农村集体会计科目核算归纳表(定稿)

佛山市南海区狮山镇农村工作办佛山市智勤会计师事务所有限公司科目代码一级科目二级科目三级科目备注资产类101现金102银行存款按帐户设置111短期投资投资种类或投资单位设置112按单位或个人设置112001应收承包款按单位或个人设置合同不按总标的挂帐，而按当年应收款挂账，同时设置应收承包款登记簿或通过合同台账进行管理112002预收租金按单位或个人设置141长期投资按投资种类或投资单位设置151151001经营性151002非经营性*151003*资源性村集体经济组织自有的没有使用年限的土地，包括：耕地、林地、山地、鱼塘、荒地、宅基地可不入账登记,但一定要设台账管理,以防资产流失152累计折旧按资产类别设置按明细项目设置各项在用固定资产要附表作为计提依据153固定资产清理按清理项目设置固定资产合同年度当年应收款使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、不直接用于生产经营和生产服务的房屋、建筑、机器、设备、工具、器具（医务室、广播站、幼儿园、学校、文化活动室、办公设备、办公楼等）核算内容出售、报废、毁损的固定资产净值、清理费用、清理收入库存现金金融机构的款项能随时变现且持有时间不准备超过一年(含一年)的股票、债券等狮山镇农村常用会计科目核算内容归纳表单位、个人应收款项或暂付款项，包括借款、个人负担的社会保险、上缴款、预收租金、各项代支款（如代支填砂款等）、一事一议资金应收款预收单位或个人的承包款、租金不准备在一年内（不含一年）变现的投资，包括：股票投资、债券投资、企业投资使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、用于生产经营和生产服务的房屋、建筑、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施要按平均年限法按月计提折旧建议按房屋及建筑物、基础设施、机械设备（运输、通讯）、工具器具、其它资产进行分类明细核算第1页佛山市南海区狮山镇农村工作办佛山市智勤会计师事务所有限公司科目代码一级科目二级科目三级科目备注核算内容狮山镇农村常用会计科目核算内容归纳表154在建工程按工程项目设置1、购入不需要安装的固定资产不通过本科目核算；2、在建工程完工不形成固定资产的工程支出（如：修路、清理鱼塘、平整学校操场、农业基本设施维护等）应分别作如下账务处理：1、小于10万元的，必须结转到“经营支出”、“其他支出”等科目；2、等于或大于10万元的，应先结转到“固定资产”科目，然后再通过计提“折旧”来续期摊销，但每年摊销不应少于10万元。155无形资产按无形资产种类设置这里的土地使用权是指有偿取得且有使用年限的负债类201短期借款按借款单位或个人名称设置202按单位或个人设置应付单位或个人的代收款、村委会代收组社干部补贴、村委会代发社（组）财务人员工资、暂收款（定金、押金）、临工工资、应付税金等收到上级拨入的具有专门用途的拨款贷记“应付款”，待项目完工后转入“公积公益金”。202001承包结算按单位或个人设置合同不按总标的挂帐，而按当年应收款挂账，同时设置应收承包款登记簿或通过合同台账进行管理202002应付股红按单位或个人设置202003专项应付款按明细项目设置专项拨款在本科目登记202004村小组干部补贴202005临时员工报酬各村可根据需要,按个人名称设置三级科目临时员工报酬不论是否当月支付都通过本科目核算202006退休干部工资土地使用权、商标权、专利权、著作权、非专利技术、商誉等从金融机构、有关单位、个人借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款应付单位或个人的分红款、投资分利合同年度当年应收款应付款工程建设、设备安装、农业基本建设设施大修理等发生的实际支出，包括待安装设备的原价及运输、保险、采购费用、劳务投入收到有关部门下拨的资本性的专项款第2页佛山市南海区狮山镇农村工作办佛山市智勤会计师事务所有限公司科目代码一级科目二级科目三级科目备注核算内容狮山镇农村常用会计科目核算内容归纳表211211001