质量成本管理程序

合肥常青机械制造有限责任公司企业标准企业标准CQJX/QP05-2005质量成本管理程序2005-02-18发布2005-02-18实施合肥常青机械制造有限责任公司发布QPII本标准依据《管理标准编写规则》及《质量手册》和ISO/TS16949:2002《质量管理体系—汽车行业生产件与相关服务件的组织实施ISO9001:2000的特别要求》。本标准的附录A、B是资料性附录。本标准由合肥常青机械制造有限责任公司提出。本标准由合肥常青机械制造有限责任公司财务科归口。本标准起草单位：合肥常青机械制造有限责任公司财务科。本标准主要起草人：杜玉清。1√杜玉清05.1.10邱原成05.1.28唐大顺05.2.08吴应宏05.2.18制定修订确认更改通知书编号编制或更改日期校核日期审定日期批准日期编制方式合肥常青机械制造有限责任公司企业标准履历前言31适用范围本标准适用于合肥常青机械制造有限责任公司的质量成本管理。2规范性引用文件下列文件中的条款通过本标准的引用而成为本标准的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于本标准，然而，鼓励根据本标准达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本适用于本标准。ISO/TS16949-2002质量管理体系—汽车行业生产件与相关服务件的组织实施ISO9001:2000的特殊要求3术语与定义ISO9000:2000《质量管理体系-基础与术语》与ISO/TS16949:2002《质量管理体系—汽车行业生产件与相关服务件的组织实施ISO9001:2000的特别要求》以及QS9000《质量体系要求（第三版）》确立的术语与定义适用于本标准。各标准之间有矛盾的，以ISO/TS16949:2002为准。3.1质量成本是指为确保和保证获得满意的产品质量而导致的费用以及没有获得满意的质量而导致的有形和无形的损失。3.2（二级科目）预防成本用于预防不合格产品与故障的产生等所支付的费用。鉴定成本为评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用。内部损失成本产品在交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用。外部损失成本产品在交货后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修理、更换等所损失的费用。无形损失指由于产品质量与价格比未达到用户的要求所导致的隐性损失。3.3（预防成本的三级科目）质量培训费为达到质量要求或改进产品质量的目的，提高职工的质量意识和质量管理业务水平，进行培训所支付的费用。质量成本管理程序CQJX/QP05-20054质量管理活动费为推行并改进质量管理工作所支付的费用。包括质量协会经费，质量管理咨询诊断费、质量奖励费、质量情报费和制定质量政策，编制质量体系文件等一系列活动所支付的费用及质量管理部门的办公费。质量评审费产品质量审核，工序质量审核和质量体系进行评审所支付的费用及新产品投产前进行质量评审所支付的费用。工资及职工福利费从事质量管理人员的工资及提取的职工福利费。其他归集不属于上述预防成本明细科目分类而应属于质量预防成本的费用。3.4（鉴定成本的三级科目）试验检验费对原材料、外协外购零部件及生产过程中的在制品、半成品、成品按质量要求进行试验、检验所支付的费用。质量检验办公费质量保证部门为开展日常检验工作所支付的办公费。工资及职工福利费从事质量试验、检验工作人员的工资及福利费。检测设备维修折旧费质量试验、检验的检测设备的维护、校准、修理和折旧费，以及领取的工具、量具及其修理费。其他归集不属于上述鉴定成本明细科目分类而应属于质量鉴定成本的费用。