财务管理之利润分析

第八章收入与利润管理教学目的与要求：1、了解收入和利润的组成；2、掌握收入预测和收入计划的编制方法；3、掌握利润预测和利润计划的编制方法；4、熟悉利润分配政策和分配程序。第八章收入与利润管理重点与难点：1、教学重点：收入预测和收入计划的编制；利润预测和利润计划的编制；利润分配政策和分配程序。2、教学难点：收入预测；利润预测；利润分配政策的确定。教学课时安排：总课时8课时，其中讲授6课时，实训2课时。第八章收入与利润管理【案例导读】东方集团公司1999年实现利润总额为5880000元，1999年产品销售量较1998年有所提高，达到500000件，销售单价为24.5元，产品的单位变动成本为12．5元，固定成本为120000元。公司销售部有关人员通过市场上产品供需情况的调查，并会同财务部对公司2000年销售情况进行了预测，预计2000年产品销售量可达580000件，另外，公司全年因改进了产品的工艺设计，预计单位变动成本可降至10．3元，但同时固定成本会增加135000元，公司拟通过降低价格增加销量提高产品的市场占有率，价格拟降为单价22．5元。第八章收入与利润管理第一节收入与利润管理概述第二节收入管理第三节利润及利润分配的管理第八章小结第一节收入与利润管理概述一、收入的分类与管理目的二、利润组成与管理目的一、收入的分类与管理目的（一）收入概念与分类（二）收入管理目的收入概念与分类营业收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流人。营业收入由主营业务收入和其他业务收入两部分构成。其中主营业务收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。其他业务收入是指企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如销售材料、代购代销、包装物出租等收入。收入管理目的1.及时取得销售收入是补偿耗费、持续经营的基本前提。2.及时取得销售收入，是加速资金周转、提高资金利用效果的重要环节。3.及时取得销售收入，是及时实现利润、分配利润的必要条件。二、利润组成与管理目的（一）利润组成（二）利润管理的目的利润组成利润是企业在一定会计期间的经营成果，是最终的财务成果。企业的利润总额一般包括营业利润、投资净收益、补贴收入和营业外收支净额四个部分。其计算公式为：利润总额=营业利润＋投资净收益＋补贴收人＋营业外收支净额营业利润营业利润是企业在一定会计期间内从事生产经营活动所取得利润，是企业利润总额的主要来源。营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出期间费用是指企业本期发生的，不能计人产品成本，而直接计人当期损益的各项费用，包括营业费用、管理费用和财务费用。投资净收益投资净收益是指企业对外投资所取得的收益减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的余额。其计算公式为：投资净收益=投资收益-投资损失-投资减值准备补贴收入补贴收入，是指企业按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。营业外收支净额营业外收支净额，是指营业外收入减去营业外支出后的余额。其计算公式为：营业外收支净额=营业外收入—营业外支出营业外收入是相对于企业的营业收入而言，它是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入。营业外支出是相对于经营性耗费支出而言，它是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。利润管理的目的从传统的观念来看，衡量一个企业经济效益的公认标准就是利润。根据经典的经济学理论，某项投资实现了边际成本与边际收益相等，它就实现了利润的最大化。尽管现代理财观念不再把利润最大化作为理财目标，而是以企业价值最大化为理财目标，但企业最大限度地获得利润，整个社会的财富才能实现最大化，从而带来社会的进步和发展。利润可以从一定程度上反映出企业经济效益的高低和对社会贡献的大小。第二节收入管理一、收入预测二、收入计划三、收入的日常管理一、收入预测(一)时间序列法(二)因果(相关)分析法(三)本量利分析法时间序列法时间序列法概念时间序列法计算公式时间序列法应用例8-1时间序列法概念时间序列法按照时间的顺序，通过对过去几期实际数据的计算分析，确定计划期产品销售收入的预测值。可分为历史同期（季）平均法、滚动(或加权滚动)平均法和基数加平均变动趋势法。生产和销售带有季节性的企业一般用历史同期(季)平均法。产销比较均衡或产销逐渐上升的企业，通常取前几年的数字为基准，采用滚动(或加权滚动)平均法。时间序列法计算公式时间序列法应用例8-1[例8-1]2003年实际销售为1000万元，2000～2003年四年中，平均每年增长销售量为200万元，则2004年预测销售量为：1000+200=1200(万元)因果(相关)分析法因果(相关)分析法概念因果(相关)分析法计算公式因果(相关)分析法应用例8-2因果(相关)分析法概念这种方法利用事物内部发展因果关系，并着重研究影响事物发展变化外因的作用，来预测计划期事物发展变化的趋势。因果(相关)分析法计算公式基本公式是：y=a十bx式中，y是预测值；x是相关因素值；a是特定常数；b是预测对象实际值与相关因素值的内在比例。一般适用于销售量直线上升的企业。因果(相关)分析法应用例8-2[例8-2]家具的销售额，除一般家庭需要适当添置或更新家具外，主要是新婚夫妇成套购买家具。因此，新婚人数的多少，便成为影响家具销售额变动的一个重要的相关因素。假设某家具厂按历年统计资料计算，每年销售家具一般为210万元，其中新婚夫妇购买家具为140万元。