村干部工资211002固定人员工资212212001福利费结存（1）计生聘用人员工资及补贴（2）查环费、查孕费、上环费、结扎费、节育者营养及路费补助、独生子女保健费及一次性奖励支出、计生培训费补助支出（3）与计生工作有关的会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、餐费、水果、小吃、计生专用车辆费用、计划生育服务网络建设（1）五保户及军烈属生活补助、医药补助、慰问金（2）敬老院费用（聘用人员工资及补贴、伙食费、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费）212004困难、低保向困难、低保户支付生活补助、医药补助、慰问金、助学金212005学校212006幼儿园支付幼儿园办学经费、幼儿园聘用人员工资及补贴、伙食费、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、餐费、水果、小吃、饭堂支出212007治安保安、联防工资及补贴、工作服、对讲机、警棒、专用车费用（油费、机动车维修费、车辆入户费、保险费）、治安队的餐费、办公费、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、餐费、水果、小吃。212008丧葬费补助212009老人退休补助应付福利费2120021、贷方登记收入,借方登记支出,年终结转余额（属福利费的补助收入在“补助收入“科目核算）2、可根据实际需要设置三级科目3、有经济实体、有独立法人的组织可根据实际需要设置专帐（敬老院、学校、幼儿园等），但没有经济实体、没有独立法人的账套要进行并账（计生、治安、医保等）死亡补助、火化费、死亡慰问金教育经费支出、民办教工工资及补贴、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、餐费、水果、小吃、饭堂支出、教育奖励支出（如：中考、高考奖励等）没享受社保待遇的退休干部的生活补贴、慰问金、退休人员会议费、就餐费计划生育从收益中提取、从公积公益金中弥补、应付福利费各明细科目结转数212003五保户、军烈属应付工资计提和支付干部、管理人员、固定人员工资、退休干部、奖金、津贴、福利补助（话费补助、手机补助、交通补助）、干部效益工资（利润提成工资、计奖工资）不论是否当月支付都通过本科目核算第3页佛山市南海区狮山镇农村工作办佛山市智勤会计师事务所有限公司科目代码一级科目二级科目三级科目备注核算内容狮山镇农村常用会计科目核算内容归纳表212010征兵民兵有关的会议费、宣传费、文具费、照相费、餐费、水果、小吃、退伍军人安置费、复学费、家人探军差旅费、误工补贴、生产组长征兵补贴、八一节日慰问金（1）收社（组）、厂企上交卫生费212002公共设施维护212013文体活动212014路灯费用212015农村医疗保险212016农村养老保险212017农民失业保险212018其他按明细项目设置221长期借款及应付款按借款单位或个人名称设置所有者权益类301301001国家资本301002村组资本301003外单位资本301004个人资本301005其他资本311资本公积公益金应付福利费土地基金国家投入的资本村集体经济组织投入的资本、原生产队积累折股股金，包括土地折股、现金折股、资产折股单位负担的干部及管理人员、其他人员的社会保险缴费（养老险、医保、失业险、工伤险）节日慰问金，为村民支付的其他商业保险、饭堂购买厨具等为村民支付的基本养老保险费为村民支付的医疗保险费路灯安装工程支出、日常维护支出、电费其他资本金为村民支付的失业保险费（2）环卫、绿化工工资及补助、体检费、扫帚、花剪、手推车、灭蝇灭鼠药、除草剂联谊活动、龙舟赛、节日活动费、体育运动、唱咏比赛、文娱活动、对党员和妇女、老人等支付的节日慰问金公告栏工程、广告牌制作费、公共场所设施维护、饭堂设备维修、金额在5万元以下(含5万元)的道路等工程支出及福利设施的日常维护费水电费从金融机构、有关单位、个人借入的期限在一年以上（不含一年）的借款及偿还期在一年以上（不含一年）的应付款项个人投入的资本，包括农业合作