进软件是否单独计价、功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧摊销的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明,附购货合同、发票•b、被替代的旧软件的功能、使用及处置等情况的说明•c、购进软件拟采用的折旧或摊销年限•d、主管税务机关要求提供的其他资料加计扣除减免所得额•6、农林牧渔业项目企业所得税优惠国家税务总局公告[2011]48号•7、企业转让上市公司限
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