经市场调查分析，明年新婚人数预计可达1500对，按每对新婚者平均购买1000元家具计算，该厂明年家具预测销售额为：70十0.1×1500=220(万元)本量利分析法本量利分析法概念保本点销售量和销售收入的预测保本点销售量和销售收入的预测应用例8-3实现目标利润销售量和销售收入的预测实现目标利润销售量和销售收入的预测应用例8-4本量利分析法概念这种方法在成本划分为变动成本和固定成本的基础上，根据销售成本、销售量与利润三者之间的内在联系，假定已知其中两个因素，来推测另一个因素，以寻求最佳方案。这种方法既可以用来预测销售量，也可以用来预测成本和利润。保本点销售量和销售收入的预测所谓保本点销售量，就是指企业刚好能够收回成本和缴纳税金时的销售量，这时既无利润，也不亏本。计算公式如下：保本点销售量和销售收入的预测应用例8-3[例8-3]某企业生产某种产品，单位售价为1200元，单位变动成本为720元，消费税税率为15%，固定成本总额为300000元，则可计算如下：计算结果表明，当某种产品销售量为1000件或销售收入为1200000元时，企业就可以保本，既无利润，也不亏损。实现目标利润销售量和销售收入的预测实现目标利润的销售量和销售收入，只需在保本点销售量和销售收入的计算公式分子部分，加进目标利润额，即可求得。其计算公式如下：实现目标利润销售量和销售收入的预测应用例8-4[例8-4]某企业生产某种产品，单位售价为1200元，单位变动成本为720元，消费税税率为15%，固定成本总额为300000元，假定计划年度目标利润为450000元，则可计算如下：二、收入计划(一)收入计划的确定(二)销售量确定方法(三)销售价格确定方法(四)收入计划应用例8-5、表8-1收入计划的确定销售收入（主要指产品销售收入）计划的编制，一般可采用直接计算法，即按照各种产品分别计算其销售收入，然后加总算出计划期产品销售收入总额。产品销售收入数额，由产品销售数量和销售价格决定。其计算公式如下：销售量确定方法合理确定计划期产品销售量，可根据各种工业产品关系国计民生的重要程度、市场供求情况和各生产企业的特点加以确定。计划期产品销售量的确定方法主要有以下三种：1.以预测需求量，结合企业的现实生产能力，确定计划期产品销售量2.按供需双方签订合同规定的供货量，确定计划期产品销售量3.按上级下达的计划任务，结合企业最大的可能性，确定计划期产品销售量销售价格确定方法产品销售价格，凡是有国家或上级主管部门规定的统一价格的，要按统一价格计算。没有统一价格的，则按浮动价格或协议价格计算。同时，要根据按质论价、优质优价的原则，对不同等级的产品，采用不同的价格。对等级品的销售收入，可以按各个等级品的价格分别计算，也可以按平均单位价格计算。平均单位价格，应以不同等级品所占的比重为权数进行换算。例8-5[例8-5]某产品一级品占比重80%，每件单价5.00元；二级品占比重20％，每件单价4.50元。则某产品平均单价为：表8-1三、收入的日常管理（一）认真执行销售合同，监督发出商品计划的编制和执行（二）及时办理结算，尽快取得销售货款（三）搞好售后服务，掌握市场反馈的信息第三节利润及利润分配的管理一、利润预测二、利润分配一、利润预测（一）本量利分析的基本概念（二）本量利分析的基本方法（三）利润计划（四）利润分析本量利分析的基本概念本量利分析，全称是成本--业务量--利润分析，它是研究成本、业务量和利润之间的变量关系的一种专门方法。其中：本是指企业的成本；量是指企业的业务量，如生产量、销售量；利是指企业在经营活动过程中所获得的利润。本量利分析的基本方法1.利用本量利公式进行分析1.1方程式法1.2边际贡献法2.本量利分析的图解法2.1盈亏分析图的绘制2.2盈亏分析图的应用方程式法方程式法概念方程式法公式方程式法应用例8-6方程式法概念它是根据成本、业务量与利润之间的关系进行分析的一种方法。这里的业务量指的是销售量。反映三者之间关系的方程式为：销售收入=变动成本总额+固定成本总额+目标利润销售量×单价=销售量×单位变动成本+固定成本总额+目标利润方程式法公式在企业只生产一种产品的情况下，保本点的销售量及销售收入计算公式如下：保本点的销售收入=保本点的销售量×单价方程式法应用例8-6[例8-6]假设某企业只生产一种产品，全年的固定成本总额为150万元，单件产品销售价格为0.04万元，单位变动成本为0.01万元，则计算的保本点的销售量为：保本点的销售量=150÷(0.04—0.01)=5000(件)保本点的销售收入=5000×0.04=200(万元)即该企业在销售量为5000件的情况下达到保本点，只有当销售量超过5000件时，企业才有可能获利。保本点的销售收入为200万元。企业要取得盈利，其销售收入必须超过200万元。边际贡献法边际贡献法概念边际贡献法计算公式边际贡献法应用例8-7边际贡献法分析边际贡献法概念边际贡献法是用边际贡献计算保本点的方法。边际贡献是销售收入减去变动成本以后的差额，是销售收入扣除变动成本后为企业所做的贡献，它首先要用于收回固定成本，如还有剩余则为利润；如果边际贡献不足以收回固定成本，企业就要发生亏损。单位边际贡献是单价减去单位变动成本后的差额。边际贡献法计算公式保本点的销售量=固定成本总额÷单位边际贡献保本点的销售收入=固定成本总额÷(单位边际贡献÷单价)=固定成本总额÷边际贡献率边际贡献率=边际贡献总额÷销售收入总额=单位边际贡献÷单价若为多种产品保本点的销售收入=固定成本总额÷平均边际贡献率平均边际贡献率=∑(个别边际贡献率×某种产品占全部产品销售收入的比重)边际贡献法应用例8-7[例8-7]某企业生产甲、乙、丙、丁四种产品，上年各种产品的销售收入、本年预计的各种产品的单价、单位变动成本、固定成本总额如表8-2所示。假设本年的各种产品占全部产品的结构保持不变。要求根据上述资料计算各种产品保本点的销售收入及销售量。甲产品保本点的销售收入及销售量计算如下全部产品保本点及保本点销售收入计算如表8-3表8-