3.5（内部损失成本的三级科目）废品损失因在制品、半成品、成品达不到质量要求且无法修复或在经济上不值得修复造成报废所损失的费用，以及原材料外购外协件在采购、运输、仓储、筛选等过程中因质量问题所损失的费用。返修品损失为修复不合格品，使之达到质量要求所支付的费用。3.6（外部损失成本的三级科目）索赔费用CQJX/QP05-20055因产品质量未达到标准，对用户提出的申诉进行赔偿、退货、换货及处理所支付的费用。保修费用根据保修规定，为用户提供修理服务所支付的费用。工资及职工福利费保修工作人员、对市场反馈的质量信息进行统计和分析的工作人员的工资及职工福利费。3.7（无形损失的三级科目）用户满意度损失由于产品质量未达到用户满意程度而造成的隐形损失。核算上以用户满意度调查分值为基础确定一定标准计量：以用户满意度评价分85分为基数，85分以上不扣分，85分以下每1分为一万元损失。公司信誉损失由于产品质量未达到既定标准，在市场上对公司信誉造成的不利影响。核算上以外部损失成本中索赔费用和保修费用的合计金额的0.1倍计量。4职责详见第5部分“管理内容与办法”中“权责”一栏。CQJX/QP05-200565管理内容与办法流程权责衡量指标主要活动描述支持文件/相关纪录财务质量成本编制员财务科成本会计财务科长完成时限：每年2月20日前5.1年度计划：结合企业各项计划和上年质量成本制定质量成本计划质量成本年度计划财务科相关人员销售科各部门5.2质量成本数据统计：5.2.1财务科每月从财务系统中收集财务质量成本数据5.2.2销售科每月提供用户满意度征询表作为无形损失中用户满意度损失衡量的依据。5.2.3各部门统计人员每月提供废品、返修品工时作为分摊各部门和各产品废品损失的标准。顾客满意度综合分析报告分科室人员及生产工时汇总分析表分科室质量分析表财务原始数据其他统计数据ACQJX/QP05-2005质量成本年度计划编制、审核和批准7质保科质量分析员财务科质量成本会计5.3数据筛选分类质检科和财务科共同配合对统计数据进行筛选，确定质量成本数据，然后对经过筛选的数据按一定的标准进行分类，划分为：预防成本、鉴定成本、内部损失成本和外部损失成本。财务质量成本会计5.4编制质量成本明细表（附录B）5.4.1财务科质量成本编制员根据分类后的质量成本数据按科目编制质量成本明细表。划分为《预防成本明细表》、《鉴定成本明细表》、《产品制造成本废品损失表》和《外部损失成本明细表》。质量成本财务—3质量成本财务—4质量成本财务—5质量成本财务—6财务质量成本会计5.5编制质量成本汇总表5.5.1财务科质量成本会计根据质量成本明细表各明细科目汇总数编制质量成本汇总表，并按一定标准划分和产品分类，分别从部门角度和产品角度计算质量成本。5.5.2将质量成本汇总表与质量成本明细表进行核对，检验数据的一致性。质量成本财务—1质量成本财务—2NNYYA质量成本汇总表是否账表相符检查修改B是否质量成本数据剔除质量成本明细表CCQJX/QP05-20058财务科质量成本会计5.6进行比率计算（附录A）及绘制趋势图财务科质量成本会计根据质量成本汇总表进行结构比率计算并绘制趋势图。同时，结合企业财务数据进行比率计算。质量成本财务—7质量成本财务—8质量成本财务—9质量成本财务—10质量成本财务—11质量成本财务—12质量成本财务—13财务科质量成本会计5.7将明细表、汇总表、比率计算和趋势图按顺序装订成质量成本财务报告。质量成本财务报告财务科成本主管财务科长5.8审核批准财务科成本主管对质量成本财务报告进行审核，并由财务科长审批。财务科质量成本会计完成时限：次月20日前5.9质量成本财务报告提供财务科质量成本会计向质检科和提供质量成本财务报告，并列示在OA财务科信息中。CQJX/QP05-2005YNB质量成本比率计算及绘制趋势图质量成本财务报告审核批准检查修改C向相关部门提供D9质保科质量成本分析员5.10对质量成本进行分析，质保科成本分析员每月根据质量成本财务报告并结合其他部门质量信息进行指标、趋势、内部质量损失分析、产品万元废品损失和缺陷分析，找出影响质量成本的主要产品、主要零件和主要缺陷。