化时期社员入社的股份基金、村集体经济组织成员的入股金（出资购股）（2）提留和分配：50%纳入公益金管理，主要用于农民的社会保障安排（参加社会养老保险、农村医疗保险、农民失业保障等）；不少于20%纳入公积金管理，主要用于发展农村集体经济；30%以内可以分配到农民个人（1）国家为了公共利益的需要，依法将农村集体所有的土地转变为国家所有，依法给予被征用土地的单位和个人的经济补偿，包括土地补偿费、安置补助费、青苗补偿费、附着物补偿费311001001其他单位投入的资本公积公益金的使用要经法定程序通过征地补偿费212011环境卫生第4页佛山市南海区狮山镇农村工作办佛山市智勤会计师事务所有限公司科目代码一级科目二级科目三级科目备注核算内容狮山镇农村常用会计科目核算内容归纳表公积公益金的使用要经法定程序通过311004弥补福利费年终结算作相应的结转311005弥补亏损年终结算作相应的结转311006转增资本年终结算作相应的结转311007接受捐赠年终结算作相应的结转311008资本溢价年终结算作相应的结转311009资产重估年终结算作相应的结转311010拨款转入年终结算作相应的结转311011其他年终结算作相应的结转321本年收益年终余额转入“收益分配-未分配收益”，结转后本科目应无余额322322001未分配收益余额为历年积存的未分配收益（或未弥补亏损）322002弥补亏损公积公益金收益分配土地基金土地流转款311001002（1）来源：1、从本年收益中提取；2、资本溢价、接受捐赠、征用土地补偿费、拍卖四荒使用权价款、一事一议筹资筹劳、拨款、对外投资中实物资产重估增值转入核算本年度实现的收益按规定程序批准同意用公积金弥补的亏损公积公益金的使用要经法定程序通过投资者实际缴付的出资额与其在村集体经济组织中所拥有的资本差额（1）来源：1、从本年收益中提取；2、接受捐赠转入（2）使用：弥补福利费不足、下拨组级用于公益事业的工程款项（1）农村集体经济组织将其建设用地一定年限的使用权以出让、转让和抵押形式流转时所取得的收益用公积金弥补亏损时使用，须经社员（村民）大会或社员（村民）代表大会讨论通过,并向群众公布（2）提留和分配：50%纳入公益金管理，主要用于农民的社会保障安排（参加社会养老保险、农村医疗保险、农民失业保障等）；不少于20%纳入公积金管理，主要用于发展农村集体经济；30%以内可以分配到农民个人用公积金转增资本时使用，须经社员（村民）大会或社员（村民）代表大会讨论通过,并向群众公布结转本年收益、结转各项分配、结转以前年度收益调整增加或减少用公益金弥补福利费不足时使用，须经社员（村民）大会或社员（村民）代表大会讨论通过,并向群众公布以实物方式对外投资时，实物资产重估确认价值与其账面净值之间的差额按规定应计入公积公益金的部分在使用一事一议资金或一事一议筹劳进行本村范围内集体生产、公益事业等时应转入公积公益金的部分、因违反计划生育不能发放的股份分红及罚款、村民投宅基地等的款项上级部门拨入的有专门用途的拔款项目完成后，按规定转入公积公益金的部分接受单位或个人赠与的资产（包括现金的与非现金的）公积金公积公益金的使用要经法定程序通过（2）使用：转增资本、弥补亏损、下拨组级用于发展生产的款项311003311002公益金第5页佛山市南海区狮山镇农村工作办佛山市智勤会计师事务所有限公司科目代码一级科目二级科目三级科目备注核算内容狮山镇农村常用会计科目核算内容归纳表322003001提取公积金年终根据经批准的收益分配方案从收益中提取的公积金、结转公积公益金（公积金）数额322003002提取公益金322004提取福利费322005外来投资分红322006股份分红322007其他322008损益调整调整以前年度损益的增加或减少损益类501按经营项目设置核算当年度发生的各项经营收入，包括：购入土地使用权开发收入、市场经营收入、水厂经营收入、农场经营收入等501001出租收入按收入项目设置也可通过“发包及上交收入——其他承包收入——物业”中核算502经营支出按经营项目设置核算当年度发生的各项经营支出，包括：购入开发土地使用权摊销费、市场经营支出、水厂经营支出、农场以营支出、出租厂房、商铺的维护维修支出、生产经营