质量成本质保科质量成本分析员5.11将分析结果装订形成质量成本综合分析报告质量成本综合分析报告质保科科长5.12审核批准质保科科长对质量成本综合报告进行审核批准。质保科质量成本分析员完成时限：次月月底前5.13质量成本综合分析报告提供质保科成本分析员向企业管理者和财务科提供质量成本综合分析报告。管理者代表5.14在定期管理评审中对质量成本管理做综合评价并提出改进建议。财务科档案员5.15执行“记录管理程序”《记录管理程序》序号过程指标监控频率见证材料1质量成本占千元销售比率1次/月每月质量成本报告2四项比例：1）预防成本占质量成本比例；1次/月每月质量成本报告YN审核批准D指标、趋势分析质量成本综合分析报告检查修改向相关部门提供关注下一轮质量成本报告质量成本纳入管理评审CQJX/QP05-2005记录保存102）鉴定成本占质量成本比例；3）内部损失占质量成本比例；4）外部损失占质量成本比例。6报告与记录详见第5部分“管理内容与办法”中“支持文件/相关记录”一栏。7修订记录序号修订日期修订履历生效日期CQJX/QP05-200511附录A（资料性附录）比率公式1结构比率预防成本（1）预防成本占质量成本比率=———————×100%质量成本鉴定成本（2）鉴定成本占质量成本比率=———————×100%质量成本内部损失成本（3）内部损失成本占质量成本比率=————————×100%质量成本外部损失成本（4）外部损失成本占质量成本比率=————————×100%质量成本质量损失成本（5）质量损失成本占质量成本比率=————————×100%质量成本2比较比率质量成本（1）千元销售收入质量成本率=———————销售收入（千元）内部损失成本（2）千元销售收入内部损失率=————————销售收入（千元）外部损失成本（3）千元销售收入外部损失率=————————销售收入（千元）质量成本（4）产值质量成本率=———————×100%总产值质量成本（5）总成本质量成本率=—————————×100%总成本CQJX/QP05-200512质量成本（6）利润质量成本率=———————×100%利润内部损失成本（7）工时内部损失率=—————————（元/小时）工时质量损失成本（8）产值损失成本率=—————————×100%总产值CQJX/QP05-200513附录B（资料性附录）质量成本明细科目表一级科目二级科目三级科目费用开支范围质量成本预防成本质量培训费从事质量工作的职工质量培训费以及企业组织质量培训相关的授课费和书籍资料费。质量管理活动费质量管理协会经费、质量管理咨询诊断费、质量奖励费、办公费、印刷费、差旅费及相关的行政费。质量评审费质量评审机构对产品质量评审认证费、企业质量体系审核咨询费、会议费、资料办公费及与评审有关费用。工资及职工福利费计提质量管理人员工资和职工福利费。其他与预防成本有关的其他费用。鉴定成本试验检验费委托外部检验和鉴定支付的费用及企业内部检验用材料和其他试验检验成本。质量检验办公费与质量鉴定有关的办公费、印刷费和差旅费。工资及职工福利费质量鉴定人员工资和职工福利费。检测设备维修折旧费检测设备大修折旧费，中、小修理费。其他与鉴定成本有关的其他费用。内部损失成本废品损失在生产过程中报废的零部件、在制品、原材料费用及人工费和能源动力等消耗(扣除因原材料缺陷可向供应商索赔的损失)。返修品损失返修品发生的人工费和能源动力等消耗。外部损失成本索赔费用支付用户的赔偿金、索赔处理费及差旅费等（扣除可向供应商索赔的费用）。保修费用保修人员差旅费、办公费、更换材料费、运输费等。工资及职工福利费保修人员工资和职工福利费。无形损失用户满意度损失根据用户满意度调查衡量的隐形损失。公司信誉损失根据产品索赔和保修衡量的隐形损失。CQJX/QP05-2005